Решение от 27 мая 2021 г. по делу № А01-3957/2020

Арбитражный суд Республики Адыгея

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А01-3957/2020
г. Майкоп
27 мая 2021 года
Резолютивная часть решения вынесена 21 мая 2021 года

Полный текст решения изготовлен 27 мая 2021 года

Арбитражный суд Республики Адыгея в составе судьи Э.Н. Меликяна, при ведении протокола помощником судьи И.И. Матюшкиной, рассмотрев материалы дела №А01-3957/2020 по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ИНН:222400298672, ОГРНИП:320010500003101, 385006, <...>/ФИО2, д. 63/221, кв. 11) к Государственному учреждению–Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Майкопе Республики Адыгея (ИНН:0105033807, ОГРН:1020100710706, 385020, <...>), третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Адыгея (ИНН:0105035988, ОГРН:1040100552711, 385009, <...>), о признании незаконным решения, в отсутствие представителей сторон, уведомленных надлежащим образом,

У С Т А Н О В И Л:

в Арбитражный суд Республики Адыгея поступило заявление индивидуального предпринимателя ФИО1 (далее - предприниматель, заявитель) к Государственному учреждению–Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Майкопе Республики Адыгея (далее – Управление), третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Республике Адыгея (далее – межрайонная инспекция) о признании незаконным отказа, выраженного в уведомлении Управления от 16.10.2020г. №55, обязании Управления принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017г., в размере 11 000 рублей и передать для исполнения в межрайонную инспекцию, обязании межрайонной инспекции произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017г., в размере 11 000 рублей.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 29.04.2021 судебное заседание назначено на 21 мая 2021 года.

Представители сторон, надлежащим образом уведомленные в судебное заседание не явились.

Заинтересованное лицо, в представленном отзыве возражало против удовлетворения заявленных требований, просило применить срок исковой давности по заявленным требованиям.

Суд проводит заседание в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в отсутствие представителей сторон надлежащим образом уведомленных.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований, ввиду следующего.

Как видно из материалов дела, ФИО1 18.02.2020г., зарегистрирован Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Республике Адыгея в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП 320010500003101).

Заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017г., в размере 11 000 (одиннадцать тысяч) рублей.

16.10.2020г. Управление направило в адрес заявителя уведомление №55 о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017г., в размере 11 000 рублей.

Межрайонной инспекцией представлена предпринимателю справка №4707664 о состоянии расчетов на 08.11.2020, в которой отражена переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетный периоды, истекшие до 01.01.2017г.) в размере 11000 рублей 40 копеек.

Не согласившись с уведомлением Управления, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно пункту 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Порядок возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов регулируется статьей 26 Закона N 212-ФЗ.

Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (пункт 3 статьи 21 Закона N 212-ФЗ).

Заявление о возврате излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (пункт 3 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки всех имеющих значение для дела обстоятельств в совокупности, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки ФИО3 на нарушение ее конституционных прав пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации").

В то же время пропуск указанного срока не препятствует обращению в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского иска или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации). Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на плательщика страховых взносов.

Таким образом, применительно к вопросу о страховых взносах в Пенсионный фонд, вопрос о порядке исчисления срока подачи в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога (страхового взноса) должен решаться с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик (страхователь) узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога (страхового взноса).

По информации предоставленной межрайонной инспекцией содержащейся в справке №4707664 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 08.11.2020г., у предпринимателя имеется переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисленным в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017г.). в размере 11 000 рублей 40 копеек.

Отказывая в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017г., в размере 11 000 рублей, Управление в своем решении ссылалось на часть 3 статьи 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ, согласно которой Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Согласно статье 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона N 250-ФЗ.

Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (часть 1 статьи 21 Закона N 250-ФЗ). Такое решение принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (часть 3 статьи 21 Закона N 250-ФЗ).

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2006 N 11074/05 отражено, что право на зачет и возврат из бюджета излишне уплаченного (взысканного) налога непосредственно связано с наличием его переплаты в соответствующий бюджет и отсутствием задолженности в тот же бюджет. Это обстоятельство может подтверждаться: платежными поручениями, инкассовыми поручениями (распоряжениями), информацией об исполнении обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога. Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Следовательно, по правилам части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации налогоплательщик (плательщик страховых взносов), утверждающий о наличии переплаты за конкретный налоговый (расчетный) период, представляет доказательства наличия в бюджете перечисленных им денежных средств: в том числе исполненные платежные поручения, инкассовые поручения (распоряжения). Налоговый орган (орган государственного внебюджетного фонда), возражающий против такого утверждения, может представить доказательства наличия у налогоплательщика (плательщика страховых взносов) обязанности по уплате данных платежей, равной, либо превышающей уплаченные (взысканные) суммы за тот же период: в том числе налоговые декларации (расчеты) налогоплательщика (плательщика страховых взносов), решения по результатам проверок, содержащие доначисления. В случае необходимости, при решении вопроса о наличии (отсутствии) переплаты, суд учитывает и производные сведения, содержащиеся в базе данных, формирующейся в отношении каждого плательщика налоговым органом (органом государственного внебюджетного фонда), а также акты сверок расчетов.

Наличие в документах внутриведомственного учета сведений о переплате по страховым взносам и пеням само по себе не подтверждает реальную переплату без подтверждения первичными документами страхователя.

В соответствии с частью 1 подпункта 8 статьи 23 "Налогового кодекса Российской Федерации" от 31.07.1998 № 146-ФЗ налогоплательщики обязаны в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и ушаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Однако истцом документов уплаты страховых взносов (налога) в суд не представлено, иные документы, подтверждающие уплату и реквизиты платежа, отсутствуют.

На запрос суда межрайонная инспекция письмом от 01.04.2021г. сообщила, что в инспекции отсутствуют сведения по платежному документу.

Сама по себе справка о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, в которой зафиксирована только переплата без информации о периоде ее возникновения в отрыве от иных доказательств, не свидетельствует о наличии безусловных оснований ее возврата.

Предпринимателем в материалы дела не представлено доказательств наличия спорной переплаты по страховым взносам, пеням, их размерам и периодам возникновения (в том числе с учетом установленных предельных сроков уплаты, что необходимо для проверки момента, с которого плательщик мог и должен был узнать о наличии переплаты). В материалах дела отсутствуют расчеты страхователя с определенными к уплате страховыми взносами по каждому из периодов, включенных в состав спорной переплаты.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Кодекса налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В пункте 79 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" сформулирована позиция, согласно которой при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 Кодекса определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 Кодекса) на основании решения инспекции о возврате излишне уплаченного налога (пункт 8 статьи 78 Кодекса).

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-0 из содержания указанных положений в их взаимосвязи следует, что они направлены не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а, напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В тоже время данные положения не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства.

В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, указано, что вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности, установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога. Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Аналогичная правовая позиция изложено в Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.2020г. по делу №А15-2648/2019.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные истцом в материалы дела доказательства и руководствуясь вышеназванными нормами материального права, суд суд приходит к выводу о том, что заявитель ссылаясь на наличие у него переплаты, документально не подтвердил факт изъятия излишней уплаты страховых взносов, размер и период возникновения переплаты.

В настоящем деле не представляется возможным установить как сам факт начисления перелета, период ее возникновения, так и причины образования сумм излишне уплаченного взноса

В связи с изложенным суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, расходы по уплате государственной пошлины, суд относит на заявителя.

Государственная пошлина, подлежащая уплате за рассмотрение заявления возлагается судом на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу, если это решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции. Жалоба подается через суд, вынесший решение.

Судья Э.Н. Меликян