Решение от 11 марта 2019 г. по делу № А03-190/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Россия, Алтайский край, г. Барнаул, проспект Ленина,76, тел.: (385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru; е-mail: info@altai-krai.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-190/2019
г. Барнаул
12 марта 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 04 марта 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 12 марта 2019 года

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Трибуналовой О.В., при использовании средств аудиозаписи и ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива (колхоз) «Фрунзенский» (ИНН <***>, ОГРН <***>), с. Глубокое Алтайского края к Государственному учреждению – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице филиала № 4 (ИНН2225023610, ОГРН <***>), г. Славгород Алтайского края о признании недействительным решения №125нс от 127.11.2018 в части доначисления штрафа в размере 306 641 руб.,

при участии:

от заявителя – ФИО2 (паспорт, доверенность от 25.02.2019);

от заинтересованного лица – ФИО3 (паспорт, доверенность от 02.11.2018).

УСТАНОВИЛ:

Сельскохозяйственного производственного кооператива (колхоз) «Фрунзенский» (далее по тексту – Кооператив, страхователь) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации, в лице филиала №41 (далее по тексту – Отделение) о признании недействительным решения №125нс от 127.11.2018 в части доначисления штрафа в размере 306 641 руб.

Заявитель полагает, что оспариваемое решение в части доначисления штрафа не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы, поскольку принято Отделением без учета конституционных принципов соразмерности и справедливости при назначении наказания. При проведении проверки Кооператив обращался с ходатайством о снижении штрафа, которое Отделением оставлено без удовлетворения, поскольку не установлены обстоятельства смягчающих ответственность за совершение правонарушения в соответствии со статьей 26.25 Федерального закона №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 09.07.1998 (далее по тексту – Закон № 125-ФЗ), так как не представлены документы, свидетельствующие о сложной финансовой обстановке в Кооперативе. При этом, Кооперативом в ходе проведения проверки представлялись бухгалтерская отчетность. Страхователь вновь обратился в Отделение с ходатайством о снижении штрафа, представив все необходимые финансово-хозяйственных документы, свидетельствующие о сложной финансовой ситуации в Кооперативе. Однако, ходатайство оставлено Отделением без ответа. Страхователь считает, что смягчающими обстоятельствами является: тяжелое финансовое положение, Кооператив является градообразующим предприятием, правонарушение совершенно не умышленно, признание вины в совершении правонарушение, а также уплату недоимки и пени, доначисленных оспариваемым решением.

Отделение представило отзыв на заявление, в котором возражало против заявленных требований, поскольку, по его мнению, решение в оспариваемой части вынесено законно и обоснованно, указанные Кооперативом обстоятельства не могут являться основанием для снижения размера штрафа.

Пунктом 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2006 года №65 «О подготовке дела к судебному разбирательству» предусмотрено, что в случае, если в предварительном судебном заседании лица, участвующие в деле, не возражают против продолжения рассмотрения дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции и дело не подлежит рассмотрению коллегиальным составом, арбитражный суд выносит определение о завершении подготовки дела к судебному разбирательству и открытии судебного заседания, на основании части 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации завершает предварительное судебное заседание и открывает судебное заседание суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и определением суда от 11.01.2019 при отсутствии возражений от сторон, арбитражный суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по существу.

В судебном заседании представители лиц, участвующих в деле, поддержали свои доводы и возражения.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражным судом объявлялся перерыв.

Как следует из материалов дела, Кооператив зарегистрирован в качестве страхователя в филиале №4 регионального отделения и является плательщиком страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

На основании решения директора филиала №4 Отделения № 125н/с от 21.05.2018 в отношении Кооператива проведена выездная проверка на предмет правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по результатам которой составлен акт №125нс от 25.10.2018 и установлено, что в 2015-2016 годах в связи с неверным определением основного вида экономической деятельности Организация уплачивала страховые взносы в меньшем размере, и выявлено нарушение пункта 1 статьи 20.1 Закона №125-ФЗ в 2014-2015 годах в облагаемую базу не включены выплаты по гражданско-правовому договору, имеющему признаки трудового.

Всего по результатам проверки выявлена недоимка по страховым взноса на обязательно социальное страхование от несчастных случае на производстве профессиональных заболеваний в сумме 1 153 204,98 руб.

Отделением 27.11.2018 вынесено решение №125нс о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства российской Федерации об обязательном социально страховании от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний, согласно которому Кооперативу доначислены страховые взносы в размере 1 533 204, 98 руб., пени за несвоевременную уплату (перечисление) страховых взносов в сумме 68 699, 22 руб., а также назначен штраф за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов в размере 306 641 руб.

Не согласившись с данным решением в части размера штрафа, Кооператив обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Изучив материалы дела, заслушал пояснения представителя лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания незаконными действий государственного органа, исходя из содержания части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, необходимо установление факта такого действия, то есть совершения соответствующим органом определенных действий при наличии обязанности их совершить в силу закона, противоправности, то есть несоответствия такого действия закону или иному ненормативному акту и нарушения прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

Из материалов дела следует, что в силу пункта 1 части 1 статьи 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 №212-ФЗ (далее - Закон №212-ФЗ), действующего в проверяемом периоде, ссельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Фрунзенский» являлось плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Частью 1 статьи 8 указанного Федерального закона предусмотрено, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в пунктах «а» и «б» Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона.

Пунктом 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

В соответствии со статьей 1 Закона № 125-ФЗ обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Пунктом 1 статьи 5 Закона №125-ФЗ предусмотрено, что обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:

- физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем;

- физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

В соответствии со статьей 4 Закона №125-ФЗ одним из основных принципов обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательность уплаты страхователями страховых взносов.

Согласно пункту 2 части 2 статьи 17 Закона №125-ФЗ страхователи обязаны в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.

На основании статей 21 и 22 Закона №125-ФЗ страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа.

Отнесение видов экономической деятельности к классу профессионального риска осуществляется в соответствии с Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 01.12.2005 №713 (далее по тексту – Правила 713).

На основании пунктов 8, 9 Правил № 713 экономическая деятельность юридических и физических лиц подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности, осуществляемый этими лицами. Основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции.

Основной вид деятельности страхователя - юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Министерством здравоохранения и социального развития Российской Федерации (пункт 11 Правил № 713).

Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31.01.2006 №55 установлен Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пунктом 2 которого определено, что основной вид экономической деятельности определяется страхователем самостоятельно в соответствии с пунктом 9 Правил № 713, согласно которому основным видом экономической деятельности для коммерческой организации является вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, а для некоммерческой организации - тот вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения проверки Отделением установлено, что Кооперативом в нарушении Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-20104 (КДЕС ред.2), утвержденного приказом Росстандарта от 31.102014 №14-ст (в ред. от 07.10.2016), не верно определен вид основной деятельности на 2017 год «Смешенное сельское хозяйство», в результате чего по данному нарушению за 2017 год дополнительно доначислено страховые взносы в размере 1 527 423,9 руб.

Кроме того, в ходе проверки Отделением установлено, что выполнялись работы по оказанию услуг, которые фактически являлись работой по трудовым договорам, в связи с чем Страхователем неправомерно занижена облагаемая база при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на сумму 276 676,75, и на основании статей 20.1, 20.2 Закона №25-ФЗ дополнительно доначислено 4 014 руб. страховых взносов.

Помимо этого, в проверяемом периоде Кооперативом в нарушении трудового законодательства работникам начислялись и выплачивались суточные при направление однодневную командировку, в связи с чем дополнительно доначислено 1 609,69 руб. страховых взносов.

Также, Отделением установлены нарушения законодательства Российской Федерации при проверке правильности расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи материнством, в связи с чем начислены страховые взносы в размере 147,39 руб.

Вышеуказанные нарушения отражены в акте проверки №125нс от 25.10.2018 и Кооперативом не оспариваются.

Поскольку факт установленных нарушений подтверждается материалами дела, заявителем по существу не оспаривается, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава вмененного нарушения Закона № 125-ФЗ, и, как следствие, наличии оснований для привлечения его к ответственности.

Согласно статье 26.29 Закона №125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

Кооператив в ходе проведения проверки обращался с ходатайством о снижении штрафа, которое Отделением оставлено без удовлетворения, поскольку не установлены обстоятельства смягчающих ответственность за совершение правонарушения в соответствии со статьей 26.25 Федерального закона №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 09.07.1998 (далее по тексту – Закон № 125-ФЗ), так как не представлены документы, свидетельствующие о сложной финансовой обстановке в Кооперативе, и решением от 27.11.2018 №125нс Страхователю доначислен штраф за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов в размере 306 641 руб.,

Обращаясь в суд о признании решения недействительным в части примененного размера штрафа, заявитель указал, что оспариваемое решение принято Отделением без учета смягчающих обстоятельств, на которые он ссылался в ходатайстве о снижении штрафа в ходе проведения проверки. Заявитель просит учесть тяжелое финансовое положение, Кооператив является градообразующим предприятием, признание вины, совершение правонарушения впервые, уплату доначисленной недоимки по страховым взносам и пени.

Суд полагает, что имеются основания для снижения размера штрафных санкций, примененных к страхователю на основании указанного решения, по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 26.26 Закона №125-ФЗ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или территориальным органом страховщика, рассматривающими дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, устанавливаются судом или территориальным органом страховщика, рассматривающими дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственность. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Федерального закона (части 4, 5 статьи 26.26 Закона №125-ФЗ).

Возможность применения смягчающих ответственность обстоятельств судом или органом контроля за уплатой страховых взносов при привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах предусматривалась ранее также в статье 44 Закона № 212-ФЗ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 5 постановления от 19.01.2016 № 2-П, впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений принятие решения об учете смягчающих ответственность обстоятельств при применении санкций, предусмотренных Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» за нарушение положений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, допускается только в исключительных случаях и только в судебном порядке: если санкция была применена должностным лицом фонда, суд (безотносительно к законодательному регулированию пределов его полномочий при судебном обжаловании решений о применении мер ответственности), рассмотрев соответствующее заявление привлекаемого к ответственности лица, не лишен возможности снизить размер ранее назначенного ему штрафа.

Конституционным Судом Российской Федерации неоднократно указывалось на необходимость соблюдения при привлечении лица к ответственности установленных статья 19 (часть 1) и статья 55 (части 2, 3) Конституции Российской Федерации конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности и соразмерности ответственности конституционно значимым целям.

В соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 05.11.2009 №11-П, постановлении Президиума от 08.12.2009 № 11019/09 соответственно, размер 11 штрафной санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Суд вправе избирать в отношении правонарушителя меру наказания с учетом характера правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств деяния (определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.11.2003 № 349-О).

Таким образом, полномочие суда на снижение штрафных санкций, исходя из вышеуказанных принципов, вытекает из конституционных прерогатив правосудия.

Суд, на основании статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая, что заявитель может быть отнесен к градообразующим объектом для села, несет социальные обязательства перед работниками, не препятствовал проведению контроля за уплатой взносов, не имел намерения уклониться от осуществления контроля за уплатой страховых взносов, принимая во внимание отсутствие существенной угрозы охраняемым законом отношениям в сфере исчисления и уплаты страховых взносов, компенсацию последствий неуплаты в установленный срок страховых взносов начислением пеней, признает данные обстоятельства смягчающими ответственность Кооператива за совершение правонарушений и, принимая во внимание правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации о соблюдении правоприменителями конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности и соразмерности ответственности конституционно значимым целям, усматривает наличие оснований для снижения размера исчисленных штрафов с 306 641 руб. до 30 664, 10 руб.

Применительно к обстоятельствам настоящего дела снижение размера штрафа соответствует как интересам Кооператива, так и интересам государства, сам факт привлечения страхователя к ответственности уже выполняет предупредительную функцию наказания.

Доказательств наличия умысла на совершение правонарушения материалы дела не содержат, в нарушение статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено таких доказательств Отделением и в материалы дела.

Доводы Отделения о том, что в данные обстоятельства не могут являться основанием для снижения размера штрафа, отклоняется арбитражным судом, поскольку несогласие заинтересованного лица с данными обстоятельствами как смягчающими ответственность Кооператива не свидетельствует о невозможности их применения в сложившихся правоотношениях.

Расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат отнесению на заинтересованное лицо.

Руководствуясь статьями 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Признать решение государственного учреждения - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования, в лице филиала №4, от 27.11.2018 №125 нс о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части назначенного штрафа в размере 275976,90 руб. незаконным и отменить.

Взыскать с государственного учреждения - Алтайское региональное отделение Фонда социального страхования, в лице филиала №4, в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива (колхоз) «Фрунзенский» 3000 руб. в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в апелляционную инстанцию – Седьмой арбитражный апелляционный суд, г. Томск в течение месяца со дня принятия решения, в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.В. Трибуналова