Решение от 21 июля 2022 г. по делу № А20-1552/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-1552/2022
г. Нальчик
21 июля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 июля 2022 года

Полный текст решения изготовлен 21 июля 2022 года

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Н.Ж. Кочкаровой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Местной администрации сельского поселения Янтарное Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, с. Янтарное

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике,

г. Нальчик

о признании утратившим права взыскания задолженности

при участии в судебном заседании представителя УФНС РФ по КБР ФИО2 – по доверенности от 26.10.2021 № 03-07/07186@,

УСТАНОВИЛ:

Местная администрация сельского поселения Янтарное Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики (далее – Администрация) обратилась в Арбитражный суд КБР с заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – Управление, налоговый орган), в котором просит:

1. Признать утратившим возможность налогового органа взыскание задолженности по недоимке, пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 1078,80 руб. по следующим видам платежей:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемыена территории РФ (штраф) - 1 000 рублей;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнство (перерасчеты,недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе поотмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года- 9 рублей 77 копеек;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ -12 рублей 27 копеек;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный Фонд занятости населения РФ, а также средства указанного фонда. Возвращаемые в соответствии с ранее заключенными договорами – 56 рублей 76 копеек.

2. Признать незаконными действия налогового органа, выразившиеся в выдаче справки

№ 29919 от 20.03.2022 о состоянии расчетов, содержащие данные о задолженности перед бюджетом, возможность взыскания которой инспекцией утрачена.

14.07.2022 в электронном виде от Администрации поступило уточнение заявления, согласно которому просит признать утратившим возможность налогового органа взыскание задолженности по недоимке, пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания в размере 1078,80 руб. по следующим видам платежей:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемыена территории РФ (штраф) - 1 000 рублей;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнство (перерасчеты,недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе поотмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года- 9 рублей 77 копеек;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ -12 рублей 27 копеек;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный Фонд занятости населения РФ, а также средства указанного фонда. Возвращаемые в соответствии с ранее заключенными договорами – 56 рублей 76 копеек.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований, отказаться от иска полностью или частично при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу. С учетом указанной нормы суд принимает уточненные требования.

До начала судебного заседания от Администрации поступило заявление, в котором поддерживает заявленные требования в полном объеме, просит их удовлетворить.

Также заявитель просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель налоговой инспекции в судебном заседании пояснил, что в отношении задолженности налоговым органом приняты меры налогового администрирования, однако документы не представляется возможным в связи с истечением сроков хранения и их уничтожения; поддержав доводы, изложенные в отзыве, требования не признал, просил истцу отказать.

Как видно из материалов дела, налоговая инспекция выдала предприятию справку о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №29919 по состоянию на 20.03.2020 о том, что у него имеется задолженность по страховым взносам за расчетные периоды с 2002-2017 гг.

Полагая, что задолженность по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, должна была быть списана налоговой инспекцией, налоговым органом фактически утрачено право на взыскание задолженности по взносам и пеням за периоды до 01.01.2017, в связи с истечением срока ее взыскания, нарушены права и законные интересы истца, заявитель обратился в суд с требованиями по настоящему делу.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя Инспекции, суд пришел к выводу, что уточненные требования предприятия подлежат удовлетворению с учетом следующего.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц от 18.04.2022 заявитель является муниципальным казенным учреждением.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Каких-либо доказательств того, что Государственным учреждением – Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике налоговой инспекции в соответствии с вышеуказанными нормами были переданы сведения о наличии задолженности у учреждения, суду не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом №212-ФЗ.

Статьями 23 и 24 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в редакции, действовавшей до 01.01.2010 (далее - Закон №167-ФЗ) об обязательном страховании установлены порядок и сроки уплаты страхователями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В силу пункта 1 статьи 23 Закона №167-ФЗ под расчетным периодом по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно статье 24 Закона №167-ФЗ страхователь обязан ежемесячно производить уплату авансовых платежей по страховым взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам. Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган. Разница между суммами авансовых платежей, внесенными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

В соответствии со статьей 26 Закона №167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности.

Поэтому Пенсионный фонд вправе был взыскивать пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов. Проверка соблюдения отделением срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 №202-О, пени являются дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Пеня является дополнительным платежом по отношению к страховым взносам, и возможность взыскания пеней зависит от возможности принудительного взыскания основной суммы задолженности по налогам и сборам. При утрате возможности принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам утрачивается возможность взыскания и производных от сумм недоимок дополнительных платежей в виде пени.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьями 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства. В силу части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы (часть 6 статьи 215 АПК РФ).

Доказательств взыскания в установленном порядке спорной задолженности по страховым взносам и пеням за расчетные периоды до 01.01.2017 в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, доказательств возбуждения исполнительных производств на основании представленных суду копий документов в материалы дела не представлено, судом не установлено.

Таким образом, с учетом указанных норм, суд считает, что срок взыскания спорной задолженности до 01.01.2017 года, пропущен, возможность ее взыскания утрачена.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно в установленном НК РФ порядке.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Указанная правовая позиция изложена в постановлении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 №8241/07.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Налоговая инспекция не представила суду надлежащие доказательства принятия мер налогового администрирования недоимки, доказательства возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательства взыскания в судебном порядке спорной задолженности.

Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания спорной задолженности Местной администрации с.п. Янтарное Прохладненского муниципального района КБР перед бюджетом налоговой инспекцией утрачена.

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что требования заявителя о признании ответчика утратившим право на взыскание спорной задолженности подлежат удовлетворению.

Расходы по уплате государственной пошлины в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика, но, поскольку налоговая инспекция, как государственный орган, освобождена от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта статьи 333.37 НК РФ, государственная пошлина взысканию по настоящему делу не подлежит.

Руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

1. Принять уточненные требования Местной администрации сельского поселения Янтарное Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, с. Янтарное .

2. Признать Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике утратившим права взыскания с Местной администрации сельского поселения Янтарное Прохладненского муниципального района Кабардино-Балкарской Республики, с. Янтарное следующей задолженности перед бюджетом в сумме 1078 рублей 80 копеек по следующим видам платежей:

-налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемыена территории РФ (штраф) - 1 000 рублей;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случайвременной нетрудоспособности и в связи с материнство (перерасчеты,недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе поотмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года- 9 рублей 77 копеек;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования РФ -12 рублей 27 копеек;

- недоимка, пени и штрафы по взносам в Государственный Фонд занятости населения РФ, а также средства указанного фонда, возвращаемые в соответствии с ранее заключенными договорами – 56 рублей 76 копеек.

3. Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

4. Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.


Судья Н.Ж. Кочкарова