Решение от 30 сентября 2022 г. по делу № А06-3119/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

414014, г. Астрахань, пр. Губернатора Анатолия Гужвина, д. 6

Тел/факс (8512) 48-23-23, E-mail: astrahan.info@arbitr.ru

http://astrahan.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А06-3119/2022
г. Астрахань
30 сентября 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 27 сентября 2022 года

Арбитражный суд Астраханской области в составе судьи Сафроновой Ф.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дияковской Д.Г.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления ФНС России по Астраханской области к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 53 671,42 руб.

при участии:

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности №03-28/04907 от 30.03.2022;

от заинтересованного лица: не явились, извещены надлежащим образом.


В судебном заседании 20.09.2022 года на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв до 27.09.2022.


Управление ФНС России по Астраханской области (далее – УФНС по АО, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (далее – ИП ФИО1) о взыскании задолженности в сумме 53 671,42 руб.

Представитель заинтересованного лица в предварительное судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в соответствии с требованиями статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Информация о движении дела размещена на официальном интернет-сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru

Предварительное судебное заседание проведено в отсутствие представителя заинтересованного лица, в соответствии со статьей 136 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении и пояснениях суду в судебном заседании

Выслушав представителя заявителя исследовав материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в МИФНС России №1 по Астраханской области (далее - Инспекция).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 346.16 НК РФ ФИО1 при осуществлениипредпринимательской деятельности применял упрощенную систему налогообложения(далее - УСНО), при этом объектом налогообложения являлись доходы, уменьшенные навеличину расходов.

ИП ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019г. в Инспекцию, с суммой подлежащей уплате в бюджет - 12216 руб. - 30.04.2019; 21120 руб. - 25.04.2019г., 1632 руб. - 25.07.2019г. и 8153 руб. - 25.10.2019г.

Сумма налога по УСНО уплачивает по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.346.23 НК РФ).

В установленные законодательством сроки, указанные в декларации суммы налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени №65356 от 06.10.2020г.

В данное требование включены указанные выше суммы задолженности по УСН за 2019г. в общем размере 30905 руб. (по срокам уплаты 25.04.2019; 25.07.2019 и 25.10.2019).

Согласно пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей сумма, которую налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.

За неуплату в установленные законодательством сроки налога по УСНО за 2019г., в соответствии со статьей 75 НК РФ ИП ФИО1 начислена пени в размере 2956,56 руб. , которые были включены в требование №65356 от 06.10.2020г.,в том числе:

- по сроку уплаты 25.04.2019 (сумма задолженности 21120 руб.) - 2297,32 руб.;

- по сроку уплаты 25.07.2019 (сумма задолженности 1632 руб.) - 139,69 руб.;

- по сроку уплаты 25.10.2019 (сумма задолженности 8153 руб.) - 519,55 руб.

Также ИП ФИО1 является плательщиком налога на доходыфизических лиц.

Согласно статьи 229 РФ налогоплательщиком в налоговый орган по месту учёта был представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 2018г. с суммой, подлежащей уплате в бюджет в размере 5824,0 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение вышеуказанных норм ИП ФИО1 в установленныезаконодательством сроки суммы налога на доходы физических лиц за 2018г. в бюджетне перечислены.

За неуплату налога в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 1,88 руб., которые были включены в требование №65356 от 06.10.2020г. (срок уплаты налога - 01.12.2018), на дату подачи иска сумма пени частично была зачтена и составила 0,82 руб.

В связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 №243 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

ИП ФИО1 является плательщиком страховых и взносов и в нарушение вышеуказанных требований НК РФ не уплачивал страховые взносы, которые также были включены в требование №65356 от 06.10.2020г., а именно:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1299, 20 руб. (срок уплаты - 15.01.2019), пени - 5,66 руб. и 0, 90 руб. (срок уплаты взносов -01.12.2018);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13996, 84 руб. (срок уплаты 23.09.2020);

-страховые взносы на медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 5804,58 руб. (срок уплаты 23.09.2020).

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В связи с отсутствием оплаты должнику заказной корреспонденцией было направленно требование №65356 от 06.10.2020г. об уплате налога и пени, однако, оно ИП ФИО1 не исполнено.

ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 08.09.2020г.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, в связи с этим, Инспекция в порядке, предусмотренном главой 11.1. КАС РФ, обратилась в адрес судебного участка № 5 Ленинского района г. Астрахани с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Астрахани был вынесен судебный приказ №2А-4632/2020 от 08.12.2020г.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Астрахани от 02.11.2021г. судебный приказ был отменен.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ налоговый орган, в течение шести месяцев с даты отмены судебного приказа вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

То есть, у налогового органа имелось право, в срок до 02.05.2022г., обратиться в Ленинский районный суд с административными исковым заявлением в отношении ФИО1

Вместе с тем, 27.12.2021г. ФИО1 снова зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в МИФНС России №1 по Астраханской области, следовательно, положения ст.48 НК РФ к нему не могут быть применены, а, учитывая отсутствие взыскания задолженности в рамках ст.46 НК РФ, задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

В случае неуплаты или неполной, уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

На основании п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Приказом ФНС России от 15.12.2021 №ЕД-7-4/10&1 «О структуре Управления ФНС России по Астраханской области» Межрайонная ИФНС России №1 по Астраханской области с 28.03.2022 реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Астраханской области, которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав и обязанностей реорганизованной Инспекции.

Управление, обращаясь с заявлением в арбитражный суд в суд 13.04.2022 г., пропустило установленный шестимесячный срок на обращение в суд, в связи с чем, было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

При утрате возможности внесудебного взыскания задолженности налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 47 НК РФ).

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в абз. 2 п. 60 постановления № 57, сроки, установленные нормами п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 Кодекса, могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18.07.2006 № 308-О, признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Учитывая, что в обоснование своего ходатайства Управление указало на наличие находящихся вне сферы его контроля объективных причин, а именно, обращение в установленный срок в районный суд, вынесением судебного акта и его последующую отмену, снятие ИП ФИО1 с учета в качестве индивидуального предпринимателя и новая регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, а также учитывая, реорганизационные мероприятия, прошедшие в налоговом органе, суд признает указанные причины уважительными и восстанавливает срок на обращение в суд.

Судом также учитывается, что ИП ФИО1 в судебное заседание не явился, пояснений, возражений, доказательств оплаты не представил.

В силу части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет заявленные Управлением требования.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Управления ФНС России по Астраханской области о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности в судебном порядке - удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП: <***>, ИНН: <***>) в пользу Управления ФНС России по Астраханской области задолженность в сумме 53671,42 рублей, из них:

- по налогу на доходы физических лиц пеня в размере 0,82 руб. КБК 18210102010012100110 ОКТОМО 12701000;

-налог, взыскиваемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 30905 руб. 18210501011011000110 ОКТОМО 12701000; пени в сумме 2956,56 руб. 18210501011012100110 ОКТМО 12701000;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - пеня 6,56 руб. 18210202090072110160 ОКТМО 12701000;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии - налог 13996, 84 руб. 182140202140061110160 (пени) ОКТМО 12701000;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС налог - 5804,58 руб. 18210202103081013160 ОКТМО 12701000.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, через Арбитражный суд Астраханской области.

Информация о движении дела может быть получена на официальном интернет – сайте Арбитражного суда Астраханской области: http://astrahan.arbitr.ru


Судья

Ф.В. Сафронова