Решение от 3 июня 2024 г. по делу № А60-16989/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1, www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А60-16989/2024
04 июня 2024 года
г. Екатеринбург


Резолютивная часть решения объявлена 27 мая 2024 года Полный текст решения изготовлен 04 июня 2024 года

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Зверевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Г.А. Захаровой, рассмотрел в предварительном судебном заседании дело № А6016989/2024 по заявлению ООО "Планер" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к ИФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА(ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 1 100 000 руб. и расходов по оплате госпошлины в размере 24 000 руб.,

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО1, доверенность от 26.03.2024, от ответчика: ФИО2, доверенность от 09.01.2024,

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления

извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения

информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности

разъяснены. Отводов суду не заявлено.

В Арбитражный суд Свердловской области 01 апреля 2024 года поступило исковое заявление ООО "Планер" к ИФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА о взыскании денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 1 100 000 руб. и расходы по оплате госпошлины в размере 24 000 руб.

Определением суда от 08.04.2024 заявление принято к производству, предварительное судебное заседание назначено на 06.05.2024.

ИФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА представлен отзыв, приобщен к материалам дела.

Определением суда от 07.05.2024 дело назначено к судебному разбирательству на 27.05.2024.

24.05.2024 от заявителя поступили дополнительные пояснения, приобщены судом.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд

УСТАНОВИЛ:

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Планер» за период с сентября 2023 года по март 2024 года имеет положительное сальдо Единого налогового счета.

ООО «Планер» неоднократно обращалось в налоговый орган с заявлениями по установленной форме с целью возврата денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.

Из системного толкования положений ст.ст. 78,79 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем зачета или возврата путем представления в налоговый орган по месту учета налогоплательщика соответствующего заявления по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@, в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

Поручение направляется не позднее следующего дня после получения заявления, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Исполняется поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС, территориальным органом Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа (п. 6 ст. 79 НК РФ)

По всем обращениям ООО «Планер» налоговый орган отказал в зачете (возврате), в качестве причин возврата налоговым органом всегда указывалось на то, что сумма находится на проверке, по завершении которой для возврата денежных средств необходимо будет вновь обратиться с заявлением.

Управление ФНС России по Свердловской области рассмотрев все жалобы ООО «Планер», изучив их доводы оставило их без удовлетворения решениями от 12.10.2023 № 13-06/28295@, от 13.11.2023 № 13-06/31167@, от 29.02.2024 № 13-06/05509@ по результатам рассмотрения которых налоговый орган пришел к выводу о том, что внесение налогоплательщиком денежных средств на ЕНС не преследовало цели выполнение обязанности по уплате налоговых обязательств, а потому оснований для их возврата не имеется.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ООО «Планер» в суд с рассматриваемым заявлением с требованием о взыскании денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС в размере 1 100 000 руб.


ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга не согласна с доводами заявителя, просит в удовлетворении требований общества отказать.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения сторон, в соответствии со ст. 71 АПК РФ, суд полагает, что требования заявителя подлежат удовлетворению на основании следующего.

Судом установлено, что общество с ограниченной ответственностью «Планер» за период с сентября 2023 года по март 2024 года имеет положительное сальдо Единого налогового счета.

ООО «Планер» состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга с 24.05.2023 по адресу: <...> - пом. 420; основной вид деятельности - производство кружевного сетчатого и гардинно-тюлевого полотна, а также кружев и вышитых изделий, в кусках, или отдельных вышивок (код ОКЭВД 13.99.1). Директор ФИО3 зарегистрирован в <...>. Организация находится на общей системе налогообложения.

Согласно базы данных налогового органа:

Объекты недвижимого имущества, земельные участки, транспортные средства в собственности у Общества не зарегистрированы, начисления соответствующих налогов не производилось.

Расчеты по страховым взносам: за полугодие, 9 месяцев, 12 месяцев 2023года представлены с «нулевыми» показателями, начисления отсутствуют.

Персонифицированные сведения: Среднесписочная численность работников организации составила 0 единиц, выплаты в пользу застрахованных лиц, в том числе в пользу руководителя Общества ФИО3., не производились.

По налогу на прибыль организаций:

за полугодие 2023 года представлена 24.08.2023 первичная «нулевая» декларация, 09.10.2023 - уточненная налоговая декларация с суммой налога к уплате 95 руб.,

за 9 месяцев 2023 года представлена 01.11.2023 декларация с суммой налога к уплате 12 076 рублей.

Налоговые декларации по НДС: за 2 квартал 2023 г. представлена 28.07.23 с суммой к уплате 43403 руб.,

за 3 квартал 2023 г. представлена 25.10.2023 - с суммой к уплате 56369 руб.,

за 4 квартал 2023 г. представлена 25.01.2024 - с суммой к уплате 48653 руб.,

за 4 квартал 2023 г. представлена 07.02.2024 уточненная налоговая декларация (корректировка 1) - с суммой налога к доплате 4 211 руб.

Уведомления об исчисленных суммах НДФЛ представлены в общем размере 43119,00 рублей: 23.08.2023, 24.08.2023, 28.08.2023, 07.09.2023,


28.09.2023, 30.10.2023, 28.11.2023, 28.12.2023 по срокам уплаты 28.08.2023, 28.09.2023, 30.10.2023, 28.11.2023, 28.12.2023.

Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2023 года не представлен. Расчет формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года представлен с «нулевыми» показателями. Инспекцией выявлены факты не отражения дохода.

Согласно анализу движения денежных средств по расчетным счетам Общества за период с 01.07.2023 по 30.09.2023 установлено:

перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика директору ООО «Планер» ФИО3 с назначением платежа «Заработная плата».

перечисление денежных средств 11.08.2023 со счетов налогоплательщика на расчетный счет ФИО4 с назначением платежа «Заработная плата».

Кроме того, в указанном периоде по расчетным счетам заявителя прослеживается снятие/выдача наличных денежных средств в общей сумме порядка 1 000 000 руб.

В адрес ООО «Планер» Инспекцией были направлены требования:

№ 35697 от 25.12.2023 о представлении уточненных расчетов по форме 6- НДФЛ с указанием выплаченной заработной платы сотрудникам, а также пояснений о причинах представления нулевых расчетов по форме 6-НДФЛ и обосновании снятия и выдачи наличных денежных средств с приложением подтверждающих документов. Указанное требование Инспекции оставлено налогоплательщиком без исполнения.

№ 6080 от 22.02.2024 о представлении информации о не отражении и не исчислении НДФЛ и страховых взносов с дохода, выплаченного ФИО3. в качестве заработной платы в 3 кв. 2023г.

15.03.2024 по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) поступил ответ, в котором Общество сообщает, что директор не трудоустроен, и что с ним не заключен трудовой договор, в связи с чем и была сдана нулевая декларация.

Инспекцией установлено, что налогоплательщиком были внесены в сентябре 2023 года в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) следующие суммы:

- п/п № 17 от 07.09.2023 в сумме 225000 руб., - п/п № 802 от 07.09.2023 в сумме 200000 руб. - п/п № 18 от 08.09.2023 в сумме 285164руб., - п/п № 803 от 08.09.2023 в сумме 249900 руб., - п/п № 804 от 11.09.2023 в сумме 254841 руб. 03 коп.

Налоговый орган полагает, что сумма положительного сальдо ЕНС налогоплательщика образована в основном за счет уплаты ООО «Планер» Единого налогового платежа ЕНП в сентябре 2023 года при том, что размер внесенных за весь период деятельности ООО «Планер» платежей существенно превышает размер совокупной обязанности заявителя по уплате налогов,


авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, даже с учетом представления налоговых деклараций с исчисленными суммами налога к уплате за 3 квартал (9 месяцев) и 4 квартал 2023 года.

Между тем, с 01.01.2023 возврат излишне уплаченного налога осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 НК РФ "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета". Федеральным законом от 14.06.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введено понятие "Единый налоговый счет" (изменения вступили в силу с 01.01.2023).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика по налогам, сборам и страховым взносам.

В соответствии с положениями статьи 58 НК РФ начиная с 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Начиная с 2023 года, установлены единые реквизиты для перечисления налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему Российской Федерации.

В случае указания в платежном документе старых реквизитов и корректного ИНН плательщикам денежные средства учитываются на ЕНП, которые зачисляются на ЕНС (письмо ФНС от 2 июня 2023 г. N ЗГ-3- 8/7361) Приказом Минфина России от 30.12.2022 N 199н внесены изменения в Приказ Минфин России от 12.11.2013 № 107н, устанавливающий Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Указанные правила устанавливают, в том числе, порядок указания информации в реквизитах "Назначение платежа". В поле "24" назначение платежа необходимо указывать "Единый налоговый платеж". Указание в данном поле налогового периода и или иной информации не влияет на распределение денежных средств в ЕНС.

Таким образом, действующим законодательством не предусмотрен иной порядок учета платежей, а также выяснение налоговым органом природы происхождения налогового платежа.

Соблюдение сроков обращения с соответствующим заявлениями о возврате излишне перечисленных денежных средств, как в инспекцию, так и с


рассматриваемым исковым заявлением подтверждается материалами дела и ответчиком не оспаривается.

Как следует из содержания сообщений (решений) Инспекции в ответ на заявления о возврате излишне уплаченных сумм налогов, налоговый орган отказывал в зачете (возврате) по причине проведения проверки указанной суммы и необходимостью повторной подачи заявления налогоплательщиком о возврате после завершения мероприятия.

При этом налоговый орган не указал вид проверки, основания проведения указанной проверки, сроки проведения проверки. Каких либо актов проверки в адрес заявителя также направлено не было.

Повторно поданные заявления о возврате отклонены по тем же основаниям.

Вместе с тем, положения Главы 12 Налогового кодекса РФ не предусматривают проведения каких-либо проверок при получении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем возврата.

Постановлением Правительства РФ № 336 от 10.03.2022 г. с изменениями, внесенными Постановлением Правительства РФ № 2516 о 29.12.2022 г. устанавливается, что «за исключением случаев, предусмотренных пунктом 11.4 настоящего постановления, в планы проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий, планы проведения плановых проверок на 2023 год при осуществлении видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля, порядок организации и осуществления которых регулируется Федеральным законом "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", включаются плановые контрольные (надзорные) мероприятия, плановые проверки только в отношении объектов контроля, отнесенных к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска, опасным производственным объектам II класса опасности, гидротехническим сооружениям II класса».

Так, Приказом ФНС России от 30.11.2022г. № ЕД-7-8/1133@ «Об утверждении форм и форматов представления документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами при осуществлении зачета и возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, а также излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины» утверждена форма сообщения об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов


и (или) налогового агента согласно приложению N 11 к настоящему приказу (вступил в силу с 01.01.2023г.).

Исходя из пункта 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 1105 ГК РФ лицо, неосновательно временно пользовавшееся чужим имуществом без намерения его приобрести либо чужими услугами, должно возместить потерпевшему то, что оно сберегло вследствие такого пользования, по цене, существовавшей во время, когда закончилось пользование, и в том месте, где оно происходило.

По смыслу указанных выше норм права, приобретение или сбережение произведено за счет другого лица (за чужой счет). Как правило, это означает, что имущество уменьшается вследствие выбытия из его состава некоторой части или неполучения доходов, на которое это лицо правомерно могло рассчитывать.

Кроме того, необходимым условием является отсутствие правовых оснований, а именно приобретение или сбережение имущества одним лицом за счет другого не основано ни на законе (иных правовых актах), ни на сделке, прежде всего договоре, то есть происходит неосновательно. Таким образом, по требованию о взыскании сумм, составляющих неосновательное обогащение, истец должен доказать факт приобретения или сбережения ответчиком денежных средств за счет истца; отсутствие установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований для приобретения; размер неосновательного обогащения.

При недоказанности хотя бы одного из указанных обстоятельств исковые требования не подлежат удовлетворению.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 8 Информационного письма от 11.01.2000 N 49 "Обзор практики 7 рассмотрения споров, связанных с применением норм о неосновательном обогащении" разъяснил, что в предмет доказывания истца по таким делам должны входить следующие обстоятельства: факт получения ответчиком имущества, принадлежащего истцу; факт пользования ответчиком этим имуществом; размер доходов, полученных в результате использования имущества, - факт наличия имущественной выгоды на стороне ответчика; период пользования суммой неосновательного обогащения.

В свою очередь, излишне уплаченной является сумма налога, внесенная налогоплательщиком в бюджет сверх суммы, подлежащей уплате в соответствии с налоговыми обязательствами по данному налогу за конкретный период, а также уплата налоговых платежей при отсутствии на то правовых оснований.


Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.02.2006 N 11074/05).

Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основании своих требований и возражений (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).

При этом лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий, в частности по представлению доказательств (ч. 2 ст. 9, ч. 1 ст. 41 АПК РФ)

Факт наличия положительного сальдо в заявленном размере Инспекцией не оспорен.

Положительное сальдо ЕНС сформировано за счет денежных средств, внесенных заявителем.

Исходя из пояснений налогового органа, проверок в отношении налогоплательщика не проводилось, какая-либо информация от правоохранительных органов в отношении налогоплательщика также не поступала.

Право налогоплательщика распорядиться денежными средствами, формирующими положительное сальдо ЕНС путем их возврата не ставится законодателем в зависимость от предположений налогового органа о недобросовестности налогоплательщика.

Доказательств фактического возврата истребуемой заявителем суммы излишне перечисленных денежных средств на ЕНС в материалы дела не представлено.

Сведений и оснований для осуществления зачета перечисленных денежных средств на ЕНС в порядке ст. 78 НК РФ налоговым органом не приведено. Наличие у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налогов и сборов на дату судебного разбирательства по делу судом не установлено.

Из анализа положений статей 6, 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 30 НК РФ следует, что налоговый орган является администратором доходов бюджета, полномочия которого определены законом.

При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции оценив имеющиеся в деле доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на полном и всестороннем исследовании материалов дела, как требует того часть 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приходит к выводу, что оспариваемые действия налогового органа не соответствует закону, нарушают права и законные интересы налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной


экономической деятельности, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Расходы по оплате государственной пошлины в силу положений ст. 110 АПК РФ относятся на ответчика и подлежат взысканию с последнего в пользу заявителя.

Руководствуясь ст.110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Взыскать с ИФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА(ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Планер" (ИНН <***>, ОГРН <***>) денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС в размере 1 100 000 руб.

2. Взыскать с ИФНС РОССИИ ПО ЛЕНИНСКОМУ РАЙОНУ Г. ЕКАТЕРИНБУРГА(ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Планер" (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по оплате госпошлины в размере 24 000 рублей.

3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».


В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».

Судья И.В. Зверева Электронная подпись действительна.

Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 07.09.2023 3:16:00

Кому выдана Зверева Ирина Владимировна