Решение от 18 апреля 2019 г. по делу № А31-16339/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А31-16339/2018
г. Кострома
18 апреля 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 12 апреля 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 18 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Смирновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности от 17.01.2019, ФИО3 – представитель по доверенности от 15.03.2019,

от ответчика: ФИО4 – представитель по доверенности от 09.01.2019 № 2,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания», уточненному в порядке статьи 49 АПК РФ, об обязании Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарье Костромской области (межрайонное) вынести решение о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов и о выплате процентов,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания» обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, об обязании Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарье Костромской области (межрайонное) вынести решение о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов и о выплате процентов.

Как следует из материалов дела, на основании акта выездной проверки от 23.10.2015 № 0540240000121/18, проведенной с целью контроля правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) обществом с ограниченной ответственностью «Управляющая компания» страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Государственным учреждением – Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарье Костромской области (межрайонное) вынесено решение от 23.11.2015 № 054 024 15РВ 0000103/18 о привлечении общества к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В целях исполнения данного решения органом Пенсионного фонда РФ в адрес ООО «Управляющая компания» направлено требование от 16.12.2015 № 05402440024275/18 об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам.

Согласно данному требованию обществу надлежит в срок до 07.01.2016 уплатить: недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на страховую часть пенсии в размере 12 554 рублей 83 копеек; недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на накопительную часть пенсии в размере 2 010 рублей 13 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на страховую часть пенсии в размере 1 765 рублей 83 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на накопительную часть пенсии в размере 193 рублей 48 копеек; штраф в ПФ РФ на КБК 39210202010063000160 в размере 2 510 рублей 97 копеек; штраф в ПФ РФ на КБК 39210202020063000160 в размере 402 рублей 03 копеек.

Данное требование исполнено обществом в полном объеме платежными поручениями от 22.12.2015 № 539, № 540, № 541, № 542, № 543, № 544.

Решением Арбитражного суда Костромской области от 16.06.2016 по делу № А31-1385/2016 решение Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарье Костромской области (межрайонное) от 23.11.2015 № 05402415РВ0000103/18 признано недействительным в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невключением обществом в облагаемую базу: сумм компенсации за использование работниками личного автомобиля в служебных целях за период 2012-2014 г.г. в размере 52 547 рублей 40 копеек; не принятых к зачету, но произведенных страхователем расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 19 977 рублей 29 копеек.

Решение арбитражного суда от 16.06.2016 по делу № А31-1385/2016 вступило в законную силу.

28.07.2016 общество обратилось в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарье Костромской области (межрайонное) с заявлением по форме 24-ПФР о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в общей сумме 19 357 рублей 65 копеек.

Письмом от 29.07.2016 № 1649/10 орган Пенсионного фонда РФ отказал обществу в возврате указанной суммы, мотивировав отказ тем, что внесенные страхователем по требованию от 23.11.2015 № 05402415РВ0000103/18 платежи являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «Управляющая компания» в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, оценив доводы сторон, суд приходит к следующим выводам.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действовавшим в проверяемом периоде и на дату вынесения решения от 23.11.2015 № 054 024 15РВ 0000103/18.

Согласно пункту 7 статьи 27 Закона № 212-ФЗ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.

Кроме того, после отмены с 01.01.2017 Закона № 212-ФЗ и передачи функций по администрированию страховых взносов налоговым органам вопросы возврата излишне взысканных страховых взносов также регулируются статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 № 173-О, излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, то есть без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах.

В Определении от 27.12.2005 № 503-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что если зачисление налога в бюджет происходит на основании требования об уплате налога, в котором согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации указывается исчисленная налоговым органом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, при том, что такое требование направляется налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок или в ходе производства по делу о налоговом правонарушении, то в случае неверного расчета налоговых сумм нет оснований говорить о факте излишней уплаты налога.

Возврат сумм налога, перечисленных налогоплательщиком в бюджет на основании признанного впоследствии незаконным (недействительным) требования об уплате налога, с начисленными на них процентами является обязанностью налоговых органов.

Таким образом, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно: было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой оспариваемая сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки.

При этом способ исполнения такой обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Указанные правовые позиции и разъяснения применимы и к спорным правоотношениям, поскольку страховые взносы, так же как и налоги, являются обязательными платежами, в отношении которых применяются одни и те же методы контроля за полнотой и своевременностью уплаты и процедура взыскания.

Как установил суд, уплата страховых взносов, пеней и штрафа была произведена обществом на основании решения от 23.11.2015 № 054 024 15РВ 0000103/18 по результатам выездной проверки.

В указанном решении содержится предложение уплатить доначисленные суммы страховых взносов, пеней и штрафа. Неисполнение решения влечет начало процедуры принудительного взыскания.

Таким образом, в спорной ситуации имело место взыскание обязательных платежей, а не их добровольная уплата.

Довод ответчика о том, что спорные денежные средства являются излишне уплаченными, а не излишне взысканными, подлежит отклонению в силу его противоречия нормам действующего законодательства и фактическим обстоятельствам дела, так как в данном случае основанием для перечисления обществом в бюджет денежных средств является решение о привлечении к ответственности. Соответственно, не может быть принят и довод управления о том, что им не инициировалась процедура принудительного взыскания с общества задолженности.

В рассматриваемом случае решением Арбитражного суда Костромской области от 16.06.2016 по делу № А31-1385/2016 установлен факт неправомерного начисления органом Пенсионного фонда РФ страховых взносов.

В силу пункта 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2011 № 30-П разъяснено, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения, принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

Свойством преюдиции обладают обстоятельства, составляющие фактическую основу ранее вынесенного по другому делу и вступившего в законную силу решения, когда эти обстоятельства имеют юридическое значение для разрешения спора, возникшего позднее. Исключение возможного конфликта судебных актов предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу, если они имеют значение для разрешения данного дела.

Поскольку в рамках дела № А31-1385/2016 судом, в том числе проверялась правомерность начисления страховых взносов, в связи с чем, обстоятельства, установленные при рассмотрении указанного спора, являются преюдициально установленными и для настоящего спора в силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Оснований для иной правовой оценки тех же обстоятельств в рамках данного дела суд не находит.

Таким образом, факт излишнего взыскания страховых взносов установлен судом.

В силу части 7 статьи 27 Закона № 212-ФЗ в случае, если установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных в порядке, предусмотренном частью 9 указанной статьи, процентов на эту сумму.

Согласно части 9 статьи 27 Закона № 212-ФЗ проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, на излишне взысканные суммы подлежат начислению проценты в соответствии со статьей 27 Закона № 212-ФЗ.

Согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (статья 20 Закона № 250-ФЗ).

Материалами дела подтверждается, что спорные отношения возникли по взысканию задолженности за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (2012-2014 годы), поэтому в соответствии с частью 1 статьи 19 Закона № 250-ФЗ действия по принятию решения о возврате излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов осуществляются соответствующими органами Пенсионного фонда в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

Согласно части 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Следовательно, в данном случае органом, полномочным принимать решения о возврате излишне взысканных взносов, пеней с 01.01.2017 является именно Пенсионный фонд.

При этом закон не предусматривает возможности споров между органами Пенсионного фонда и налоговыми органами, то есть налоговые органы фактически являются исполнителями решений, вынесенных в части возврата излишне уплаченных и взысканных страховых взносов соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации и принимают ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды. Следовательно, налоговый орган исполняет решение Пенсионного фонда о возврате уплаченных взносов, не имея возможности его оспорить.

Данный вывод соответствует позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 09.08.2018 № 301-КГ18-11753.

Общество просит о выплате процентов за период со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в соответствии с которым с 01.01.2017 Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен, в том числе разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации", в силу пункта 5 статьи 18 и статьи 24 Закона № 250-ФЗ, Закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017, вследствие чего с указанной даты порядок расчета процентов, начисляемых на сумму излишне взысканных страховых взносов и подлежащих возврату плательщику по его заявлению, регулируется пунктом 5 статьи 79 НК РФ.

Таким образом, выплате подлежат проценты, начисленные на сумму излишне взысканных обязательных платежей в размере 19 357 рублей 65 копеек, за период с 23.12.2015 по 31.12.2016 в размере одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за период с 01.01.2017 по день фактического возврата – в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Решение о возврате, которое будет принятое органом Пенсионного фонда РФ, подлежит направлению в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области для исполнения.

Государственная пошлина при обращении в суд заявителем уплачена.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины в установленном размере суд относит на ответчика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации излишне уплаченная государственная пошлина подлежит возврату плательщику.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарье Костромской области (межрайонное), ОГРН <***>, ИНН <***>, принять решение о возврате обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания», ОГРН <***>, ИНН <***>, излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в общей сумме 19 357 рублей 65 копеек, а также о выплате процентов, начисленных на сумму излишне взысканных обязательных платежей в размере 19 357 рублей 65 копеек, за период с 23.12.2015 по 31.12.2016 в размере одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за период с 01.01.2017 по день фактического возврата – в размере действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и направить принятое решение в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области для исполнения.

Взыскать с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Шарье Костромской области (межрайонное), ОГРН <***>, ИНН <***>, в пользу общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания», ОГРН <***>, ИНН <***>, расходы по государственной пошлине в сумме 2 000 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в силу.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Управляющая компания», ОГРН <***>, ИНН <***>, государственную пошлину в сумме 6 000 рублей, излишне уплаченную платежным поручением от 19.12.2018 № 9270.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья Т.Н. Смирнова