Решение от 8 мая 2018 г. по делу № А51-3768/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ

690091, г. Владивосток, ул. Светланская, 54

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А51-3768/2018
г. Владивосток
08 мая 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 08 мая 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 08 мая 2018 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи Д.В. Борисова, при ведении протокола судебного заседания секретарем О.Е. Ефимчук, рассмотрев в судебном заседании заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Владивостока (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 27.12.2004, адрес: 690091, <...>)

к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования "Морской государственный университет имени Адмирала Г.И. Невельского" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 10.10.2002, адрес: 690003, <...>)

о налоговой задолженности в общем размере 18 826 384,32 руб.,

при участии в заседании:

от инспекции: ФИО1 доверенность №11-17/028493 от 15.12.2017,

от учреждения: ФИО2 доверенность №25 от 22.03.2018,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Владивостока (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Морской государственный университет имени Адмирала Г.И. Невельского» (далее по тексту – налогоплательщик, учреждение, ответчик) задолженности в общей сумме 18 826 384,32 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 60 088,86 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 5 291,69 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 (за 3 квартал 2017) в сумме 13 973 948,20 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды после 01.01.2017 в сумме 807 189,70 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 (за 3 квартал 2017) в сумме 2 450 490,02 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 178 086,66 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017 (за 3 квартал 2017) в сумме 1 262 808,06 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 84 299,41 руб.;

- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ за расчетные периоды с 01.01.2017 (за 3 квартал 2017) в сумме 2 632,56 руб.;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 48,16 руб.;

- страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании, указанных в пункте п.п.2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ за расчетные периоды с 01.01.2017 (за 3 квартал 2017) в сумме 1 395,59 руб.;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании, указанных в пункте п.п.2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 105,41 руб.

04.05.2018 через канцелярию суда от ответчика поступил отзыв на заявление.

07.05.2018 через канцелярию суда от инспекции поступило ходатайство об уточнении исковых требований, в соответствии с которым просит взыскать в доход бюджета пени по обязательным платежам в сумме 1 135 109,89 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г. в сумме 60 088,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017г. в сумме 5 291,69 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды после 01.01.2017г. в сумме 807 189,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 178 086,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 84 299,41 руб.; пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 48,16 руб.; пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании, указанных в пункте п.п.2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 105,41 руб.

Суд рассматривает данное ходатайство как отказ от иска в части взыскания задолженности по страховым взносам в сумме 17 691 274,43 руб. и на основании части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации принимает его.

В указанной части производство по делу подлежит прекращению.

В судебном заседании ИФНС поддерживает уточненные требования в полном объеме, настаивает на их удовлетворении.

Ответчик напротив, возражает по заявленным требованиям, требования не признает.

Исследовав материалы дела, заслушав сторон, суд установил следующее.

Налогоплательщиком 11.04.2017 в налоговый орган был представлен уточненный расчет по страховым взносам за 2016 год, согласно которому сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 (за 2016) составила 31 220 172,80 руб.; сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 (за 2016) составила 7 893 787,34 руб.

25.10.2017 учреждением в налоговый орган был представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года, квартальный, согласно которому сумма страховых взносов к уплате составила 94 552 255,12 руб.

Поскольку налогоплательщик свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок в полном объеме не исполнил, ему была начислена пеня, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 60 088,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 5 291,69 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды после 01.01.2017 в сумме 807 189,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 178 086,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 84 299,41 руб.; пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 48,16 руб.; пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании, указанных в пункте п.п.2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 105,41 руб.

По факту неисполнения обязанности по уплате задолженности учреждению направлено требование от 20.11.2017 №330506 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в срок до 08.12.2017.

В связи с неполным исполнением указанного требования в установленный срок в добровольном порядке и наличием у налогоплательщика только бюджетных счетов, инспекция обратилась в суд с вышеуказанным заявлением.

Суд считает, что уточненное требование налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ).

Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ).

Таким образом, после 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется налоговыми органами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Статьей 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В силу п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, частью 1 статьи 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее – Закон №326-ФЗ), пунктом 1 статьи 6 Федерального закона Российской Федерации от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), подпунктом 1 пункта 1 статьи 2.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон №255-ФЗ) ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и плательщиком страховых взносов.

Страхователь в силу пункта 2 части 2 статьи 17 Федерального закона № 326-ФЗ, пункта 2 статьи 14 Закона №167-ФЗ, подпункта 2 пункта 2 статьи 4.1 Федерального закона № 255-ФЗ обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Судом установлено, что учреждение свою обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 2016 год и за 3 квартал 2017 года не исполнило в полном объеме в установленный законом срок.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Страхователь должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Федеральным законом сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Поскольку у страхователя имелась указанная выше недоимка по страховым взносам, суд признает обоснованным начисление страхователю 1 135 109,89 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 60 088,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017 в сумме 5 291,69 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды после 01.01.2017 в сумме 807 189,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 178 086,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017 в сумме 84 299,41 руб.; пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 48,16 руб.; пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании, указанных в пункте п.п.2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 105,41 руб.

Обращение инспекции за взысканием указанной задолженности в арбитражный суд правомерно в силу положений подпункта 1 абзаца 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая соблюдение инспекцией досудебного порядка урегулирования спора и срока обращения в суд с заявлением, суд считает, что уточнённое требование налогового органа подлежит удовлетворению.

Суд в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относит на налогоплательщика расходы по уплате государственной пошлины, применив при этом право уменьшения размера пошлины до 2000 руб. на основании части 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения, дотационного характера финансирования, предъявленной суммы иска, принятие мер по оплате сумм недоимки, учитывая отсутствия умысла, образовательную и социальную направленность деятельности ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Принять отказ Инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г.Владивостока от требований в части взыскания задолженности по страховым взносам в сумме 17 691 274 (семнадцать миллионов шестьсот девяносто одна тысяча двести семьдесят четыре) рубля 43 коп.

Производство по делу в указанной части прекратить.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования "Морской государственный университет имени Адмирала Г.И. Невельского" (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации: 10.10.2002, адрес: 690003, <...>) в доход бюджета пени по обязательным платежам в сумме 1 135 109 (один миллион сто тридцать пять тысяч сто девять) рублей 89 коп.. в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до 01.01.2017г. в сумме 60 088,86 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды до 01.01.2017г. в сумме 5 291,69 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды после 01.01.2017г. в сумме 807 189,70 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 178 086,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды с 01.01.2017г. в сумме 84 299,41 руб.;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании пункта 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 48,16 руб.;

- пени по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ, на основании, указанных в пункте п.п.2 – 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ в сумме 105,41 руб.; в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2000 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.


Судья Д.В.Борисов