Решение от 22 января 2025 г. по делу № А70-7909/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-7909/2024
г. Тюмень
23 января 2025 года
Резолютивная часть решения вынесена 09 января 2025 года

Решение в полном объеме изготовлено 23 января 2025 года


Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Болговой К.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

об обращении взыскания на залоговое движимое имущество: КАМАЗ 65222-43 VIN номер: ХТС652224G1340109, гос. номер <***>, год выпуска 2016; КАМАЗ 65222-43 VIN номер: ХТС652224G1339951, гос. номер <***>, год выпуска 2016 по решению от 21.08.2023 №745 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке

третье лицо - временный управляющий ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» ФИО1

при участии представителей:

от заявителя – ФИО2 по  доверенности от  09.01.2025;

от ответчика – ФИО3  по  доверенности от 16.06.2023;

установил:

Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области (далее – Инспекция) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» (далее по  тексту - Общество) об обращении взыскания на залоговое движимое имущество: КАМАЗ 65222-43 VIN номер: ХТС652224G1340109, гос. номер <***>, год выпуска 2016; КАМАЗ 65222-43 VIN номер: ХТС652224G1339951, гос. номер <***>, год выпуска 2016 по решению от 21.08.2023 №745 о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке.

К участию в деле  в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных  требований  относительно  предмета спора, был привлечен временный управляющий ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» ФИО1

Определением Арбитражного суда Тюменской области от 08.05.2024 (дата объявления резолютивной части)  по делу№ А70-24262/2023 в отношении ООО «Биосфера - Планета Консалтинг» введена процедура банкротства – наблюдение. Временным управляющим утвержден ФИО1.

Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2024 (резолютивная часть постановления объявлена 08 июля 2024 года) определение Арбитражного суда Тюменской области от 24.05.2024 по делу № А70-24262/2023 отменено. По делу принят новый судебный акт. В удовлетворении заявления Федеральной налоговой службы о признании ООО «Биосфера - Планета Консалтинг» (ОГРН <***>, ИНН <***>) несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре отсутствующего должника отказано. Производство по делу № А70-24262/2023 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Биосфера - Планета Консалтинг» подлежит прекращению.

Таким образом, на момент настоящего дела дело № А70-24262/2023 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Биосфера - Планета Консалтинг» прекращено.

В судебном заседании  представитель заявителя требования поддержал.

Представитель ответчика против  удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

Истец просит обратить взыскание на залоговое движимое имущество, принадлежащее Обществу.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, пени и штрафов. В связи с чем, в адрес налогоплательщика выставлены требования об уплате, а также вынесены решения о взыскании за счет денежных средств в банке, постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации  и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 Налогового кодекса РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (пункт 3 статьи 77 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2.1 статьи 73 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с Налоговым кодексом РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 Налогового кодекса РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с пунктом 2.1 статьи 73 Налогового кодекса РФ, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 73 Налогового кодекса РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 348 Гражданского кодекса РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (пункт 1 статьи 349 Гражданского кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, в соответствии с информацией, полученной Инспекцией в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ посредством межведомственного электронного взаимодействия, по состоянию на 03.04.2024 арестованное имущество принадлежит на праве собственности Обществу.

В целях обеспечения исполнения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке № 745 от 21.08.2023. Инспекцией в соответствии с требованиями статьи 77 НК РФ вынесено постановление от 07.12.2023 о наложении ареста на имущество ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» на сумму не более 7 137 923.67 руб., (сумма отрицательного сальдо на момент вынесения постановления). Арест наложен на транспортные средства:

-КАМАЗ 65222-43, VIN номер: XTC652224G1340109, гос. рег. номер <***>, год выпуска 2016, стоимостью 3 500 000.00 руб.,

-КАМАЗ 65222-43, VIN номер: XTC652224G1339951, гос. рег. номер <***>, год выпуска 2016, стоимостью 3 500 000.00 руб.

Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика санкционировано Прокурором г. Тюмени.

В связи с неисполнением ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» в течение более одного месяца обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней, указанных в решении о взыскании налога, пеней и штрафов № 745 от 21.08.2023 на общую сумму 7 137 923.67 руб., в отношении арестованного имущества возник залог на основании закона (номер уведомления о возникновении залога: 2023-008-833242-887).

До настоящего времени ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» не исполнило обязанность по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней по решению о взыскании налога, пеней и штрафов № 745 от 21.08.2023.

В соответствии с информацией, полученной в порядке ст. 85 НК РФ по средствам межведомственного электронного взаимодействия, по состоянию на 03.04.2024 арестованное имущество принадлежит на праве собственности ООО «Биосфера-Планета Консалтинг».

На момент подачи искового заявления сумма задолженности по решению о взыскании № 745 от 21.08.2023 составляет 7 575 353.77 руб., в том числе:

-   НДФЛ - 272 103.00 руб.,

-   Страховые взносы за периоды с 01.01.2023 - 4 493 264.80 руб.,

-   Страховые взносы за периоды до 01.01.2023 - 352 079.05 руб.,

-   НДС - 1 634 185.26 руб.,

-   Транспортный налог - 304 558.00 руб.,

-   Пени - 519 163.66 руб.

Возражая  против удовлетворения исковых  требований Общество указывает, что сумма задолженности, указанная в решении № 745 от 21.08.2023, на которое ссылается в налоговый орган, погашена. За период с 31.05.2023 по 04.11.2024 оплачено 15 377 558,25 рублей.

Доводы ответчика судом отклоняются по следующим основаниям.

По данным Инспекции, Обществом за период с 26.12.2022г. по 05.11.2024г. произведена оплата на общую сумму 20 034 225,74 руб.

Также обществу произведены следующие начисления с 2023 по 2024г.:

Транспортный налог»

Расчет за 2022г. на сумму 415 317,00 руб.;

Расчет за 2023г. на сумму 612 556,00 руб.;

Налоговое уведомление за 2024г.( 1,2,3 кв. 2024г.) на сумму 422 545,00 руб.; Итого: 1 450 418,00 руб.

НДС:

4 кв.2022 начислено - 1 121 904 руб.;

1   кв.2023 начислено - 1 662 460 руб.;

2   кв.2023 начислено - 624 929 руб.;

3   кв.2023 начислено - 1 094 014 руб.;

4   кв.2023 начислено - 296 551 руб.;

1  кв.2024 начислено - 356 555 руб.;

2  кв.2024 начислено - 2 690 966 руб.;

3  кв.2024 по наступившему сроку начислено - 209 280 руб.; Итого: 8 056 659,00 руб.

Страховые взносы до 2023:

Расчет за девять месяцев 2022 на сумму 531947.08 руб.; (постановление 446) Расчет за полугодие 2022 на сумму 416967.76 руб.; (постановление 446) Расчет за год 2022 на сумму 953 979.23 руб.; Итого: 1 902 894.07 руб.

Страховые взносы с 2023:

Расчет за 1 кв. 2023 на сумму 1 164 221,25 руб.; Расчет за полугодие 2023 на сумму 1 299 275,65 руб.; Расчет за девять месяцев 2023 на сумму 1 722 796,86 руб.;

Расчет за год 2023 на сумму 1 822 737,28 руб.;

Расчет за 1 кв. 2024 на сумму 1 984 322,15 руб.; Расчет за полугодие 2024 на сумму 1 756 704,28 руб.; Расчет за девять месяцев 2024 на сумму 1 310 817,45 руб.; Итог: 11 060 874,92 руб.

НДФЛ ОКТМО 98627000:

Расчет за девять месяцев 2024 на сумму 10 027,00 руб.; Налоговое уведомление 2024г. 13 730,00 руб.; Итог: 23 757,00 руб.

НДФЛ ОКТМО 71701000:

4 кв.2022 начислено - 764 509 руб.;

1. кв.2023 начислено - 700 162 руб.;

2   кв.2023 начислено - 1 046 786 руб.;

3   кв.2023 начислено - 1 300 209 руб.;

4   кв.2023 начислено - 1 654 838 руб.;


1   кв.2024 начислено - 1 137 874 руб.;

2   кв.2024 начислено - 1 593 548 руб.;

3   кв.2024 начислено - 889 202 руб.;

плюс начислено по уведомлениям 290294 руб. Итог: 9 377 422,00 руб.

Налог на прибыль ОКТМО 71701000

4  кв.2022 начислено - 114743 руб.;

1   кв.2023 начислено - 263493 руб.;

2   кв. 2023 начислено - 58027 руб.;

3   кв.2023 начислено - 74012 руб.;

4   кв.2023 уменьшено - 131004 руб.;


1   кв.2024 начислено - 88079 руб.;

2   кв.2024 начислено -61688 руб.;

3   кв.2024 начислено - 19851 руб.;

4   кв. начислено - 6731 руб.; Итого: 817 628,00 руб.

Налог на прибыль ОКТМО 98627000

девять месяцев 2024 на сумму 390,00 руб.: Итог: 390,00 руб.

Итоговая  сумма начислений,  отраженная  по  состоянию  на  20.11.2024. составляет 32 690 042,99 руб.

Также при переходе на ЕНС имелась переплата в КРСБ в размере 2 024 289,39 руб.

Таким образом, отрицательное сальдо ЕНС на 20.11.2024 составляет: 10 631 527,86 руб. = 32 690 042,99 руб. - 20 034 225,74 руб. - 2 024 289,39 руб.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 73 НК РФ).

К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 7 ст. 73 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 352 ГК РФ предусмотрено, что залог прекращается с прекращением обеспеченного залогом обязательства,

Согласно п.3 ст.46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе -поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах» по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса,

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей  взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п.4 ст.46 НК РФ).

Таким образом, залог, возникший на основании закона в соответствии со ст. 73 и ст. 77 НК РФ, прекращается с прекращением действия решения о взыскании за счет денежных средств, то есть при формировании нулевого или положительного сальдо налогоплательщика.

Исходя из приведенных норм закона требование об уплате задолженности №2325 от 3J.05.2023, решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств № 745 от 21.08.2023 будут исполнены только в результате формирования на едином налоговом счете ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» положительного либо нулевого сальдо.

Залог, возникший в силу закона на сумму, не превышающую 7 137 923.67 руб., будет прекращен в соответствии с пунктом 1 статьи 352 ГК РФ с прекращением обеспеченного залогом обязательства, то есть при исполнении решения о взыскании № 745 от 21.08.2023.

 На момент рассмотрения настоящего  дела за  Обществом числится  отрицательное сальдо,  то есть Общество имеет непогашенную задолженность

Общество утверждает, что в период с 21.08.2024 по 08.11.2024 произвело оплату в общей сумме 13 467 249,99 руб., однако, по данным Инспекции в период с 21.08.2024 по 08.11.2024 от общества поступило 16 платежей на общую сумму 676 394.03 руб.

Статьей 348 ГК РФ установлено, что взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (пункт 1 статьи 349 ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, в указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Ответчиком в нарушение требований статьи 65 АПК РФ в материалы дела не представлено доказательств погашения имеющейся задолженности, в том числе, на момент рассмотрения дела в суде.

При этом судом учтено, что Инспекцией реализован полный комплекс мер, предусмотренных статьями 46, 47, 70 Налогового кодекса РФ, направленных на взыскание имеющейся у Общества задолженности.

Заявленное Инспекцией требование об обращении взыскания на залоговое движимое имущество подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 110 АПК РФ, поскольку заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере  6 000 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 167- 170 АПК РФ арбитражный  суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Обратить взыскание на принадлежащее на праве собственности ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» и находящееся в залоге движимое имущество: КАМАЗ 65222-43 VIN номер:ХТС652224G1340109, гос. номер <***>, год выпуска 2016; КАМАЗ 65222-43 VIN номер:ХТС652224G1339951, гос. номер <***>, год выпуска 2016.

Взыскать с ООО «Биосфера-Планета Консалтинг» для зачисления в доход федерального бюджета 6 000 руб.  государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.


Судья                                                                                                                     Сидорова О.В.