Решение от 13 октября 2023 г. по делу № А75-6321/2023

Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

ул. Мира 27, г. Ханты-Мансийск, 628012, тел. (3467) 95-88-71, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А75-6321/2023
13 октября 2023 г.
г. Ханты-Мансийск


Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2023 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе судьи Заболотина А. Н., при ведении протокола секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании исковое заявление общества с ограниченной ответственностью «МКТ-Сервис» (ОГРН: <***>; ИНН: <***>; адрес: 628386, Ханты - Мансийский автономный округ - Югра, г. Пыть-Ях, мкр. 2А Лесников, ул. Советская, стр. 35А) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управлению Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре о взыскании 488 961 руб.,

с участием представителей сторон: от заявителя (онлайн) - ФИО2 по доверенности от 01.03.2023, ФИО3 по доверенности от 17.03.2023 г., от инспекции (онлайн) - ФИО4 по доверенности от 20.04.2023 №03-21/14, от управления - не явились,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «МКТ-Сервис» (далее - заявитель, общество, ООО «МКТ-Сеовис») обратилось в арбитражный суд с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее - инспекция), Управлению Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее - управление) о взыскании излишне уплаченного налога на прибыль в размере 488 961 руб.

Представители общества в судебном заседании требования поддержали по основаниям, изложенным в заявлении

Представитель налогового органа в судебном заседании возражал относительно иска по основаниям, изложенным в отзыве. Полагает требование о возврате налога не обоснованным в связи с пропуском сроков давности для обращения за возвратом излишне уплаченного налога.

Выслушав представителей сторон и изучив представленные доказательства, суд постановил следующий вывод.

Из материалов дела следует, что с 2008 г. по 31.12.2020 г. общество применяло общую систему налогообложения и являлся плательщиком налога на прибыль. С 01.01.2021 г. общество перешло на упрощенную систему налогообложения «Доходы», с данного периода обязанность исчислять налог на прибыль у истца отсутствовала.

01.07.2021г. по телекоммуникационным каналам связи общество отправило в Межрайонную ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращение с запросом уведомления о переплате по налогам и взносам на текущую дату.

08.07.2021 г. поступил ответ от налогового органа № 05-34/10068@ о переплате по налогам и сборам, в том числе: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет ОКТМО 71885000 в размере 116 197,00 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации ОКТМО 71885000 в размере 269 064,00 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации ОКТМО 75701390 в размере 461 923,00 руб.

01.07.2021 г. по телекоммуникационным каналам связи обществом в налоговый орган направлены заявления о возврате уплаченных авансовых платежей в общей сумме 85 320,00 руб.

По решениям № 24398 и 24399 от 03.07.2021 г. налоговым органом осуществлен возврат излишне уплаченного налога на прибыль на общую сумму 85 320,00 руб.

11.05.2022 г. общество обратилось в Межрайонную ИФНС России № 7 по Ханты-Мансийскому ркруг-Югре с заявлениями о возврате суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций.

Решениями № 83722, 83726, 83725, 83727, 83721, 83719, 83720 от 25.05.2022 г. был осуществлен возврат излишне уплаченного налога на прибыль на общую сумму 285 701 рублей.

Сообщениям № 25045, 25046, 25047 от 25.05.2022 г. налоговым органом приняты решения об отказе в возврате налогоплательщику налога на прибыль организаций на общую сумму 488 961 руб., по причине того, что заявления предоставлены по истечении 3-х лет со дня уплаты суммы налога.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения общества с требование о взыскании налога в судебном порядке.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 и статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Указанное право налогоплательщика в силу пункта 2 статьи 22 Кодекса обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

Согласно п. 1 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 ст. 78 Кодекса заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В пункте 79 постановления Пленума ВС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса налогоплательщик вправе обратиться с иском в суд в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Исходя из правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 № 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, суд должен разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности: установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Федеральный закон от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и глава 25 НК РФ предусматривают обязанность самостоятельного исчисления налога на прибыль налогоплательщиками - российскими организациями. Норм, возлагающих обязанность по исчислению данного налога на налоговый орган или на налогового агента, законодательство не содержит.

Поскольку в силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, Общество, исчисляя и уплачивая налоги самостоятельно, должно знать об излишне уплаченных суммах налогов непосредственно в момент уплаты или при формировании окончательного финансового результата по итогам налогового периода - календарного года (пункт 1 статьи 285 НК РФ).

Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогам производится налогоплательщиком в налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, то есть когда руководитель подписывает декларации с указанием сумм налогов.

Налог на прибыль по итогам года уплачивается одинаково, независимо от способа уплаты авансовых платежей - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Таким образом, срок уплаты налога на прибыль за 2018 год - 28.03.2019.

Налоговым органом в деле указано и обществом не опровергнуто, что первичная налоговая декларация на прибыль за 2018 год предоставлена обществом 27.03.2019.

По данным карточки расчета с бюджетом обществом в 2018 году уплачен налог на прибыль в следующих размерах: КБК 18210101012020000110 ОКТМО 71885000 в бюджет субъекта РФ: 29.01.2018 - 82 478,00 рублей; 05.02.2018- 10,00 рублей 28.02.2018 - 82 478,00 рублей 28.03.2018 - 82 477,00 рублей Итого: 247 443,00 рублей; КБК 18210101011010000110 ОКТМО 71885000 в федеральный бюджет: 29.01.2018 - 37309,00 рублей; 28.02.2018 - 37309,00 рублей 28.03.2018 - 37308,00 рублей Итого: 111926 рублей.

Общая сумма уплаченного налога в 2018 году по двум ОКТМО по данным КРСБ составляет 359 369 рублей.

По состоянию на 01.01.2019 года у общества имелась переплата в следующих размерах: ОКТМО 71885000 в бюджет субъекта РФ - 510 576,00 рублей, ОКТМО 71885000 в федеральный бюджет-233 007,00 рублей, Итого 743583,00 рублей.

В исковом заявлении общество указывает, что согласно данным налоговой декларации за 2019 года налог на прибыль составил 449 681,00 рублей. Уплата налога на прибыль в 2019 году истцом не производилась, так на начало года числилась переплата.

Таким образом, налогоплательщик уже на 01.01.2019 года знал об имеющейся переплате за предыдущий период, что позволило ему не производить уплату налога в 2019 году. На конец 2019 года переплата по данным регистра, со слов налогоплательщика, составила 774 662 рублей.

Не смотря на то, что у общества имелась переплата, налогоплательщик продолжил уплату налога в 2020 году (авансовые платежи - платежные поручения № 88 и № 89 на сумму 12798,00 рублей - в федеральный бюджет; 72500,00 рублей - в бюджет субъекта РФ).

В итоге, на конец 2020 года переплата со слов налогоплательщика составила 859 982 рублей.

Переплата в размере 488 961 рублей образовалась в результате уплаты авансовых платежей в 1 квартале 2018 года, а также в результате предоставления в 2018 году уточненных деклараций к уменьшению за 2017 год и за 2018 год.

ООО «MKT-СЕРВИС» самостоятельно исчисляло и уплачивало налог на прибыль, в связи с этим должно было знать об излишне уплаченной сумме налога в момент уплаты авансовых платежей, в момент предоставления декларации за 2018 год, а также в период оформления платежных поручений в 2019 году.

Кроме того, налогоплательщиком использовались регистры налогового учета, на начало 2019, 2020 года, следовательно он знал об имеющейся сумме переплаты, начиная с 2018 года.

С учетом изложенного суд полагает обоснованным согласиться с доводами налогового органа, о том, что с 2018 года общество было осведомлено о наличии переплаты и имело возможность обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации прав заявителя на возврат излишне уплаченного налога в установленный срок в материалы судебного дела, не представлено.

Исковое заявление о взыскании налога представлено в суд 06.04.2023, то есть за пределами трехлетнего срока, что является препятствием для удовлетворения заявленных требований.

Оценив представленные доказательства, в их совокупности, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 16, 67, 68, 71, 167-170, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

решил:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству указанных лиц копии решения, вынесенного в виде отдельного судебного акта, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.


Судья А. Н. Заболотин