Решение от 29 июня 2021 г. по делу № А28-4612/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102

http://kirov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

(резолютивная часть)



Дело № А28-4612/2021
город Киров
29 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 июня 2021 года

В полном объеме решение изготовлено 29 июня 2021 года

Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Кулдышева О.Л.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев материалы дела по заявлению

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 610020, Россия, <...>)

к обществу с ограниченной ответственностью производственная компания «Завод Ангаров» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 613612, Россия, Кировская область, с. Загарье, Юрьянский район, ул. Советская, д. 6Б)

о взыскании 351 294 рублей 35 копеек,

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя - ФИО2 по доверенности от 25.12.2020,

от ответчика - не явился, извещен надлежащим образом

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кировской области (далее – заявитель, ИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью производственная компания «Завод Ангаров» (далее – ответчик, налогоплательщик, Общество, ООО ПК «Завод ангаров») о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 74 305 рублей 33 копеек, пени в сумме 2 494 рублей 38 копеек, штрафные санкции в сумме 6 076 рублей 80 копеек, задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 100 355 рублей 00 копеек, пени в сумме 155 рублей 55 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 133 812 рублей 82 копеек, пени в сумме 2 495 рублей 68 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 31 020 рублей 24копеек, пени в сумме 578 рублей 55 копеек.

Представитель заявителя на удовлетворении предъявленных требований настаивает в полном объеме.

Ответчик, считается извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), явку представителя в судебное заседание не обеспечил, отзыв на заявление не представил.

Суд в соответствии со статьей 156, статьей 215 АПК РФ рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Суд, изучив представленные доказательства, заслушав представителя заявителя, установил следующее.

ООО ПК «Завод ангаров» с 29.06.2019 состоит на учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Кировской области.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекса) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (сборы).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 Кодекса налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

На основании пункта 4 статьи 24 Кодекса налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

В силу пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В силу пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции действующий в спорный период).

Общество является налоговым агентом.

05.04.2019 ответчик в Инспекцию представлена декларация по форме 6-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с которой сумма налога к уплате по сроку 29.12.2018 составила 20 036 рублей 00 копеек.

16.11.2018 сумма налога в размере 699,00 рублей частично уплачена, сумма налога, подлежащая уплате на основании декларации 6-НДФЛ, составила 19 337 рублей 00 копеек.

В установленный законом срок сумма налога по сроку уплаты 29.12.2018 должником не уплачена, в соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 НК РФ за неисполнение обязанности по перечислению налога в установленный законом срок, Обществу начислены пени в сумме 839 рублей 22 копейки за период с 30.12.2018 по 07.04.2019.

17.04.2019 ответчик в Инспекцию представлена декларация по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года, в соответствии с которой сумма налога к уплате составила 10 789 рублей 00 копеек.

В установленный законом срок сумма налога в размере 10789 рублей 00 копеек по сроку уплаты 11.01.2019 ответчиком не уплачена.

30.10.2019 ответчик в Инспекцию представлена декларация по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года, в соответствии с которой сумма налога к уплате составила 44 828 рублей 00 копеек.

В установленный законом срок сумма налога по сроку уплаты 07.08.2019 должником не уплачена, в соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 НК РФ за неисполнение обязанности по перечислению налога в установленный законом срок, Обществу начислены пени в сумме 1684 рублей 78 копеек за период с 08.08.2019 по 11.11.2019.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ, упрощенная система налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН являются, в том числе, доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, согласно статье 346.19 НК РФ признается год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Срок для представления налоговой декларации по УСН предусмотрен для организаций подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по общему правилу не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общество является плательщиком налог, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

23.03.2019 Обществом в Инспекцию представлена декларация по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2018 год. Согласно указанной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 200355 рублей 00 копеек, 25.09.2018 сумма налога в размере 100 000 рублей частично уплачена, задолженность по недоимке составила 100355 рублей 00 копеек.

В установленный законом срок сумма налога по сроку уплаты 01.04.2019 должником не уплачена, в соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 НК РФ за неисполнение обязанности по перечислению налога в установленный законом срок, Обществу начислены пени в сумме 155 рублей 55 копеек за период с 02.04.2019 по 07.04.2019.

ООО ПК «Завод ангаров» в силу статьи 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования

В соответствии со статье 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетным периодам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно пункту 7 статьи 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункте 1 статьи 419 Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункт3 статьи 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

16.04.2019 ответчиком в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, с исчисленной суммой страховых взносов, уплате в бюджет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии:

по сроку уплаты 15.02.2019 в сумме 38282,14руб.;

по сроку уплаты 15.03.2019 в сумме 29245,87 руб.;

по сроку уплаты 15.04.2019 в сумме 31998 ,57 руб.,

всего: 99526,58 руб.

- по страховым взносам на обязательно медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

по сроку уплаты 15.02.2019 в сумме 8874,50руб.;

по сроку уплаты 15.03.2019 в сумме 6779,72 руб.;

по сроку уплаты 15.04.2019 в сумме 7417,85 руб.,

всего: 23072,07 руб.

В установленный законом срок сумма страховых взносов Обществом не уплачена.

В соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 НК РФ за неисполнение обязанности по перечислению налога в установленный законом срок, Обществу начислены пени в общей сумме 1370 рублей 99 копеек на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 317 рублей 82 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

29.07.2019 ответчиком в Инспекцию представлен расчет по страховым взносам за полугодие 2019 года, с исчисленной суммой страховых взносов, уплате в бюджет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии:

по сроку уплаты 15.05.2019 в сумме 22681,24 руб.;

по сроку уплаты 15.06.2019 в сумме 11 605,00 руб.;

всего: 34286,24 руб.

- по страховым взносам на обязательно медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года:

по сроку уплаты 15.05.2019 в сумме 5257,92 руб.;

по сроку уплаты 15.06.2019 в сумме 2690,25 руб.;

всего: 23072,07 руб.

В установленный законом срок сумма страховых взносов Обществом не уплачена.

В соответствии с пунктами 3, 7 статьи 75 НК РФ за неисполнение обязанности по перечислению налога в установленный законом срок, Обществу начислены пени в общей сумме 1124 рублей 69 копеек на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пени в общей сумме 260 рублей 73 копейки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В связи с образовавшейся задолженностью Инспекция в адрес ответчика выставила требования № 2802 по состоянию на 08.04.2019, № 3004 по состоянию на 18.04.2019, № 2947 по состоянию на 22.04.2019, № 16346 по состоянию на 16.08.2019 № 18522 по состоянию на 12.11.2019.

В связи с невыполнением Обществом обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке в срок, установленный в требованиях, инспекцией вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 21.05.2019 № 1521, от 07.05.2019 № 1361, от 16.05.2019 № 1427, от 19.09.2019 № 2235, от 10.12.2019 № 3052.

В связи с пунктом 1 статьи 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Инспекцией в период с 05.04.2019 по 05.07.2019 проведена камеральная налоговая проверка в отношении представленной 05.04.2019 Обществом налоговой декларации по форме 6-НДФЛ за 2018 год.

Камеральной проверкой установлено, что в нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ, Общество произведено несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц по сроку перечисления налога – 29.12.2018 в размере 19595 ,00 руб. В действия Общества содержится состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 123 НК РФ, что отражено в акте налоговой проверки от 17.07.2019 № 911.

По результатам рассмотрения акта № 911 вынесено решение от 13.09.2019 № 798 о привлечении Общества к налоговой ответственности в виде штрафа, в размер 3919,00 руб.

В связи с отсутствие уплаты назначенного штрафа в отношении Общества выставлено требование № 17004 по состоянию 28.10.2019 об уплате штрафа.

В связи с невыполнением ответчиком обязанности по уплате штрафа Инспекцией вынесено решение от 02.12.2019 № 2908 о взыскании 3919,00 рублей.

Обязанность по уплате заложенности (штрафа), взыскиваемой на основании решения от 02.12.2019 № 2908 до настоящего времени не исполнена.

Инспекцией в период с 17.04.2019 по 17.07.2019 проведена камеральная налоговая проверка в отношении представленной 05.04.2019 Обществом налоговой декларации по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Камеральной проверкой установлено, что в нарушение пункта 6 статьи 226 НК РФ, Общество произведено несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц по сроку перечисления налога – 11.01.2019 в размере 10789,00 руб. В действия Общества содержится состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 123 НК РФ, что отражено в акте налоговой проверки от 30.07.2019 № 948.

По результатам рассмотрения акта № 948 вынесено решение от 18.09.2019 № 833 о привлечении Общества к налоговой ответственности в виде штрафа, в размер 2157,80 руб.

В связи с отсутствие уплаты назначенного штрафа в отношении Общества выставлено требование № 16981 по состоянию 28.10.2019 об уплате штрафа.

В связи с невыполнением ответчиком обязанности по уплате штрафа Инспекцией вынесено решение от 27.12.2019 № 3253 о взыскании 2157,80 рублей.

Обязанность по уплате заложенности (штрафа), взыскиваемой на основании решения от 27.12.2019 № 3253 до настоящего времени не исполнена.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.

Положениями пункта 1 статьи 46 НК установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа (решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании от 21.05.2019 № 1521, от 07.05.2019 № 1361, от 16.05.2019 № 1427, от 19.09.2019 № 2235, от 10.12.2019 № 3052, от 02.12.2019 № 2908, от 27.12.2019 № 3253 не исполнены по причине нахождения Общества в процедуре добровольной ликвидации юридического лица с 07.06.20149 по 30.11.2020, а также по причине приостановлении операций по открытому расчетному счету должника с 07.05.2019, денежные средства на расчетном счете отсутствуют.

В силу пункта 7 статьи 46 при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ, решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)-организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с Приказом УФНС России по Кировской области от 28.02.2017 № 01-05/0112@ на базе межрайонной ИФНС России № 14 по Кировской области создан специализированный отдел, функциональной обязанностью которого является реализация положений статьи 47 НК РФ.

На основании изложенного, предельный срок для обращения Инспекции с заявлением о взыскании спорной задолженности с ответчика, на основании вышеуказанных требований, в порядке статьи 47 НК РФ, не истек.

Расчет причитающихся к взысканию сумм налогов, пени и штрафных санкций, страховых взносов, судом проверен и признается верным; ответчиком не оспаривается.

Поскольку требования налоговой инспекции о взыскании спорной задолженности подтверждены материалами дела, обоснованы нормами действующего законодательства о налогах и сборах, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ государственная пошлина по делу относится на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

удовлетворить заявленные требования и взыскать с общества с ограниченной ответственностью производственная компания «Завод Ангаров» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 613612, Россия, Кировская область, с. Загарье, Юрьянский район, ул. Советская, д. 6Б) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 610020, Россия, <...>) задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 74 305рублей 33копеек, пени в сумме 2 494рублей 38копеек, штрафные санкции в сумме 6 076рублей 80копеек, задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 100 355рублей 00копеек, пени в сумме 155рублей 55копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 133 812рублей 82копеек, пени в сумме 2 495рублей 68копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 31 020рублей 24копеек, пени в сумме 578рублей 55копеек.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью производственная компания «Завод Ангаров» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 613612, Россия, Кировская область, с. Загарье, Юрьянский район, ул. Советская, д. 6Б) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 10 026 рублей 00 копеек.

Исполнительный лист подлежит выдаче в порядке, предусмотренном главой VII Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.

Пересмотр в порядке кассационного производства решения арбитражного суда в Судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации производится в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1-291.15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Кассационная жалоба в этом случае подается непосредственно в Верховный Суд Российской Федерации.

Судья О.Л. Кулдышев