Решение от 7 февраля 2023 г. по делу № А48-9589/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А48-9589/2022
г. Орел
07 февраля 2023 года
Резолютивная часть решения оглашена 02 февраля 2023 года.

Решение в полном объеме изготовлено 07 февраля 2023 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Ю.В. Полиноги, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению УФНС России по Орловской области (302030, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Орловский государственный аграрный университет имени Н.В. Парахина» (302019, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании задолженности,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - представитель ФИО2 (доверенность от 30.08.2022),

от ответчика – представитель ФИО3 (доверенность от 12.07.2022),

установил:

УФНС России по Орловской области обратилось в арбитражный суд с заявлением к Федеральному государственному бюджетному образовательному учреждению высшего образования «Орловский государственный аграрный университет имени Н.В. Парахина» о взыскании задолженности в сумме 389 654,26 руб. (с учетом уточнения, принятого судом в порядке ст. 49 АПК РФ).

В судебном заседании представитель заявителя подержал заявленные требования.

Представитель ответчика в судебном заседании признал заявленные требования.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В.Парахина» применяет общую систему налогообложения, является плательщиком страховых взносов налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В. Парахина» в ИФНС России по г. Орлу 26.07.2022 был представлен расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 года, где: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии подлежащая уплате в бюджет составила 32 219 951,54 руб. (налог); сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период составила 4 047 998,89 руб. (налог); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения 7 469 170,44 руб. (налог); страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ 7 916,65 руб.

ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В. Парахина» в ИФНС России по г. Орлу 26.07.2022 был представлен расчет по НДС за 2 квартал 2022 года, где сумма подлежащая к уплате в бюджет составила 28 839 руб.

ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В.Парахина» в ИФНС России по г. Орлу 26.07.2022 был представлен расчет по 6 НДФЛ за 2 квартал 2022 года, где сумма подлежащая к уплате в бюджет составила 10 950 руб.

В установленный законом срок ответчик не уплатил вышеуказанные обязательные платежи и санкции.

В адрес налогоплательщика 09.08.2022 по телекоммуникационным каналам связи направлено требование № 28507 по состоянию на 02.08.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму задолженности в общем размере 26 032 98334 руб. (срок исполнения требования - до 25.08.2022).

В связи с тем, что в установленный срок ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В.Парахина» не исполнило в добровольном порядке вышеуказанное требование, налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности.

Арбитражный суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 212 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Статьей 213 АПК РФ установлено, что государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Согласно п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. подп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 8 ст. 161 и п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Следовательно, ответчик является плательщиком НДС, обязан представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость и уплачивать налог в сроки, установленные ст. 174 НК РФ.

Главой 23 НК РФ установлен порядок и сроки уплаты «Налога на доходы физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление и уплата налога производятся налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых они являются, за исключением, в частности, доходов, указанных в ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Уплата суммы налога производится налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 7 статьи 226 настоящего Кодекса (п. 16 ст. 226 НК РФ).

Если иное не установлено статьей 214.9 настоящего Кодекса, налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат: 1) дата окончания соответствующего налогового периода; 2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом; 3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг), (п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на случай ВНиМ), на обязательное медицинское страхование (ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Нормой п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются две категории лиц, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями) (подп. 1); плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (подп. 2).

Расчетным периодом для целей уплаты страховых взносов признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.


При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет недоимку по страховым взносам.

В силу п. п. 1 и 9 ст. 45, п. п. 2 и 8 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате страховых взносов.

Правила, предусмотренные ст. 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате страховых взносов должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ.

Как разъяснено в п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57, при применении ст. 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Нормой п. 3 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом, самостоятельно задекларировав соответствующие суммы налогов, ответчик обладал информацией об их размерах и об обязанности своевременной уплаты.

ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В.Парахина» в соответствии со ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету по страховым взносам и пеням у ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В.Парахина» имеется задолженность:

-страховым взносам по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (налог) в размере 4 723,61 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 235 151,41руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 510,25 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в. размере 54 512,37 руб.

Также, ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В.Парахина» является плательщиком НДС.

Согласно расчету задолженность ответчика составляет:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 18 064 руб.;

-пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 33,72 руб.

Кроме того, ФГБОУ «ОГАУ им. Н.В.Парахина» является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 228,230 НК РФ.

Согласно расчету задолженность ответчика составляет:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 47 658,9 руб.

Факт существования обязанности по уплате задолженности и неисполнения данной обязанности в сроки, установленные НК РФ, подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами и ответчиком признается, расчет начисленной пени также не оспорен.

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со ст. 333.37 Налогового кодекса РФ заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины.

Ввиду удовлетворения заявленных требований и признания ответчиком требований в полном объеме с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3237 руб. (30% госпошлины).

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Орловский государственный аграрный университет имени Н.В. Парахина» (302019, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу УФНС России по Орловской области (302030, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность в общей сумме 389 654,26 задолженности, из которых задолженность по:

-страховым взносам по дополнительному тарифу застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п.2-18 ч.1 ст.30 ФЗ №400-ФЗ «О страховых пенсиях», зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда) (налог) в размере 4 723,61 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 235 151,41руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 29 510,25 руб.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в. размере 54 512,37 руб.;

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 18 064 руб.;

-пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере 33,72 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 47 658,9 руб.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу по ходатайству взыскателя.

Взыскать с Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Орловский государственный аграрный университет имени Н.В. Парахина» (302019, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3237 руб.

Исполнительный лист выдать налоговому органу после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.


Судья Ю.В. Полинога