Решение от 6 июня 2017 г. по делу № А43-7809/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-7809/2017

г. Нижний Новгород 06 июня 2017 года.

Резолютивная часть решения объявлена 30 мая 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 06 июня 2017 года.

Арбитражный суд Нижегородской области в составе: судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр 9-149),при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)к ГУ - Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Сарове Нижегородской области(ОГРН <***>),

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Нижегородской области (ОГРН <***>), г. Саров,

о признании недействительным решения от 26.12.2016 №062F07160039443,при участии представителей:от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом;от ответчика: ФИО3 (доверенность от 09.08.2016),

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее -индивидуальный предприниматель, заявитель) обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения от 26.12.2016 №062F07160039443 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, и просил обязать МРИФНС №3 по Нижегородской области возвратить 119 065 рублей 26 копеек, излишне уплаченных и взысканных страховых взносов за 2014г., 130 275 рублей 60 копеек, излишне уплаченных страховых взносов за 2015г., 11 133 рубля 51 копейки пени за нарушение срока уплаты страховых взносов.

От Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Нижегородской области представлено письменное ходатайство о рассмотрение дела без участия ее представителей.

Пенсионный Фонд заявленные требования отклонил, сославшись на тот факт, что для целей исчисления страховых взносов применяется сумма фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности за год, без учета расходов, связанных с его получением.

Как следует из материалов дела, в 2014 2015 годах индивидуальный предприниматель находился на общей системе налогообложения, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость.

По итогам 2014 года заявитель уплатил страховые в Пенсионный фонд РФ в сумме 114 562 рубля 58 копеек.

Также в адрес индивидуального предпринимателя ФИО2 ответчиком выставлено требование от 14.04.2016 №062S01160105138 о добровольной уплате страховых взносов в Пенсионный Фонд.

Требование страхователем в добровольном порядке исполнено не было, на основании чего ответчиком принято решение от 31.05.2016 №062S02160043203 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Во исполнение принятого решения, с расчетного счета предпринимателя инкассовыми поручениями №105549 и №105547 от 01.06.2016 были списаны денежные средства в размере 24 065 рублей 26 копеек страховых взносов, пени в размере 11 133 рубля 51 копейка.

За 2015 год заявитель уплатил страховые в Пенсионный фонд РФ в сумме148 886 рублей 40 копеек.

22.12.2016 индивидуальный предприниматель обратился в ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Сарове Нижегородской области с заявлением о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов в размере 251 574 руб. 52 коп. и пени - 11 133 руб. 51 коп.

Пенсионным фондом сформировано решение об отказе в возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов и пени от 26.12.2016 №062F07160039443.

Индивидуальный предприниматель обратился в Арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд, рассмотрев заявленные требования, считает их подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в целях применения положений части 1.1 данной статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая, устанавливая особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, предусматривает в том числе, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1 пункта 1).

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель - исходя из того что они осуществляют предпринимательскую деятельность на свой риск, как это вытекает из статьи 2 ГК Российской Федерации, а, следовательно, их доход не является постоянным и гарантированным в отличие от заработной платы работающих по трудовому договору - предусмотрел для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, особый порядок исчисления страховых взносов с учетом минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (статья 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

С 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 №27-П само указание в пункте 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" на необходимость учета дохода в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, которая может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 данного Кодекса, свидетельствует о намерении федерального законодателя определять для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П суд пришел к выводу, что Пенсионный Фонд необоснованно произвел расчет подлежащих оплате страховых взносов из суммы доходов, без минуса документально подтвержденных расходов.

Таким образом, решение Управления Пенсионного фонда в г. Саров Нижегородской области от 26.12.2016 №062F07160039443 об отказе в возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов и пени подлежит признанию недействительным.

С учетом утратившего силу Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской федерации, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также с учетом вступившего в законную силу Федерального закона№250-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", в котором указано, что расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, требование заявителя, об обязании МРИФНС №3 по Нижегородской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховые взносы в части отказа 119 065 рублей 26 копеек страховых взносов за 2014 год,130 275 рублей 60 копеек страховых взносов за 2015 год, пени в размере 11 121 рубль 84 копейки, подлежит удовлетворению.

Требование о возврате 11 рублей 67 копеек пеней удовлетворению не подлежит, поскольку за период с 02.04.2015 по 20.04.2015 пени начислены правомерно в связи с нарушением заявителя срока уплаты страховых взносов.

Расходы по делу на основании статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 181, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать недействительным решение ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Сарове Нижегородской области от 26.12.2016 №062F07160039443 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в части отказа возвратить 119 065 рублей 26 копеек страховых взносов за 2014 год, 130 275 рублей 60 копеек страховых взносов за 2015 год, 11 121 рубль 84 копеек пеней.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Обязать Межрайонную ИФНС №3 по Нижегородской области возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2(ИНН: <***>, ОГРН: <***>) 119 065 рублей 26 копеек страховых взносов за 2014 год, 130 275 рублей 60 копеек страховых взносов за 2015 год, 11 121 рубль 84 копейки пеней.

Взыскать с ГУ - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Сарове Нижегородской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления настоящего решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд г.Владимир через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. В таком же порядке решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа г.Н.Новгород в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного акта, при условии, что оно было предметом рассмотрения Первого арбитражного апелляционного суда г.Владимир или Первый арбитражный апелляционный суд г.Владимир отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Н.В. Тряскова