Решение от 26 февраля 2018 г. по делу № А37-2156/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А37-2156/2017
г. Магадан
26 февраля 2018 г.
Резолютивная часть решения объявлена 20 февраля 2018 г. Решение в полном объёме изготовлено 26 февраля 2018 г. Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи А.В. Кушниренко,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании в помещении арбитражного суда по адресу: <...> дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Магаданскому областному государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

3 лицо, не заявляющее самостоятельных требований, Министерство здравоохранения и демографической политики Магаданской области

о взыскании 2 274 686 рублей 03 копеек при участии (до и после перерыва):

от заявителя – ФИО2, начальник правового отдела, доверенность № 07.1-13 от 09.01.2017, удостоверение;

от иных лиц – не явились, (в судебном заседании объявлялся перерыв с 14.02.2018 до 20.02.2018),

УСТАНОВИЛ:

Заявитель, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Магаданской области, обратился в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением

№ 07.1-12/8 от 13.10.2017 о взыскании с Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (далее также – МОГБУЗ «Омсукчанская районная больница») недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017

года, а также налога на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 года в размере 7 763 562 рублей 99 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган сослался на положения статьи 19, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 44, пункта 1 статьи 45, статей 46, 48, 47, 58, 70, 223, 224, 226, 230, пункта 1 статьи 419, статей 420, 421, 422, 424 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 4267 по состоянию на 01.08.2017.

Определениями суда по ходатайству налогового органа суд уменьшил размер требований до 2 274 686 рублей 03 копеек.

В судебном заседании представитель налогового органа на заявленных требованиях с учётом принятого судом уменьшения настаивала по основаниям, изложенным в заявлении и уточнениях к нему.

Ответчик и третье лицо явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили, о времени и месте судебного разбирательства извещены в соответствии с пунктом 3 части 4 и части 1 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также – АПК РФ).

Ответчик в материалы дела представил отзыв от 13.02.2018, в котором указывает, что ответчиком 26.12.2017 и 27.12.2017 была фактически произведено погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года. Платёжными поручениями № 410496 от 26.12.2017, № 410500 от 26.12.2017, № 410501 от 26.12.2017, № 418754 от 27.12.2017 в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2017 года Межрайонной ИФНС № 2 России по Магаданской области было перечислено в общей сложности 3 410 609 рублей 81 копейка. Платёжным поручением № 410497 от 26.12.2017 в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2 квартал 2017 года Межрайонной ИФНС № 2 России по Магаданской области было перечислено в общей сложности 1 471 638 рублей 07 копеек.

Третье лицо ходатайствовало об отложении судебного разбирательства в связи с невозможностью участия своего представителя в судебном заседании.

Заслушав представителя налогового органа, установив фактические обстоятельства и исследовав доказательства по настоящему делу, оценив совокупность представленных в дело доказательств, с учётом норм процессуального и материального права суд пришёл к выводу об удовлетворении уточнённых заявленных требований в силу следующего.

По материалам дела, согласно Выписке из ЕГРЮЛ № 49122017012217 от 05.09.2017 МОГБУЗ «Омсукчанская районная больница» зарегистрирована в качестве юридического лица 02.08.1999, ОГРН 1024900675744, ИНН 4902002194, находится по адресу: 686410, Магаданская область, посёлок городского типа Омсукчан, улица Театральная, дом 7 (л.д. 43-84).

В силу положений статьи 19, подпункта 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 44, пункта 1 статьи 45, статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В пункте 1 статьи 226 НК РФ установлено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 224 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно пункта 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьёй производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачётом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьёй 227.1 настоящего Кодекса, также с учётом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьёй 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачётом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учётом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты налогоплательщику дохода.

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учёта (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.

Как указано в пункте 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учёта расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (6-НДФЛ)

Так, ответчиком 20.07.2017 был сдан расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 г., согласно которому сумма налога, подлежащая к уплате, составила 2 481 603 рублей.

Налог на доходы физических лиц не был уплачен в полном объёме.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно в соответствии с Федеральными законами № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», № 255-ФЗ от 29.12.2006 «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», № 326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков - организаций, если иное не предусмотрено настоящей статьёй, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному

социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно статье 423 НК РФ расчётным периодом признается календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчётного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчётного периода по предшествующий календарный месяц включительно (пункт 1 статьи 431 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 6 статьи 431 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчёт по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В пункте 5 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как усматривается из материалов дел, налогоплательщиком, МОГБУЗ «Омсукчанская районная больница», 20.07.2017 в налоговый орган был сдан расчёт по страховым взносам за 2 квартал 2017 года, в котором он самостоятельно исчислил страховые взносы, подлежащие к уплате:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 6 178 234 рубля 58 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 1 471 638 рублей 07 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) – 203 415 рублей 64 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2 – 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) – 61 904 рубля 48 копеек.

Страховые взносы за отчётный период плательщиком уплачены не были.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику соответствующего требования.

Налогоплательщику было направлено (по ТКС) требование № 4267 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 01.08.2017, которым ответчику предложено в срок до 21.08.2017 года произвести оплату имеющейся задолженности:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 г. – 1 507 247 рублей 67 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 5 632 236 рублей 56 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 471 638 рублей 07 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) – 140 474 рубля 26 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2 – 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) – 26 473 рубля 36 копеек.

На дату подачи заявления в суд налогоплательщик произвёл частичную оплату суммы задолженности, в связи с чем она составила:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2017 г. – 507 247 рублей 67 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 471 638 рублей 07 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) – 125 967 рублей 33 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу (пункты 2 – 18 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ) – 26 473 рубля 36 копеек.

Ответчик требование в полном объёме не исполнил, в связи с чем заявитель обратился в арбитражный суд.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьёй 46 НК РФ.

Учитывая, что ответчик является бюджетным учреждением и осуществляет операции с бюджетными средствами через лицевые счета, открытые в органе федерального казначейства, взыскание недоимки и пеней производится в судебном порядке.

Определениями суда суд удовлетворил ходатайства налогового органа об уменьшении размера требований до 2 274 686 рублей 03 копеек.

Как следует из заявления налогового органа № 07.1-15/109 от 19.01.2018 (т. 2 л.д. 129-130) об уменьшении заявленных требований до 2 274 686 рублей 03 копеек – данная сумма представляет собой только недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части за 2 квартал 2017 года.

Как пояснила представитель налогового органа в судебном заседании, уплата оставшейся суммы задолженности, ответчиком произведена не была, факт неуплаты подтверждается материалами дела.

При этом как было указано выше, ответчик в отзыве на заявление, поступившем в суд 14.02.2018 пояснил, что всю задолженность по заявленному налоговому органу периоду погасил в полном объёме, что подтверждается копиями платёжных поручений от 26.12.2017 и 27.12.2017, которые были приобщены к отзыву.

Представитель налогового органа с учётом отзыва ответчика представила распечатки скриншотов компьютерной программы, в которой содержится информация о платежах ответчика как страхователя, в том числе, отражённых в отзыве:

- платёж от 26.12.2017 на сумму 1 258 169 рублей 12 копеек был зачтён налоговым органом 09.01.2018, т.е. учтён в заявлении налогового органа об уменьшении заявленных требований от 19.01.2018;

- платёж от 26.12.2017 на сумму 1 471 638 рублей 07 копеек был произведён ответчиком в уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, однако, как было указано выше, заявленные требования с учётом уточнения налогового органа составляет только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- платежи от 26.12.2017 на сумму 125 967 рублей 33 копеек и на 26 473 рублей 36 копеек был произведён ответчиком в уплату недоимки по страховым взносам по дополнительному тарифу (пункт 1 части 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ), однако, заявленные требования с учётом уточнения налогового органа составляет только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;

- платёж от 27.12.2017 на сумму 2 000 000 рублей был зачтён налоговым органом 23.01.2018, но учтён в заявлении налогового органа об уменьшении заявленных требований от 19.01.2018, что прямо следует из его содержания (т. 2 л.д. 129).

Следовательно, представленные ответчиком копии платёжных поручений либо уже учтены налоговым органом при уменьшении суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии, либо не имеют отношения к данному виду взносов.

На основании вышеизложенного, заявленные налоговым органом требования с учётом последующего уменьшения до 2 274 686 рублей 03 копеек, подлежат удовлетворению в полном объёме.

Расходы по уплате государственной пошлины согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.21, подпункта 4 пункта 1 статьи 333.22 Налогового Кодекса Российской Федерации, части 3 статьи 110 АПК РФ подлежат отнесению на ответчика в размере

43 705 рублей.

Однако, арбитражные суды, руководствуясь пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ, исходя из финансового положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами. Суд, приняв во внимание статус учреждения, финансируемого из муниципального бюджета, и осуществляемую им медицинскую деятельность, пришёл к выводу об

уменьшении размера взыскиваемой госпошлины до 3 000 рублей. Государственная пошлина должна быть уплачена ответчиком в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 2 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ в десятидневный срок со дня вступления решения в законную силу.

На основании статьи 176 АПК РФ датой принятия настоящего решения является дата его изготовления в полном объёме.

Руководствуясь статьями 167-170; 176; 180-182; 215; 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Магаданской области.

2. Взыскать с Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (зарегистрировано в качестве юридического лица администрацией Омсукчанского района Магаданской области 10.10.1994, адрес (место нахождения): 686410, <...>) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2 квартал 2017 года в сумме 2 274 686 рублей 03 копеек.

3. Взыскать с Магаданского областного государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Омсукчанская районная больница» (зарегистрировано в качестве юридического лица администрацией Омсукчанского района Магаданской области 10.10.1994, адрес (место нахождения): 686410, <...>) в доход федерального бюджета 3 000 рублей государственной пошлины.

4. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его изготовления в полном объёме. Вступившее в законную силу решение арбитражного суда первой инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, может быть обжаловано в порядке кассационного производства. Кассационная жалоба может быть подана в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого решения арбитражного суда. Жалобы подаются через Арбитражный суд Магаданской области.

Судья А.В. Кушниренко