Решение от 1 февраля 2021 г. по делу № А21-12712/2020

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236040

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-12712/2020
г. Калининград
01 февраля 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена:

Полный текст решения изготовлен:

27.01.2021.

01.02.2021.

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Кузнецовой О.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Государственного бюджетного стационарного учреждения социального обслуживания Калининградской области «Дом – интернат для престарелых и инвалидов «Сосновая усадьба» (ОГРН <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 04.06.2003; 238590, <...>) к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (ОГРН <***>; ИНН <***>, дата регистрации: 24.12.2004; 238300, <...>) о признании невозможной ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам,

при участии:

от заявителя:

ФИО2, удостоверение, доверенность от 10.05.20.

от заинтересованного лица:

ФИО3, удостоверение, доверенность от 02.04.20.

Государственное бюджетное стационарное учреждение социального обслуживания Калининградской области «Дом – интернат для престарелых и инвалидов «Сосновая усадьба» (далее - Заявитель, Учреждение) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области (далее - Инспекция) о признании невозможной ко взысканию недоимки, пени и штрафа по:

- налогу на прибыль организации, зачисляющийся до 01 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемые на территориях городских округов, КБК 18210901020040000110 – штраф в размере 17 267,34 рублей, срок уплаты 01.01.2004;

- недоимке, пеням и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ, КБК 18210908060010000140 – по налогу 1 205, 39 рублей по сроку уплаты 01.01.2004 года, по пене 2 442,04 рубля, образовалась с 01.01.2004 года;

- недоимке, пеням и штрафам по взносам в ФСС РФ, КБК 18210908030070000140 по пене в размере 16,82 рубля, образовалась с 01.01.2004 года;

- налогу с владельцев ТС и по налогу на приобретение ТС, КБК 1821090020020000110 – по пене в размере 266,04 рублей, образовалась с 01.01.2004 года;

- прочим местным налогам и сборам КБК 18210907052040000110 – по штрафу в размере 590,98 рублей, срок уплаты с 01.01.2004 года;

- денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные НК РФ, КБК 18211603010010000140 – в размере 8723,89 рублей по сроку уплаты 14.08.2006 года;

- недоимке по взносам в ФФОМС, КБК 18210908040080000140 по пене в размере 222,99 рубля, образовалась с 01.01.2014 года.

В обоснование требований Заявитель ссылается на то, что Инспекцией утрачена возможность ко взысканию спорных сумм задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

Инспекция представила в суд отзыв на заявление, в котором, не оспаривая период образования и размер задолженности, ссылается на отсутствие у налогового органа полномочий самостоятельно признавать задолженность безнадежной ко взысканию и списывать соответствующие суммы недоимки и пеней, указывая, что установление факта безнадежности взыскания возложено законодателем на судебные органы.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования.

Представитель Инспекции просила в удовлетворении требований отказать.

В предварительном судебном заседании 27.01.21 на основании положений статьи 137 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) суд открыл судебное заседание в первой инстанции и приступил к рассмотрению дела по существу.

Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд

установил:

22.06.18 и 13.09.19 налоговым органом Учреждению была выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организации, в которой отражена задолженность по:

- налогу на прибыль организации, зачисляющийся до 01 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемые на территориях городских округов, КБК 18210901020040000110 – штраф в размере 17 267,34 рублей, срок уплаты 01.01.2004;

- недоимке, пеням и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ, КБК 18210908060010000140 – по налогу 1 205, 39 рублей по сроку уплаты 01.01.2004 года, по пене 2 442,04 рубля, образовалась с 01.01.2004 года;

- недоимке, пеням и штрафам по взносам в ФСС РФ, КБК 18210908030070000140 по пене в размере 16,82 рубля, образовалась с 01.01.2004 года;

- налогу с владельцев ТС и по налогу на приобретение ТС, КБК 1821090020020000110 – по пене в размере 266,04 рублей, образовалась с 01.01.2004 года;

- прочим местным налогам и сборам КБК 18210907052040000110 – по штрафу в размере 590,98 рублей, срок уплаты с 01.01.2004 года;

- денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные НК РФ, КБК 18211603010010000140 – в размере 8723,89 рублей по сроку уплаты 14.08.2006 года;

- недоимке по взносам в ФФОМС, КБК 18210908040080000140 по пене в размере 222,99 рубля, образовалась с 01.01.2014 года.

Полагая, что вышеуказанные суммы задолженности по налогу, пене и штрафу, являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд признает требования заявителя подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Кодекса, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Приказом ФНС России от 02.04.2019 № ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию: недоимка и задолженность по пеням и штрафам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации); проценты, предусмотренные главой 9 и статьей 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации; недоимка по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, задолженность по пеням и штрафам; суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации.

Недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом вышеизложенных правовых норм налоговые органы не наделены полномочиями самостоятельно, без соответствующего судебного акта, признавать недоимку по налогам и пеням безнадежной к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения спора судом установлено, что сроки принудительного взыскания спорной задолженности по взносам и пеням истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, не имеется.

Так, из материалов дела усматривается, что спорная сумма пени по налогу на прибыль организации, зачисляющийся до 01 января 2005 года в местные бюджеты, мобилизуемые на территориях городских округов, образовалась до 01.01.2004; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ образовалась с 01.01.2004 года; по недоимке, пеням и штрафам по взносам в ФСС РФ образовалась с 01.01.2004 года; по налогу с владельцев ТС и по налогу на приобретение ТС образовалась с 01.01.2004 года; по прочим местным налогам и сборам образовалась до 01.01.2004 года; по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные НК РФ образовалась до 14.08.2006 года; по недоимке по взносам в ФФОМС образовалась 01.01.2014 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ налоговый орган должен был направить требование об уплате спорной суммы недоимки не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно положениям, закрепленным в пункте 3 статьи 46 НК РФ, налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. В рассматриваемом случае предельный срок для обращения в суд истек более десяти лет назад.

Инспекция не представила в материалы дела доказательств принятия всех мер для взыскания задолженности, в том числе доказательства обращения в суд с заявлением о принудительном взыскании.

Таким образом, общие совокупные сроки на принудительное взыскание спорной суммы недоимки Инспекцией пропущены, правовых оснований для взыскания данной задолженности не имеется.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При этом согласно нормам статей 46 и 75 НК РФ уплата пеней и штрафов рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней и штрафов не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому в случае истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени и штраф не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени и штрафа недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах суд признает безнадежными ко взысканию заявленные суммы недоимки по налогу, пени и штрафам в связи с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания указанной задолженности.

В связи с установлением судом факта утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания спорной задолженности в связи с истечением установленных сроков взыскания, принятый по данному делу судебный акт является обстоятельством, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, наличие которого и документов, его подтверждающих, является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке налоговым органом.

При обращении в суд Учреждением была уплачена государственная пошлина в сумме 6 000 руб. (платежное поручение № 344320 от 09.12.20 на сумму 2 000 рублей, заявка на кассовый расход № 0000-003451 от 22.12.20 на сумму 4 000 рублей).

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 6 000 руб. в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Инспекцию и подлежат взысканию с последнеей в пользу Учреждения.

Руководствуясь статьёй 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Признать невозможной ко взысканию в принудительном порядке задолженность Государственного бюджетного стационарного учреждения социального обслуживания Калининградской области «Дом – интернат для престарелых и инвалидов «Сосновая усадьба» по:

- налогу на прибыль организации, зачисляющемуся до 01 января 2005 года в местные бюджеты – штраф в размере 17 267 рублей 34 копейки;

- пеням и штрафам по взносам в государственный фонд занятости населения РФ – по налогу 1 205 рублей 39 копеек, по пене 2 442 рублей 04 копейки, образовавшаяся с 01.01.2004 года;

- пеням и взносам в ФСС РФ, по пене в размере 16 рублей 82 копеек;

- налогу с владельцев ТС и по налогу на приобретение ТС, – по пене в размере 266 рублей 04 копейки;

- прочим местным налогам и сборам– по штрафу в размере 590 рублей 98 копеек;

- денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 8723 рублей 89 копеек;

- взносам в ФФОМС - по пене в размере 222 рубля 99 копеек.

Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации № 10 по Калининградской области расходы по уплате государственной пошлины в пользу Государственного бюджетного стационарного учреждения социального обслуживания Калининградской области «Дом – интернат для престарелых и инвалидов «Сосновая усадьба» в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья О.Д. Кузнецова