Решение от 8 апреля 2019 г. по делу № А21-1780/2019

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236016

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Калининград Дело № А21-1780/2019

“ 08 ” апреля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 03 апреля 2019 года.

Решение изготовлено в полном объеме 08 апреля 2019 года.


Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Сергеевой И.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Конкурсного управляющего Общества с ограниченной ответственностью «Балтвент» ФИО2

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду

о взыскании излишне уплаченных налогов, пени и штрафов


при участии в судебном заседании:

от инспекции: ФИО3 по доверенности от 10.01.2019.



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Балтвент», ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: <...>, лит. А (далее – Общество, заявитель) в лице конкурсного управляющего ФИО2 обратилось в Арбитражный суд с заявлением о взыскании с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по городу Калининграду, ОГРН <***>, место нахождения: <...> (далее – Инспекция) излишне уплаченных налогов, страховых взносов и пени в общей сумме 86 468,85 руб.

В дальнейшем заявитель в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) уточнил требования и просит взыскать с Инспекции излишне уплаченные единый социальный налог и пени, а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени в общей сумме 51 руб.

Уточнение требований принято судом к рассмотрению.

В обоснование заявленных требований представитель Общества ссылается на имеющуюся переплату по налогу, страховым взносам и пеням, о наличии которой конкурсный управляющий узнал из представленной налоговым органом справки № 396961 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.11.2018.

Заявитель, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, заявил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Дело рассмотрено в отсутствие заявителя в порядке, предусмотренном частью 3 статьи 156 АПК РФ.

Представитель Инспекции просит отказать в удовлетворении требований, ссылаясь на пропуск заявителем установленного трехлетнего срока возврата налога, а также на то, что решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и пеней за периоды, истекшие до 01.01.2017, принимается соответствующими органами ПФР, ФСС.

Заслушав представителя Инспекции и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением арбитражного суда от 17.09.2018 по делу № А21-10928/2017 Общество было признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура банкротства конкурсное производство. Конкурсным управляющим утвержден ФИО2

Согласно представленной налоговым органом справки № 396961 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.11.2018 у Общества была выявлена переплата по налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 86 468,85 руб., а именно:

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет в размере 8 382 руб. и пени по этому налогу в размере 15,38 руб.;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта РФ в размере 75 439 руб. и пени по этому налогу в размере 138,19 руб.;

- налог на добавленную стоимость (далее – НДС) на товары, производимые на территории РФ в размере 1 083,41 руб.;

- налог на имущество организаций за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения, в размере 1 359 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 года размере 1,43 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 11,73 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в размере 12,54 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в федеральный фонд ОМС РФ в размере 4,54 руб. и пени по этому налогу в размере 15,63 руб.;

- пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 1 руб.;

- единый социальный налог, зачисляемый в Фонд социального страхования РФ в размере 3,87 руб. и пени по этому налогу в размере 1,13 руб.

15.12.2018 конкурсный управляющий направил в Инспекцию заявление о возврате на расчетный счет Общества излишне уплаченных сумм налогов, страховых взносов и пеней.

Инспекцией по заявлению конкурсного управляющего были приняты следующие решения о возврате (зачете) суммы налогов и пеней на общую сумму 86 416,98 руб.:

- № 211984 от 09.01.2019 по налогу на прибыль предприятий и организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 8 382 руб.;

- № 212011 от 10.01.2019 по налогу на прибыль предприятий и организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 15,38 руб.;

- № 212012 от 10.01.2019 по налогу на прибыль предприятий и организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 138,19 руб.;

- № 211985 от 09.01.2019 по налогу на прибыль предприятий и организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 75 439 руб.;

- № 212018 от 10.01.2019 по налогу на имущество организаций, за исключением имущества организаций, входящих в Единую систему газоснабжения в размере 1 359 руб.;

-№ 212836 от 19.02.2019 по НДС на товары,производимые на территории Российской Федерации в размере 1 083,41 руб.

В отношении оставшихся 51,87 руб. Инспекцией были вынесены решения об отказе в зачете (возврате) суммы налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа):

- № 49914 от 09.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в размере 1,43 руб.;

- № 49919 от 09.01.2019 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 11,73 руб.;

- № 49920 от 09.01.2019 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в размере 12,54 руб.;

- № 49915 от 09.01.2019 по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС в размере 20,17 руб.;

- № 49918 от 09.01.2019 по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ в размере 5 руб.;

- № 49921 от 10.01.2019 по единому социальному налогу, зачисляемомув федеральный бюджет в размере 1 руб.

Посчитав неправомерным отказ налогового органа в возврате переплаты по единому социальному налогу, страховым взносам и пеням на общую сумму 51,87 руб., конкурсный управляющий обратился в суд с настоящим заявлением (с учетом уточнения требований).

Суд признал заявление подлежащим отклонению, исходя из следующего.

Как усматривается из решений Инспекции об отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных сумм страховых взносов и пени на общую сумму 25,70 руб., основанием для отказа послужил вывод о том, что за периоды, истекшие до 01.01.2017, соответствующее решение должен принимать орган Пенсионного фонда.

Данный вывод суд признал правомерным.

В силу Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

В соответствии со статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон N 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Согласно частям 1 и 4 статьи 21 названного Закона решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Поскольку из материалов дела следует, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пеням у заявителя образовалась за периоды, истекшие до 01.01.2017, то заявление о возврате спорных сумм следовало направить в соответствующий орган Пенсионного фонда РФ, который и должен принять решение о возврате (зачете) страховых взносов либо отказе.

В этой связи Инспекция не является надлежащим ответчиком по вопросу возврата страховых взносов и пени.

Из решений Инспекции об отказе в возврате (зачете) излишне уплаченных сумм единого социального налога в размере 26,17 руб. усматривается, что основанием для отказа послужил вывод налогового органа о пропуске заявителем трехлетнего срока со дня уплаты налога.

Данный вывод суд признал правомерным.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем данная норма, с учетом пункта 3 статьи 79 НК РФ, не препятствует налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в порядке арбитражного судопроизводства в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Данная правовая позиция изложена в пункте 79 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 13.04.2010 N 17372/09 указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

В рассматриваемом случае судом установлено и материалами дела подтверждено, что переплата по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 1 руб. образовалась у Общества в связи с уплатой налога по платежному поручению № 125 от 23.03.2007.

В связи с уплатой по платежным поручениям № 929 от 10.07.2012 на сумму 3,87 рублей (налог), № 930 от 10.07.2012 на сумму 1,13 рублей (пеня) образовалась переплата по единому социальному налогу, зачисляемому в Фонд социального страхования РФ на общую сумму 5 руб.

Переплата по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный фонд ОМС в размере 20,17 руб. образовалась 05.02.2014 в связи с уплатой налога в сумме 4,54 руб. (платежное поручение на 3,94 руб. + мемориальный ордер на 0,60 руб.) и пени в сумме 15,63 руб. (платежное поручение на 14,58 руб. + мемориальный ордер на 1,05 руб.).

Указанные обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела данными налогового обязательства.

Глава 24 Налогового кодекса РФ, устанавливавшая обязанность по уплате единого социального налога, утратила силу с 01.01.2010.

Положениями статей 23 и 54 НК РФ предусмотрено самостоятельное выполнение налогоплательщиком обязанности по исчислению и уплате налога, что также предполагает и контроль расчетов с бюджетом.

В силу вышеизложенного о спорных суммах переплат по ЕСН и пеням Общество должно было и могло знать в момент уплаты налога и пени в бюджет.

Следовательно, на момент обращения в суд, т.е. на 12.02.2019, установленный трехлетний срок для обращения с требованием о возврате излишне уплаченного налога и пени заявителем пропущен.

Судом отклоняется довод о том, что конкурсному управляющему стало известно о наличии переплаты только с момента получения от налогового органа справки № 396961 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 13.11.2018, и именно с этого момента подлежит исчислению срок исковой давности.

Введение процедуры конкурсного производства и назначение конкурсного управляющего не может служить основанием для изменения начального момента течения срока исковой давности, поскольку в данном случае заявлено требование о защите прав юридического лица, а не прав руководителя как физического лица.

Таким образом, переход к конкурсному управляющему полномочий руководителя Общества, в отношении которого проводятся процедуры банкротства, не является основанием для изменения начала течения срока исковой давности.

Неосведомленность конкурсного управляющего о наличии переплаты по налогам не свидетельствует о перерыве срока исковой давности, так как при банкротстве замены стороны в налоговом правоотношении не происходит, а Обществу должно быть известно о переплате со дня ее образования, так как налогоплательщик самостоятельно вел бухгалтерский и налоговый учет и не мог не знать о существующей у него переплате по спорным налогам.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих Обществу знать об излишней уплате ЕСН и пени, заявитель суду не представил.

Поскольку заявителем пропущен срок исковой давности для обращения в суд, оснований для удовлетворения заявленных требований в этой части не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления конкурсного управляющего Общества с ограниченной ответственностью «Балтвент» (ОГРН <***>) ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья И.С.Сергеева