Решение от 12 сентября 2019 г. по делу № А70-7535/2019

24/2019-98383(1)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А70-7535/2019
г. Тюмень
12 сентября 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 09 сентября 2019 года Решение в полном объеме изготовлено 12 сентября 2019 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Бадрызловой М.М. при ведении протокола судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ИФНС России по г.Тюмени № 3 к ООО «ОКНАОПТ» о взыскании денежных средств, при участии в судебном заседании представителей:

от истца – ФИО2 по доверенности от 26.04.2019 № 58; от ответчика – ФИО3 по доверенности от 26.11.2018 № 7/2018-Д,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени № 3 (далее – истец, Инспекция) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «ОКНАОПТ» о взыскании задолженности в размере 3 480 100,56 рублей.

Представитель Инспекции в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения требований по доводам, приведенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, оценив представленные доказательства, арбитражный суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно положениям ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации (п.2 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации (п.6 ст.45 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ООО «ОкнаОпт» 17.03.2016 зарегистрировано в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области, присвоен ОГРН <***>, ИНН <***>, состоит на учете в ИФНС России по г. Тюмени № 3.

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

25.01.2017 г. налогоплательщиком ООО «ОкнаОпт» ИНН <***> КПП 720301001 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года с суммой к уплате 224 443 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года ООО «ОкнаОпт» на основании п. 1, п. 2, п. 5, п. 6, ст. 169. п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ налоговым органом установлено, неправомерное включение в состав налоговых вычетов суммы налога на добавленную стоимость в размере 2 727 488,13 руб., заявленных по контракту ООО «ПРОДСЕВЕРСТРОЙ» ИНН <***>.

02.11.2017 ИФНС России по городу Тюмени № 3 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 132168, согласно которому ООО «ОкнаОпт» доначислен налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в размере 2 727 488 руб., штрафные санкции в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 545 428,80 руб., пени в размере 207 981,76 руб.

06.02.2018 г. ИФНС России по г. Тюмени № 3 в адрес ответчика на основании ст. 69 НК РФ было выставлено требование- № 2063 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) в размере 3 480 100,56 руб., со сроком исполнения 19.02.2018.

Не согласившись с решением от 02.11.2017 № 132168, ООО «ОкнаОпт» 12.02.2018 обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

13.02.2018г. Арбитражным судом Тюменской области было принято определение о принятии обеспечительных мер.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 28.04.2018 по делу № А70- 1808/2018 в удовлетворении заявленных требований Обществу отказано.

ООО «ОкнаОпт» не согласилось с вышеуказанным решением Арбитражного суда Тюменской области от 28.04.2018 и подало апелляционную жалобу.

Постановлением от 31.07.2018 Восьмого Арбитражного Апелляционного Суда апелляционная жалоба ООО «ОкнаОпт» удовлетворена.

Решение Арбитражного суда Тюменской области от 28.04.2018 по делу № А70- 1808/2018 отменено, в связи с этим решение ИФНС России по г. Тюмени № 3 от 02.11.2017 № 132168 о привлечении ООО «ОкнаОпт» к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным и отменено, суммы по требованию от 06.02.2018 г. № 2063 были сторнированы.

Налоговым органом 25.09.2018 подана кассационная жалоба в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа на постановление от 31.07.2018 Восьмого Арбитражного Апелляционного Суда.

31.10.2018 Арбитражным Судом Западно-Сибирского округа принято Постановление по делу № А70-1808/2018 в соответствии с которым Постановление от 31.07.2018 Восьмого Арбитражного апелляционного суда отменено, решение от 28.04.2018 Арбитражного суда Тюменской области оставлено в силе, в связи с чем суммы налога, пени, штрафа, начисленные по решению от 02.11.2017 № 132168 включены в КРСБ.

Неисполнение ответчиком требования в добровольном порядке послужило основанием для обращения заявителя в суд с исковым заявлением.

Ответчик в отзыве и дополнениях к нему выражал несогласие с заявленными требованиями.

Доводы ответчика о пропуске Инспекцией срока для обращения в суд с настоящим требованием подлежат отклонению.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 45 НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных и.6 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 58 Постановления ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» указано, что в том случае, когда налоговый орган пропустил срок на бесспорное списание недоимки, пеней, штрафа, установленный п.3 ст. 46 НК РФ, и обратился с соответствующим заявлением в суд, данное требование подлежит рассмотрению по существу.

Если решение не было вынесено в установленный срок налоговым органом, то налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено материалами дела, 13.02.2018 определением Арбитражного суда Тюменской области по делу № А70-1808/2018 приняты обеспечительные меры, которым до вступления в законную силу судебного акта, принятого по результатам рассмотрения дела А70-1808/2018 приостановить действие решения ИФНС России по г. Тюмени № 3 от 02.11.2017 № 132168 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, реализация прав налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 46,47 НК РФ была приостановлена.

Решение суда первой инстанции об отказе в признании недействительным решения налоговой инспекции от 02.11.2017 № 132168 вступило в силу 31.10.2018 после принятия постановления Арбитражного суда ЗСО. Постановление Арбитражного суда ЗСО было обжаловано в ВАС РФ и определением от 21.01.2019 было отказано в передаче дела в Президиум.

30.04.2019 ИФНС России по г. Тюмени № 3 было подано заявление о взыскании задолженности, подлежащей к уплате в бюджет в общей сумме 3 480 100,56 руб.

В соответствии со ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую

деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Требование № 2063 от 06.02.2018г. направлено налогоплательщику и получено им по ТКС 07.02.2018г., но в добровольном порядке сумма задолженности не оплачена.

Налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением по настоящему делу в течение 6 месяцев со дня принятия постановления кассационной инстанцией постановления, которым отменено постановление апелляционной инстанции и оставлено без изменение решение суда первой инстанции.

При таких обстоятельствах Инспекцией порядок обращения в суд соблюден.

В ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что налогоплательщиком ООО «ОкнаОпт» ИНН <***> в налоговый орган 25.01.2019г. представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018г. Согласно данной декларации обществом исчислен подлежащий к уплате в бюджет налог в размере 217 052,00 руб., из них по сроку уплаты 25.01.2019г.- 72 350.00 руб., 25.02.2019г.- 72 350.00 руб., 25.03.2019г.- 72 352.00 руб.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, 07.02.2019г. налоговым органом выявлена недоимка по НДС по сроку уплаты 25.01.2019г. в сумме 72 350,00 руб.

11.02.2019г. технологическим процессом сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов № 7728 от 11.02.2019 на сумму 594 937.95 руб.

Как пояснил заявитель, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов № 7728 от 11.02.2019 на сумму 594 937.95 руб. сформировано технологическим процессом в ПК ЭОД в связи с выявлением недоимки по НДС по сроку уплаты 25.01.2019г. в сумме 72 350.00 руб. При запуске технологического процесса создаются списки из налогоплательщиков, документов выявления недоимки, налогов, видов платежей. В документы взыскания включается вся задолженность (исходя из уникальных записей КРСБ) необеспеченная мерами взыскания.

В связи с тем, что задолженность по пени в сумме 207 981,76 руб. отражена в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика повторно новыми уникальными записями ранее не включенными в требование № 2063 от 02.02.2018г. (уникальные записи КРСБ отражены по Постановлению от 31.10.2018г. Арбитражного суда Западно- Сибирского округа по делу № А70-1808/2018) при проведении технологического процесса она включилась в вышеуказанное требование в автоматическом режиме.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование № 7728 от 11.02.2019г. содержит сведения о задолженности по налогу в размере 72 350,00 руб. и размере пеней в сумме 522 587,95 руб., в том числе начисленных по решению КНП в сумме 207 981,76 руб.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Поскольку за налогоплательщиком сумма начисленного по результатам камеральной налоговой проверки № 132168 от 02.11.2017г. налога не уплачена (установленный срок уплаты 25.01.2017, 27.02.2017, 27.03.2017) в рамках ст. 75 НК РФ произведено начисление сумм пени за каждый день просрочки платежа.

В связи с тем, что по состоянию на 11.03.2019г. задолженность по требованию № 7728 налогоплательщиком погашена не была налоговым органом в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке № 1447 от 11.03.2019г. на сумму 590 156.72 руб.

Таким образом, на счет налогоплательщика, открытый в ФИЛИАЛЕ "ЕКАТЕРИНБУРГСКИЙ" АО "АЛЬФА-БАНК" направлены поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств на счетах налогоплательщика в банке № 3003 от 12.03.2019 на сумму 72 350,00 руб. № 3004 от 12.03.2019г. на сумму 517 806.72 руб.

Как пояснил в судебном заседании представитель Инспекции с учетом изложенных обстоятельств в указанные суммы включена сумма 207981,76 руб. – пени, начисленные по решению камеральной налоговой проверке.

На текущую дату задолженность по требованию № 7728 от 11.02.2019 погашена в полном объеме по инкассовым поручениям.

Таким образом, требования о взыскании пени в сумме 207981,76 руб. удовлетворению не подлежат.

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчиком была излишне уплачена сумма НДС в размере 72 350 рублей, однако данная сумма, согласно пояснениям представителя инспекции, не учтена налоговым органом в качестве оплаты налога за какой-либо период, в том числе за 2016 год.

Сведения о том, что налогоплательщик уплачивал сумму основного долга по рассматриваемой камеральной налоговой проверке ответчиком не представлено, какие- либо платежные документы с назначением платежа по указанной камеральной налоговой проверки отсутствуют в материалах дела.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

В соответствии с п.4 ст. 78 НК РФ Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по тому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

Как пояснил представитель налогового органа, на текущую дату заявления налогоплательщика о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по НДС, задолженности по пеням и (или) штрафам, в том числе в счет уплаты недоимки, начисленной по решению камеральной налоговой проверки от 02.11.2017 № 132168 в налоговый орган не поступало.

Вопреки доводам ответчика справедливо замечание Инспекции о том, что для недопущения негативных последствий для налогоплательщика, а также обжалования решения налогового органа о принятом зачете в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ по решению инспекции для принятия решения о зачете суммы излишне уплаченного налога за 4 квартал 2018г. в сумме 72 350,00 руб. налогоплательщику необходимо предоставить письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения соответствующей недоимки.

При таких обстоятельствах, учитывая, что материалами дела подтверждается, что у ответчика имеется задолженность по зачислению в соответствующий бюджет 3 272 916, 80 рублей, (в том числе суммы налога на добавленную стоимость в размере 2 727 488 рублей, штрафные санкции в размере 545 428, 80 рублей, начисленных по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 132168 от 02.11.2017), срок на обращение в арбитражный суд по вышеуказанной задолженности инспекцией не пропущен, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.110 АПК РФ обязанность по уплате госпошлины в размере 39 365 рублей относится судом на ответчика.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с ООО «ОКНАОПТ» в пользу ИФНС России по г.Тюмени № 3 для зачисления в соответствующий бюджет 3 272 916, 80 рублей, (в том числе сумму налога на добавленную стоимость в размере 2 727 488 рублей, штрафные санкции в размере 545 428, 80 рублей, начисленных по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 132168 от 02.11.2017), а также для зачисления в доход федерального бюджета 39 365 рублей государственной пошлины.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья Бадрызлова М.М.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 24.05.2019 7:58:02

Кому выдана Бадрызлова Мария Михайловна