Решение от 10 февраля 2020 г. по делу № А72-20199/2019

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Ульяновск

«10» февраля 2020 года Дело № А72-20199/2019

Резолютивная часть решения оглашена 03.02.2020

Полный текст решения изготовлен 10.02.2020

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Леонтьева Д.А.,

при ведении протокола предварительного судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассматривает в предварительном судебном заседании в помещении Арбитражного суда Ульяновской области по адресу: <...>, каб. 207

дело по заявлению

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, 432017, <...>)

к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ "ПАВЛОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2" (433970, УЛЬЯНОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, РАЙОН ПАВЛОВСКИЙ, РАБОЧИЙ <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.10.2002, ИНН: <***>)

о взыскании обязательных платежей и санкций по налогам и сборам

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО3, доверенность от 31.12.2019, паспорт;

от ответчика – не явились (уведомлены).

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по Ульяновской области обратилась в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к ГОСУДАРСТВЕННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ "ПАВЛОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2" в котором просит взыскать задолженность в размере 6 379 544,60 руб., в том числе: по НДФЛ в размере 1 852 210 руб., земельному налогу в размере 247 руб., страховым взносам в размере 4 385 994,86 руб.; пени по НДФЛ в размере 66 106,74 руб., пени по земельному налогу в размере 0,21 руб. и пени по страховым взносам в размере 74 985,79 руб.

Определением от 26.12.2019 исковое заявление принято судом к производству.

В судебном заседании 03.02.2020 от заявителя поступило ходатайства об уменьшении заявленных требований и приобщении дополнительных доказательств.

Суд ходатайства удовлетворил.

Суд завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции.

Как следует из материалов дела, Государственное учреждение здравоохранения «Павловская районная больница имени заслуженного врача России ФИО2» зарегистрировано как юридическое лицо и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области.

В соответствии с Приказом УФНС России по Ульяновской области от 05.03.2019 №01-02/032@ «О структуре Межрайонной ИФНС России №8 по Ульяновской области» Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Ульяновской области переименована в Межрайонную ИФНС России №8 по Ульяновской области.

Согласно п.3 Положения о Межрайонной ИФНС России №8 по Ульяновской области (далее - Инспекция), утвержденным 30.04.2019 руководителем УФНС России по Ульяновской области И.В. Мюрк, Инспекция осуществляет функции по применению мер принудительного взыскания, обеспечения поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм задолженности по налогам, сборам, страховым взносам и другим обязательным платежам на всей территории Ульяновской области.

В соответствии с п. 6.1 указанного Положения Инспекция осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, полнотой и своевременностью внесения налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации иных обязательных платежей.

Инспекция взыскивает с организаций и индивидуальных предпринимателей в установленном порядке недоимки, пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам (п.6.2 указанного Положения).

Кроме того, в соответствии с п. 6.3 указанного Положения Инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные -налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 9 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в; порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков- организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 398 Налогового кодекса.

На основании п.3 ст.398 НК РФ налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 Решения Ульяновской Городской Думы от 30.08.2017 г. №87 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Город Ульяновск» (с изменениями и дополнениями) налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками - организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ГУЗ «ФИО4 ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2», являясь плательщиком налога, представило 3 L01.2018 г. налоговую декларацию по земельному налогу за 2018 год в котором заявленная сумма налога составила 91 397 руб.

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый, орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

ГУЗ «ФИО4 ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2», являясь налоговым агентом, представило 25.10.2019 расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2019 года

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Согласно представленному расчету, сумма удержанного налога на доходы физических лиц за январь - сентябрь месяцы 2019 г. составила 5 557 043 руб.

В соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.6 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Плательщики, указанные в пп.1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп.3 п. 3 ст.422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п.7 ст.419 НКРФ).

Статей 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

ГУЗ ««ФИО4 ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2», являясь плательщиком страховых взносов представлен 25.10.2019 г. расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2019 год в котором заявлены суммы страховых взносов:

-на обязательное пенсионное страхование на сумму 10 095 731,86 руб., в том числе в размерах 10 99 255,94 руб., 1 032 543,60 руб., 1 068 647,02 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

-на обязательное медицинское страхование на сумму 2 340 374,10 руб., в том числе в размерах 254 827,59 руб., 239 362,27 руб., 247 731,77 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

- на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу КБК 18210202131061010160 на сумму 88 706,65 руб., в том числе в размерах 6 661,60 руб., 7 402,85 руб., 10 079,34 руб. (за последние три месяца расчетного периода);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму 1 328 406,87 руб., в том числе в размерах 144 901,99 руб., 135 268,38 руб., 139 312,51 руб. (за последние три месяца расчетного периода).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

ГУЗ «ФИО4 ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2», являясь плательщиком (налоговым агентом) перечисленных налогов и взносов не исполнило обязанность по их оплате, в связи, с чем начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Ответчику направлено требование № 66494 по состоянию на 05.11.2019 г., в котором предлагалось в срок до 28.11.2019 г. погасить недоимку по налогам, страховым взносам в размере 6 238 451,86 руб. и пени в размере 141 092,74 руб.

По состоянию на 20.12.2019 г. ГУЗ «ФИО4 ИМЕНИ -• ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2», имеет задолженность в общей сумме 6 379 544,6 руб. (в т.ч. по налогам и страховым взносам 6 238 451,86 руб.; пени по налогам и страховым взносам 141 092,74 руб.),

В судебном заседании 03.02.2020 заявитель заявил ходатайство об уточнении исковых требований, в котором просил взыскать задолженность в общей сумме 6 163 060,88 руб., в т.ч. по налогам и страховым взносам - 6 024 104,47 руб., а также пени по налогам и по страховым взносам -138 956,41 руб.

Требование № 66494 от 05.11.2019 Ответчиком в полном объеме не исполнено.

Таким образом, имеются основания для взыскания предъявленных сумм.

С учетом изложенного заявление подлежит удовлетворению, расходы по уплате государственной пошлины по делу согласно статье 110 АПК РФ следует отнести на ответчика и уменьшить на основании части 2 статьи 333.22 НК РФ до 500 руб., принимая во внимание, что ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «ПАВЛОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2» является организацией с недостаточным бюджетным финансированием.

Руководствуясь статьями 112, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л :

Ходатайства заявителя об уменьшении размера исковых требований и приобщении дополнительных доказательств к материалам дела удовлетворить.

Заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «ПАВЛОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2» в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Ульяновской области задолженность в размере 6 163 060,88 руб., в том числе задолженность по налогам и страховым взносам – 6 024 104,47 руб., задолженность по пени – 138 956,41 руб.

Взыскать с ГОСУДАРСТВЕННОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ «ПАВЛОВСКАЯ РАЙОННАЯ БОЛЬНИЦА ИМЕНИ ЗАСЛУЖЕННОГО ВРАЧА РОССИИ ФИО2» в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 (пятьсот) рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Ульяновской области в течение месяца после принятия решения.

Судья Д.А.Леонтьев