Решение от 16 октября 2017 г. по делу № А08-6643/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Народный бульвар, д.135, г. Белгород, 308000

Тел./ факс (4722) 35-60-16, 32-85-38

сайт: http://belgorod.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А08-6643/2017
г. Белгород
16 октября 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 16 октября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 16 октября 2017 года

Арбитражный суд Белгородской области

в составе судьи Полухина Р. О.

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудио и видео записи секретарём судебного заседания ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ООО "ФАКТОР ЛТД" (ИНН 5050000848, ОГРН 1025006520637)

к Межрайонной ИФНС России №7 по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 1 001 835 руб.

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО2, дов-ть от 22.12.2015г.

от ответчика: ФИО3, дов-ть от 03.07.2017г.

УСТАНОВИЛ:

ООО "ФАКТОР ЛТД" обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с иском к Межрайонной ИФНС России №7 по Белгородской области о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в размере 1 001 835 руб., а также госпошлины в размере 23 019 руб.

В судебном заседании представитель истца поддержал требования в полном объеме.

В судебном заседании представитель ответчика поддержал позицию, изложенную в отзыве, просит в удовлетворении заявленных требованиях отказать.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ООО «Фактор ЛТД», ИНН <***> (далее - Истец), в соответствии со ст. 246 НК РФ является плательщиком налога на прибыль организаций и в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ производило исчисление и уплату налога на прибыль организаций, зачисляемый в региональный бюджет РФ, по месту нахождения обособленного подразделения Истца.

Истец платежными поручениями перечислил Ответчику: п/п № 2928 от 28.10.2013 года на сумму 220 329 рублей в качестве авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.10.2013 года;

п/п № 3215 от 27.11.2013 года на сумму 220 329 рублей в качестве авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.10.2013 года;

п/п № 3442 от 16.12.2013 года на сумму 220 329 рублей в качестве авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.12.2013 года;

п/п № 136 от 27.01.2014 года на сумму 220 329 рублей в качестве авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.01.2014 года;

п/п № 433 от 27.02.2014 года на сумму 220 329 рублей в качестве авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.12.2014 года;

п/п № 658 от 26.03.2014 года на сумму 220 329 рублей в качестве авансового платежа по налогу на прибыль по сроку 28.03.2014 года.

12.05.2016 года актом совместной проверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам № 3363 была установлена переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 1 241 891 (Один миллион двести сорок один) рублей.

Переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ в размере 1 241 891 рублей образовалась в связи с уплатой авансовых платежей по налогу на прибыль и в следующем порядке:

• 240 056 рублей за 2012 год;

• 113 190 рублей за 2013 год;

• 417 375 рублей за 3 месяца 2014 года;

• 398 811 рублей за полугодие 2014 года;

• 13 182 рублей за 2014 год;

• 42 660 рублей за 3 месяца 2015 года;

• 16 617 рублей за 3 месяца 2016 года.

20.06.2016 года истец обратился в Межрайонную ИФНС № 7 по Белгородской области (далее - Ответчик) с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) на основании ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

15.09.2016 года письмом № 31-16/25 истец обратился к налоговой инспекции с просьбой известить о принятом решении, а именно о возврате суммы излишне уплаченного налога или отказе в возврате.

Между тем, налоговый орган не отреагировал на заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В этой связи 27.12.2016 года Истец, в соответствии со ст. 139. 2 НК РФ, направил жалобу в электронном виде посредством телекоммуникационного канала в Управление ФНС по Белгородской области, которая принята последним 27.12.2016 года.

Решением от 15.02.2017 № 27 (исх. № 06-18/02/76) Управление ФНС по Белгородской области удовлетворило жалобу Истца от 23.12.2016 года на бездействие Межрайонной ИФНС России № 7 по Белгородской области в части невозврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 1 001 835 (Один миллион одна тысяча восемьсот тридцать пять) рублей и обязало Межрайонную ИФНС России № 7 по Белгородской области произвести возврат переплаты в порядке, установленной ст. 78 НК РФ.

Однако по настоящее время возврат излишне уплаченного налога Инспекцией не произведен.

В этой связи Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; а налоговый орган, в свою очередь, согласно статьи 32 НК РФ обязан осуществлять возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (излишне .взысканных) налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном статьями 78,79 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 79 НК РФ заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда, а исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога, пени, штрафа.

Согласно пункту 9 статьи 79 НК РФ правила, установленные вышеуказанной статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пени, штрафа. Возвратналогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ (п. 1 ст.79 НК РФ).

Однако установленное статьей 79 НК РФ правило об обязательном зачете излишне взысканных сумм налога, пеней, штрафа в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам распространяется исключительно на случаи возврата излишне взысканного налога налоговым органом в административном порядке и не подлежат применению при исполнении судебных актов, предусматривающих возврат налогоплательщику из бюджета излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов.

Соответствующие разъяснения изложены в пункте 35 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации».

Таким образом, ВАС РФ разъяснил, что административный порядок самостоятельного зачета налоговым органом переплаты в счет текущей недоимки нельзя применять в отношении переплат, присужденных к возврату решением суда, которое вступило в силу.

Зачет налоговой переплаты, присужденной к возврату, является изменением способа и порядка исполнения решения суда и должен осуществляться по соответствующему заявлению в суд (ст. 324 АПК РФ).

Вышеуказанная правовая позиция подтверждается судебной практикой (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 января 2014 г. по делу № А05-1010/2013, постановление Тринадцатого ААС от 26 мая 2014 г. по делу № А21-7483/2012, постановление Шестнадцатого ААС от 7 марта 2014 г. по делу № А61-905/13, постановление Двадцатого ААС от 17.12.2012 по делу № А68-5100/2013).

Учитывая вышеизложенное, а также факт отсутствия у Общества недоимки, Инспекцией должен был быть осуществлен возврат излишне уплаченного налога на прибыль согласно направленного Обществом заявления.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа, которое должно быть принято в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика (пункт 4 статьи 78 НК РФ). Другими словами, в силу пункта 4 статьи 78 НК РФ зачесть излишне уплаченные суммы налога и пени в счет предстоящих платежей налоговый орган может исключительно по заявлению налогоплательщика. Указанная правовая позиция изложена, в том числе в письме Минфина России от 25.07.2011 № 03-02-07/1-260.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора и пеней представляет собой сокращение налогового обязательства плательщика на будущий период и влечет недополучение бюджетом соответствующих сумм налоговых платежей, уплаченных ранее.

Возврат излишне уплаченного налога заключается в изъятии из бюджета ранее уплаченных сумм налога, сбора и пеней.

Следовательно, по своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется, и фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика (см. постановление Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. № 2046/04 по делу № А07-8637/03-А-ХИМ).

Таким образом, при отсутствии у налогоплательщика недоимки, налоговый орган не вправе самостоятельно (без заявления налогоплательщика) проводить зачет сумм излишне уплаченного/излишне взысканного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.

Как уже было указано ранее, УФНС России по Белгородской области в Решении № 27 от 15.02.2017г. удовлетворило Жалобу Общества на бездействие Межрайонной ИФНС России № 7 по Белгородской области в части невозврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 1 001 835 рублей и обязало Межрайонную ИФНС России № 7 по Белгородской области произвести возврат переплаты.

Таким образом, во-первых, Обществом был соблюден обязательный досудебный порядок обжалования, предусмотренный пунктом 2 статьи 138 НК РФ; во-вторых, вышестоящим налоговым органом в соответствии со статьей 140 НК РФ Жалоба Общества была удовлетворена.

Как указано выше, в п. 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что применительно к пункту 3 статьи 79 НК РФ с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет, считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

В силу пункта 1 статьи 196 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) общий срок исковой давности устанавливается в три года.

Таким образом, срок исковой давности для подачи в суд заявления о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога в данном случае следует исчислять не со дня уплаты указанной суммы, а со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Так, из материалов дела следует, что Истец не имел возможности до подписания им и Ответчиком акта сверки расчетов по состоянию на 12.05.2016 года установить фактический размер переплаты.

С учетом изложенного, суд находит заявленные Обществом требования законными и обоснованными.

В соответствии со ст.110 АПК РФ расходы по государственной пошлине относятся на ответчика, поскольку спор доведен до суда по его вине. Обществом при подаче заявления была оплачена госпошлина в размере 23 019 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ООО "ФАКТОР ЛТД" удовлетворить.

Обязать Межрайонную ИФНС № 7 по Белгородской области возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Фактор ЛТД» денежные средства в размере 1 001 835 (Один миллион одна тысяча восемьсот тридцать пять) рублей в качестве возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций, в течение 30 календарных дней с даты вступления решения в законную силу по настоящему делу.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № 7 по Белгородской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Фактор ЛТД» денежные средства в размере 23 019 рублей в качестве возмещения оплаты госпошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Белгородской области.

Судья

Полухин Р. О.