Решение от 24 января 2022 г. по делу № А64-7343/2021

Арбитражный суд Тамбовской области

392020, г. Тамбов, ул. Пензенская, д. 67/12

http://www.tambov.arbitr.ru;


ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ


г. Тамбов

«24» января 2022 года Дело №А64-7343/2021


Резолютивная часть решения объявлена «17» января 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено «24» января 2022 года.


Арбитражный суд Тамбовской области в составе судьи М.А. Плахотникова

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Т.С. Матвеевой, рассмотрев в судебном заседании дело № А64-7343/2021 по заявлению Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Рассказово, Тамбовская область

к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП 388682803200028, ИНН <***>), г. Рассказово, Тамбовская область

о взыскании 31 739,23 руб.

при участии представителей:

от истца: ФИО2, доверенность от 17.09.2021г.;

от ответчика: не явился, извещен.

Заявителю процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суда не заявлено.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 3 по Тамбовской области (далее – заявитель, МРИ ФНС № 3) обратилась в Арбитражный суд Тамбовской области с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ИП ФИО1, налогоплательщик) о взыскании в бюджет задолженность по торговому сбору в сумме 21 000 руб., образовавшуюся за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.04.2016г., пени по торговому сбору в сумме 692,91 руб., начисленной за период с 01.01.2016г. по 28.04.2016г., налог в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 046,32 руб. по сроку уплаты 02.04.2018г., а также восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности.

Определением от 09.09.2021г. указанное заявление принято к производству арбитражного суда, возбуждено производство по делу № А64-7343/2021.

Судом установлено, что в настоящее судебное заседание заинтересованное лицо не явилось, о месте и времени его проведения извещено надлежащим образом. Суд в порядке статей 123, 156 АПК РФ считает возможным проведение предварительного судебного заседания в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Заявитель поддержал заявленные требования.

Ответчик отзыв на заявление не представил.

Как следует из материалов дела, 01.02.2008г. ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 308682803200028.

Федеральным законом от 29.10.2014г. № 382 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2015г. введена глава 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) «Торговый сбор».

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 названного Закона торговый сбор в соответствии с главой 33 части второй НК РФ может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 01.01.2015г.

Законом г. Москвы от 17.12.2014г. № 62 «О торговом сборе» с 01.07.2015г. на территории г. Москвы введен торговый сбор.

Пунктом 1 статьи 411 НК РФ установлено, что плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пункту 7 статьи 416 НК РФ постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора в налоговом органе осуществляются по месту нахождения объекта недвижимого имущества - в случае, если предпринимательская деятельность, в отношении которой установлен сбор, осуществляется с использованием объекта недвижимого имущества.

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (пункт 1 статьи 412 НК РФ).

Периодом обложения сбором признается квартал (статья 414 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 417 НК РФ сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

Ставки торгового сбора установлены статьей 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014г. № 62 «О торговом сборе».

В соответствии с пунктом 2 статьи 417 НК РФ уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

ИП ФИО1 осуществляя деятельность на территории г. Москвы в силу статьи 411 НК РФ являлась плательщиком торгового сбора.

За 1 квартал 2016г. налогоплательщику начислен торговый сбор в сумме 21 000 руб. со сроком уплаты 25.04.2016г.

По правилам статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляются пени.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

По причине неуплаты ИП ФИО1 торгового сбора за 3 квартал 2015г. и 1 квартал 2016г. налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2016г. по 28.04.2016г. в сумме 692,91 руб.

ИФНС России № 51 по г. Москве в адрес ИП ФИО1 направлено требование № 211825 от 29.04.2016г. с предложением уплаты задолженности по налогу (сбору) и начисленным суммам пени в срок до 24.05.2016г.

В соответствии со статьей 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Пунктом 1 статьи 346.46 НК РФ установлено, что остановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 346.47 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (пункт 1 статьи 346.48 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.50 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 346.51 НК РФ Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

Законом г. Москвы от 31.10.2012г. № 53 «О патентной системе налогообложения» в соответствии с главой 25 НК РФ на территории г. Москвы введена в действие патентная система налогообложения и установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности.

ИП ФИО1 осуществляла деятельность на территории г. Москвы и являлась плательщиком патентной системы налогообложения в период с 01.01.2018г. по 30.06.2018г.

Размер налога по сроку уплаты 02.04.2018г. составил 18 900 руб.

ИФНС России № 51 по г. Москве в адрес ИП ФИО1 направлено требование № 331772 от 12.04.2018г. с предложением уплаты задолженности по налогу в срок до 04.05.2018г.

ИФНС России № 51 по г. Москве 03.07.2020г. произведено погашение начисленного налога путем зачета из переплаты по другому налогу в сумме 8853,68 руб.

Таким образом, задолженность по налогу составила 10 046,32 руб.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате налогов (сборов) и пени послужило основанием для обращения налогового органа с суд с настоящим заявлением.

Одновременно заявитель ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на взыскание указанной задолженности в судебном порядке.

Исследовав материалы дела, изучив представленные по делу доказательства, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению, руководствуясь следующими основаниями.

По правилам статей 23, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Приказом ФНС России от 18.01.2021г. № ЕД-7-12/18@ «О вводе в промышленную эксплуатацию прикладного программного обеспечения АИС «Налог», реализована автоматизация технологического процесса «Ведение списка КРСБ налогоплательщика» в части обеспечения централизации КРСБ по месту нахождения плательщика (месту жительства).

Налоговыми органами произведена работа по переводу КРСБ налогоплательщика на централизованное ведение по его месту нахождения (месту жительства).

В связи с завершением процесса централизации ведения КРСБ, карточки расчетов с бюджетом по торговому сбору и налогу в связи с применением патентной системы налогообложения (с суммами недоимки) в отношении ИП ФИО1 переданы в МРИ ФНС № 3.

В связи с этим налоговым органом было установлено, что ИФНС России № 51 по г. Москве не были вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств в соответствии с требованиями статьи 46 НК РФ.

Пунктами 1, 2 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ИФНС России № 51 по г. Москве в адрес ИП ФИО1 направлены требование № 211825 от 29.04.2016г. с предложением уплаты задолженности по торговому сбору и начисленным суммам пени в срок до 24.05.2016г. и требование № 331772 от 12.04.2018г. с предложением уплаты задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в срок до 04.05.2018г.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам (сборам) и пени в срок до 24.11.2016г. и 04.11.2018г. соответственно.

Согласно имеющегося в материалах дела почтового конверта настоящее заявление было направлено в арбитражный суд 27.082021г., то есть с пропуском установленного законодательством о налогах и сборах срока.

В обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим заявлением МРИ ФНС № 3 доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на подачу настоящего заявления о взыскании недоимки по налогам (сборам) и начисленным суммам пени, суду не представлено. В связи с чем, ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что МРИ ФНС № 3 утратило возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

В соответствии с частью 1 статьи 115 АПК РФ пропуск срока и отсутствие уважительных причин для его восстановления являются самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ИП ФИО1 задолженности по налогам (сборам) и начисленным суммам пени следует отказать ввиду пропуска срока.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении искового заявления Межрайонной инспекции ФНС РФ № 3 по Тамбовской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), г. Рассказово о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 388682803200028, ИНН <***>), г. Рассказово задолженности по торговому сбору в сумме 21 000 руб., образовавшуюся за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты - 25.04.2019, пени по торговому сбору в сумме 692,91 руб., начисленных за период с 01.01.2016 по 28.04.2016, налога в связи с применением патентной системы налогообложения в сумме 10 046,32 руб. по сроку уплаты 02.04.2018 отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Центрального округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанции через арбитражный суд принявший решение.



Судья М.А. Плахотников