Решение от 30 ноября 2017 г. по делу № А45-17582/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-17582/2017
01 декабря 2017 года
г. Новосибирск


Резолютивная часть решения оглашена   24 ноября 2017 года

Решение в полном объеме изготовлено 01 декабря 2017 года

              Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи  Рубекиной И.А., при ведении протокола   судебного заседания помощником судьи Коряковцевой А.В., рассмотрев в  судебном заседании дело по заявлению Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Сибирскому федеральному округу, г.Новосибирск

к обществу с ограниченной ответственностью "Сибирь", г.Новосибирск

о привлечении к административной ответственности по  части 2 статьи 14.16 Кодекса Российской Федерации  об административных правонарушениях

при участии представителей сторон:

заявителя –не явился, извещен

заинтересованного лица – ФИО1, протокол от 01.04.2016, паспорт; ФИО2, доверенность № 02 от 05.08.2017, паспорт

                                                              установил:

        Межрегиональное управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Сибирскому Федеральному округу (далее – заявитель, МРУ Росалкогольрегулирования по Сибирскому федеральному округу, Управление)  обратилось в арбитражный суд с заявлением о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Сибирь" (далее – заинтересованное лицо, общество, ООО «Сибирь») к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 14.16 Кодекса Российской Федерации  об административных правонарушениях (далее -КоАП РФ).

Заявитель образом уведомленный о месте и времени рассмотрения дела в суд не явился.

Представитель заинтересованного лица заявленные требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Рассмотрев  материалы дела, заслушав представителя заинтересованного лица, суд установил следующие фактические обстоятельства.

Из материалов дела следует, общество с ограниченной ответственностью «Сибирь» осуществляет деятельность по розничной продаже алкогольной продукции на основании лицензии от 06.03.2017 № 54РПА0002853 (бланк серии 54 АЕ № 0003226), выданной Министерством промышленности, торговли и развития предпринимательства Новосибирской области сроком действия с 11.03.2017 до 11.03.2018 года,

Согласно информации, полученной из Росалкогольрегулирования (письмо от 07.04.2017 № 6568/02-01), в результате анализа сведений, зафиксированных в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - ЕГАИС) в 2016 - 2017 годах, установлено следующее.

В результате проверочных мероприятий проведен анализ представленных разделов А и Б справок к ТТН от 03.03.2017 N СППДК000588 на партии водки "Русская" 40%, емк. 0,5л., произведенную ООО "Атлантис" 19.05.2015 и 20.05.2015, в ходе которого установлено следующее:

- организация-производитель ООО "Атлантис" (ИНН <***>) поставило водку в ООО "Оптима" (ИНН <***>) по ТТН от 22.05.2015 N 231 N 232 в количестве 410 и 1120 дал соответственно, что зафиксировано в ЕГАИС;

- ООО "Оптима" (ИНН <***>) по ТТН от 09.06.2016 N ОП. 000928 и N ОП. 000926 поставило водку в ООО "Диметра" (ИНН <***>). Однако сведения о поставке алкогольной продукции по ТТН от 09.06.2016 N ОП. 000928 и N ОП. 000926 в ЕГАИС не зафиксированы;

- ООО "Диметра" (ИНН <***>) поставило водку в ООО "ПДК "Лидер" (ИНН <***>) по ТТН от 03.03.2017 N 000000249-RIP и N 000000250-RIP. Однако, сведения о поставке алкогольной продукции от ООО "Диметра" в адрес ООО "ПДК "Лидер" по ТТН от 03.03.2017 N 000000249-RIP и N 000000250-RIP в ЕГАИС не зафиксированы.

- ООО "ПДК "Лидер" (ИНН <***>) поставило водку в ООО "ПромТорг" по представленной ТТН от 03.03.2017 N СППДК000588, что зафиксировано в ЕГАИС.

- в ООО «Сибирь» в соответствии с информацией, зафиксированной в ЕГАИС, с 01.01.2017 по 13.04.2017 закупало водку «Русская» производства ООО «Атлантис», емк. 0,5 л, крепость 40%, дата розлива 15.05.2015 у ООО «ПромТорг» ИНН <***>/КПП 041145001 по ТТН от 19.01.2017 № 0000073, от 25.01.2017 №0000108, от  07.02.2017 №0000166, от  17.02.2017№ 000252, от 28.02.2017 №0000308, от 07.03.2017№0000381.

По факту оборота ООО "Сибирь" алкогольной продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих легальность ее производства и оборота, 13.04.2017 в отношении общества  вынесено определение от 13.04.2017 № 6-04-29/85ю-2017 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования по ч. 2 ст. 14.16 КоАП РФ.

В рамках административного расследования административным органом установлено, что торговое помещение, в котором ООО «Сибирь» осуществляет лицензируемый вид деятельности, находится в пользовании ООО «Сибирь» согласно договору аренды нежилых помещений от 14.01.2013 № 2013/1-АП, заключенного Обществом с ООО «Ежик-М700» сроком действия до 14.01.2020 (дополнительное соглашение от 17.11.2014 № 02 к договору аренды нежилых помещений от 14.01.2013 №2013/1-АП).

При проведении осмотра (протокол осмотра от 13.04.2017 № 6-04-29/85ю-2017, материалы фотосъемки) водка, поставленная ООО «ПромТорг» в адрес ООО «Сибирь», не обнаружена, согласно письменным объяснениям, отобранным 13.04.2017 у ФИО1, по состоянию на 13.04.2017 продана.

10.07.2017 по результатам административного расследования главным специалистом-экспертом отдела контроля составлен протокол об административном правонарушении № 6-04-29/95ю-2017  по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ.

Управление в порядке статьи 23.1 КоАП РФ обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о привлечении ООО "Сибирь" к административной ответственности.

Согласно части 6 статьи 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

Основаниями для привлечения к административной ответственности являются наличие в действиях (бездействии) лица, предусмотренного КоАП РФ состава административного правонарушения и отсутствие обстоятельств, исключающих производство по делу.

Частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ установлена ответственность за осуществление оборота этилового спирта (за исключением розничной продажи), алкогольной и спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота, определенных федеральным законом.

Объектом правонарушения являются общественные отношения по обеспечению соблюдения правил розничной торговли алкогольной и спиртосодержащей продукцией.

Объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ, состоит в незаконном обороте этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без оформления документов, подтверждающих легальность их производства и оборота.

Согласно правовой позиции, выраженной в Постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 12.11.2003 N 17-П и от 23.05.2013 N 11-П, государственное регулирование в области производства и оборота такой специфической продукции, относящейся к объектам, ограниченно оборотоспособным, как этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, обусловлено необходимостью защиты как жизни и здоровья граждан, так и экономических интересов Российской Федерации, обеспечения нужд потребителей в соответствующей продукции, повышения ее качества и проведения контроля за соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области.

Аналогичные цели государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции закреплены в пункте 1 статьи 1 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Закон N 171-ФЗ).

Учитывая это, действующее законодательство предъявляет повышенные требования к обороту алкогольной продукции, включая ряд ограничений и запретов.

Одним из таких ограничений является установленный пунктом 1 статьи 26 Закона N 171-ФЗ запрет на оборот алкогольной продукции без сопроводительных документов, подтверждающих легальность производства и оборота такой продукции.

Применительно к розничной продаже алкогольной продукции аналогичный запрет дополнительно закреплен в пункте 2 статьи 16 Закона N 171-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10.2 Закона N 171-ФЗ оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется только при наличии следующих сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота: товарно-транспортная накладная; справка, прилагаемая к таможенной декларации (для импортированных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, являющихся товарами Таможенного союза); справка, прилагаемая к товарно-транспортной накладной (для этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, производство которых осуществляется на территории Российской Федерации, а также для импортированных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, являющихся товарами Таможенного союза); уведомление (для этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 25 процентов объема готовой продукции); заверенные подписью руководителя организации и ее печатью копия извещения об уплате авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза или копия извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа для закупки (за исключением импорта) и поставок (за исключением экспорта) этилового спирта и (или) дистиллята коньячного (спирта коньячного).

В силу пункта 2 статьи 10.2 Закона N 171-ФЗ алкогольная продукция, оборот которой осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов, указанных в пункте 1 данной статьи, считается продукцией, находящейся в незаконном обороте.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 25 Закона N 171-ФЗ в целях пресечения незаконных производства и (или) оборота алкогольной продукции изъятию из незаконного оборота на основании решений уполномоченных в соответствии с законодательством Российской Федерации органов и должностных лиц подлежит алкогольная продукция, если ее оборот осуществляется без документов, подтверждающих легальность производства и (или) оборота такой продукции.

Таким образом, исходя из приведенных взаимосвязанных положений статей 10.2, 16, 25 и 26 Закона N 171-ФЗ, для признания алкогольной продукции находящейся в незаконном обороте необходимо установление обстоятельств полного или частичного отсутствия названных выше сопроводительных документов.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2015 N 1459 были утверждены "Правила функционирования ЕГАИС" (далее - Правила N 1459).

В силу требований пункта 4 Правил N 380, а также положений подпункта 1 пункта 4, подпунктов 14, 23 и 24 пункта 6 Правил N 1459 организации, осуществляющие производство и (или) оборот продукции, обязаны фиксировать и передавать в ЕГАИС информацию об объемах (в декалитрах) произведенной, закупаемой, используемой для собственных нужд, поставляемой, хранимой (в том числе списанной, забракованной, возвращенной), перевозимой, использованной в качестве сырья продукции каждого вида и наименования, в том числе учтенный средствами измерения, а также объем использования сырья для производства готовой продукции; а также сведения о продаже каждой единицы алкогольной продукции (дата и время продажи, номер контрольно-кассовой машины, номер смены, номер кассового чека); сведения об алкогольной продукции, нанесенные на федеральную специальную марку или акцизную марку, которой маркирована реализованная алкогольная продукция.

Носителями информации в ЕГАИС и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории РФ алкогольной продукции в ЕГАИС являются федеральная специальная марка и акцизная марка (пункт 3 статьи 12 Закона N 171-ФЗ).

На основании пункта 3.3 статьи 12 указанного Закона N 171-ФЗ организации-покупатели обязаны проверять подлинность этих марок визуально, а также с использованием доступа к информационным ресурсам Росалкогольрегулирования (пункт 5.3.11 (5) "Положения о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка", утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 24.02.2009 N 154).

Обращаясь с заявлением о привлечении общества к административной ответственности, административный орган указал, что согласно информации, полученной из Росалкогольрегулирования (письмо от 07.04.2017 № 6568/02-01) ООО «Диметра» незаконно зафиксировало ЕГАИС в 2017 году закупленную по импорту в 2013, 2014, 2015, 2016 годов алкогольную продукцию, в том числе водку «Русская», емк. 0.5 л. при этом ООО «Диметра» не является импортером алкогольной продукции. Согласно сведениям из ЕГАИС водка «Русская» через цепочку поставщиков поставлялась в ООО «Сибирь». Учитывая фиксацию в 2017 году в ЕГАИС ООО «Диметра» о закупке алкогольной продукции с нарушением законодательства РФ сопроводительные документы на алкогольную продукцию, закупленную по цепочке поставщиков: ООО «Диметра» - ООО ПДК «Лидер» - ООО «ПромТорг» - ООО «Сибирь», не могут являться легальными.

Представленные ООО «Сибирь» разделы А и Б справок к ТТН от 19.01.2017 № 0000073, от 25.01.2017 № 0000108, от 07.02.2017 № 0000166, от 17.02.2017 № 0000252; от 28.02.2017 № 0000308, от 07.03.2017 № 0000381 на партии водки «Русская» 40%, емк. 0,5л., произведенную ООО «Атлантис» 15.05.2015, 17.05.2015 и 19.05.2015, содержат все необходимые сведения об алкогольной продукции, заверены подписью и печатью изготовителя, зафиксирована в ЕГАИС. Наименование, количество продукции соответствует данным, содержащимся в разделе «А» к ТТН от 22.05.2015 № 231 № 232, что свидетельствует о легальности производства этой продукции. Производитель ООО «Атлантис» зафиксировал в ЕГАИС отгрузку в адрес ООО «Оптима», при этом согласно указанным документам каждая отдельно взятая поставка алкогольной продукции не превышала объема алкогольной продукции, произведенной изготовителем и поставленной в адрес первого получателя. В последствии ООО «ПДК «Лидер» отгрузило и зафиксировало в ЕГАИС эту продукцию в адрес ООО «ПромТорг», а ООО «ПромТорг» поставило, и зафиксировало водку «Русская» по представленным ТТН: от 19.01.2017 № 0000073, от 25.01.2017 № 0000108, от 07.02.2017 № 0000166, от 17.02.2017 № 0000252; от 28.02.2017 № 0000308, от 07.03.2017 № 0000381 в ООО «Сибирь»

При приемке алкогольной продукции - водка «Русская», ООО «Сибирь» приняло все необходимые меры, предусмотренные требованиям законодательства, регулирующие отношения в области оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

ООО «Сибирь» не имело возможности установить какое-либо несоответствие сведений, указанных в разделах «А» и «Б» справок к ТТН об обороте продукции осуществляемыми между ООО «Оптима», ООО «Диметра», ООО ПДК «Лидер» и ООО «ПромТорг» поскольку доступ к сведениям, содержащимся в ЕГАИС, ограничен, и проверить сведения о конкретной партии алкогольной продукции может только Росалкогольрегулирование.  ООО «Сибирь»  имеет возможность получить информацию из системы ЕГАИС, с использованием доступа в «Личный кабинет» пользователя, о регистрации раздела «А» справки к ТТН только на произведенную ООО «Атлантис» продукцию, а также раздела «Б» справки к ТНТ на поставку от ООО «ПромТорг».

Поскольку ООО «ПромТорг» отгрузило водку в ООО «Сибирь» и зафиксировало в ЕГАИС, у Общества не возникло сомнений в легальности производства и оборота данной продукции. Следовательно, не могло быть сомнений и в достоверности сопроводительных документов.

Кроме того, ООО «Сибирь» приобретало алкогольную продукцию производства ООО «Атлантис», не у производителя, а через цепочку покупателей-продавцов, в связи, с чем сотрудники ООО «Сибирь», производившие приемку продукции, не имели возможности при получении каждой партии товара установить факт ненадлежащего оформления раздела «Б» справок к товарно-транспортным накладным. Законодательством РФ не возлагается обязанность на пользователя осуществлять проверку номеров фиксации ТТН через личный кабинет системы ЕГАИС.

«Личный кабинет» пользователя ЕГАИС-УТМ ООО «Сибирь» не предоставляет доступ к информации об обороте алкогольной продукции между ООО «Оптима», ООО «Диметра», ООО «ПДК «Лидер», ООО «ПромТорг», поэтому информацией о наличии или отсутствии заявок на фиксацию данных этого оборота в ЕГАИС ООО «Сибирь» располагать не могло.

Таким образом, при проверке номера фиксации в «Личном кабинете» Росалкогольрегулирования, ООО «Сибирь» не могло определить, что в сопроводительных документах содержатся не достоверные сведения. Оснований сомневаться в представленных документах  не имелось, обязанности по направлению запросов  всей цепочке поставщиков у ООО «Сибирь» не имелось

При таких обстоятельствах, суд находит недоказанным наличие в действиях ООО "Сибирь" события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 1.5, части 2 статьи 2.1 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина; юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых установлена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно пункту 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Исходя из постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 N 7-П для освобождения от ответственности лица, привлекаемого к административной ответственности за административное правонарушение, правонарушение должно быть вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне контроля этого лица, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения публично-правовой обязанности, и с его стороны к этому были предприняты все необходимые меры.

В силу принципа свободы экономической деятельности (часть 1 статьи 8 Конституции Российской Федерации) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

По смыслу правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении N 3-П от 24.02.2004, судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о ее результате. Вместе с тем, обоснованность получения налоговой выгоды, как отмечается в том же Постановлении Пленума ВАС N 53, не может быть поставлена в зависимость от эффективности использования капитала.

При таких обстоятельствах, суд полагает,что отметка в сопроводительных документах о поставке, осуществленной в один день между обществами, зарегистрированными в разных субъектах Российской Федерации (ООО "Диметра", ООО ПДК "Лидер", ООО "Промторг"), на что ссылается заявитель, в рассматриваемом случае не может безусловно свидетельствовать о мнимости указанных операций.

Материалами дела подтверждается и административным органом по существу не оспорено, что в ходе административного расследования Управлением фактически не устанавливались обстоятельства указанной поставки, логистическая схема перевозки продукции, не исследовался вопрос о наличии филиалов, обособленных подразделений, складских помещений, находящихся на каком-либо праве у указанных юридических лиц в разных субъектах Российской Федерации, должностные лица указанных обществ не опрашивались и, как следствие, в материалах дела отсутствуют безусловные доказательства как невозможности осуществить реальную поставку товара в один день, в том числе, путем обмена сопроводительными документами в электронном виде, а также возможности у ООО "Сибирь" самостоятельно установить указанные обстоятельства на стадии принятия алкогольной продукции.

Поскольку часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ указывает, что неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица, суд  пришел к выводу о недоказанности виновности ООО "Сибирь" в совершении правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 14.16 КоАП РФ.

Осуществляя предпринимательскую деятельность в сфере оборота алкогольной продукции, общество приняло в установленные сроки все зависящие от него меры по обеспечению соблюдения установленных законом требований, в том числе убедилось в наличии у контрагентов общества действующих лицензий, проверена подлинность марок визуально, а также сканированием с использованием доступа к сети ЕГАИС по номеру федеральной специальной марки, результаты которой подтвердили легальность продукции.

Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии в действиях ООО "Сибирь" состава административного правонарушения по части 2 статьи 14.16 КоАП РФ, в связи с чем суд  отказывает в привлечении общества к административной ответственности за вменяемое правонарушение.

Ссылку Управления на судебную практику  суд также не принимает во внимание, поскольку судебные акты не имеют преюдициального значения для настоящего дела, выводы судов основаны, исходя из других фактических обстоятельств.

             Руководствуясь  статьями  110, 167-170, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

                                                 РЕШИЛ:

         В удовлетворении заявления Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Сибирскому федеральному округу о привлечении общества с ограниченной ответственностью "Сибирь" к административной ответственности отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья

И.А. Рубекина