Решение от 18 ноября 2021 г. по делу № А15-3174/2021

Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3174/2021
18 ноября 2021 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 11 ноября 2021 г.

Решение в полном объеме изготовлено 18 ноября 2021 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Магомедовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

администрации сельского поселения "сельсовет "Борчский" (ОГРН 1030500604331, ИНН0526000349)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан (ОГРН 1040501384868, ИНН 0523004786)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 41 773,36 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

администрация сельского поселения "сельсовет "Борчский" (далее – истец, администрация СП "сельсовет "Борчский") обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС России №1 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 41 773,36 руб.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

От заявителя 11.10.2021 через канцелярию суда поступило уточнение к заявлению, согласно которому истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 63 013,74 руб.

Определением от 12.10.2021 судебное разбирательство по делу отложено на 11.11.2021, уточненные требования приняты к рассмотрению судом.

От заявителя 11.11.2021 через канцелярию суда поступило уточнение к заявлению, согласно которому истец просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 42 473,11 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 9 877,20 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 767,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 258,55 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 4 594,20 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 909 руб., по пеням - 1 060,41 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 13 935,27 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 179,67 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 8 231,71 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 400 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по водному налогу в сумме 876,08 руб., по штрафу - 384 руб.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении администрация СП "сельсовет "Борчский" указала, что спорная задолженность по налогу, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась до 2009 года, до 2010 года и до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанной задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №1 по РД в отзыве на исковое заявление от 12.08.2021, поступившем через канцелярию суда 12.08.2021, сообщила, что суммы страховых взносов и пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, были переданы инспекции Отделением Пенсионного фонда России по Республике Дагестан файлами в электронном виде. Указанные суммы страховых взносов и пени были начислены Пенсионным фондом за период до 01.01.2017. Соответственно, пояснить сумму недоимки, на которую начислены пени, и период их образования МРИ ФНС №1 по РД не может, поскольку в момент начисления обжалуемых взносов и пеней страховые взносы администрировались Пенсионным фондом РФ.

Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление от 17.09.2021 №09/9402, поступившем через канцелярию суда 23.09.2021, указывает, что за период до 31.12.2016 по состоянию на 07.09.2021 у администрации по неисполненным пяти требованиям остается задолженность: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 5 540,42 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 18,7 руб. Все требования направлялись своевременно. Пенсионный фонд просит отказать истцу в удовлетворении искового заявления.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Администрация СП "сельсовет "Борчский" зарегистрирована в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №1 по РД..

Как следует из материалов дела, инспекцией заявителю выдана справка № 2021-11391 о состоянии расчетов по состоянию на 08.10.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням в общей сумме 42 473,11 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 9 877,20 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 767,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 258,55 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 4 594,20 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 909 руб., по пеням - 1 060,41 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 13 935,27 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 179,67 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 8 231,71 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 400 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по водному налогу в сумме 876,08 руб., по штрафу - 384 руб.

Администрация СП "сельсовет "Борчский", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам образовалась у администрации до 2009 года, до 2010 года и до 01.01.2017. Следовательно, требования об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафа налоговый орган должен был вынести не позднее 01.04.2010, 01.04.2017. Доказательств принятия мер принудительного взыскания налоговой инспекцией не представлено. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в общей сумме 42 473,11 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 42 473,11 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

заявление администрации сельского поселения "сельсовет "Борчский" от 11.11.2021 об уточнении исковых требований принять к рассмотрению и удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан за администрацией сельского поселения "сельсовет "Борчский" в общей сумме 42 473,11 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017), в сумме 9 877,20 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, в сумме 767,02 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 1 258,55 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС РФ, в сумме 4 594,2 руб.;

- по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, - 909 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 1 060,41 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 13 935,27 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 179,67 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 8 231,71 руб.;

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающим в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году, в сумме 400 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по водному налогу в сумме 876,08 руб.;

- по штрафу в размере 384 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с администрации сельского поселения "сельсовет "Борчский" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации сельского поселения "сельсовет "Борчский" по уплате задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 42 473,11 руб. прекращенной в полном размере.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.


Судья Ф.И. Магомедова