Решение от 10 апреля 2023 г. по делу № А03-298/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул Дело № А03-298/2023

Резолютивная часть решения объявлена 04 апреля 2023 г. В полном объеме решение изготовлено 10 апреля 2023 г.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Музюкина Д.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к обществу с ограниченной ответственностью «Консалтинг групп» (ИНН <***>), г. Славгород Алтайского края, о взыскании задолженности в размере 372 549 руб. 14 коп.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2 по доверенности № 05-1-22/15 от 09.01.2023, диплом АГУ № 17 от 30.06.2011, служебное удостоверение,

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 16.01.2023, диплом АГУ № 514 от 08.07.2019, служебное удостоверение,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому

краю (далее - Инспекция) обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением к

обществу с ограниченной ответственностью «Консалтинг групп» (далее - Общество) о

взыскании в доход соответствующего бюджета недоимки:

- по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком,

расположенным в границах сельских поселений, в размере 121 502 руб.;

- по пене по земельному налогу с организаций, обладающих земельным

участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 10 362 руб. 58 коп.;

- по транспортному налогу с организаций в размере 150 390 руб.;

- по пене по транспортному налогу с организаций в размере 9 552 руб. 16


коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 40 617 руб. 04 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 9 415 руб. 78 коп.;

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3 063 руб. 88 коп.;

- по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 710 руб. 26 коп.;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 12 652 руб.;

- по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 199 руб. 24 коп.;

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 5 354 руб. 07 коп.;

- по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 403 руб. 87 коп.;

- по штрафу за налоговое правонарушение в размере 6 326 руб. 26 коп., на общую сумму в размере 372 549,14 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что Обществом не исполнены требования об уплате налога, страховых взносов, пени и штрафа в добровольном порядке.

Одновременно Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим заявлением.

Определением от 16.01.2023 исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова представителей сторон в соответствии со статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).


Ответчик представил отзыв на исковое заявление, в котором просил суд отказать заявителю в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока, в удовлетворении искового заявления отказать в полном объеме.

Определением от 07.02.2023 суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

В судебном заседании представитель заявителя заявленные требования поддержала, представитель ответчика возражала против удовлетворения исковых требований.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю, является плательщиком земельного, транспортного налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также является налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент.

Инспекцией Обществу были исчислены:

- земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, на общую сумму 121 502 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 10 362 руб. 58 коп.;

- транспортный налог с организаций в размере 150 390 руб.; - пени по транспортному налогу с организаций в размере 9 552 руб. 16 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 40 617 руб. 04 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 9 415 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской


Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 3 063 руб. 88 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование

работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного

медицинского страхования, в размере 710 руб. 26 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является агент,

за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога

осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - НК РФ), в размере 12 652 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых

является агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата

налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в размере 2 199 руб.

24 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности в связи с материнством в размере 5 354 руб. 07 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай

временной нетрудоспособности в связи с материнством в размере 403 руб. 87 коп.; - штраф за налоговое правонарушение в размере 6 326 руб. 26 коп., всего на общую сумму в размере 372 549,14 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок сумм исчисленных налогов, сборов,

страховых взносов, пеней, штрафов в адрес налогоплательщика выставлены требования

об уплате: № 8951 от 19.02.2020 со сроком уплаты 13.03.2020, № 7421 от 13.02.2020 со сроком уплаты 10.03.2020, № 9331 от 13.03.2020 со сроком уплаты 07.04.2020, № 9455 от 25.02.2020 со сроком уплаты 19.03.2020, № 24531 от 07.10.2019 со сроком уплаты 30.10.2019, № 30364 от 07.09.2021 со сроком уплаты 05.10.2021, № 27998 от 11.09.2020 со сроком уплаты 27.10.2020, № 27985 от 11.09.2020 со сроком уплаты 27.10.2020, № 24613 от 18.09.2020 со сроком уплаты 03.11.2020, № 27935 от 04.09.2020 со сроком уплаты 20.10.2020.

В установленный срок требования налогоплательщиком не исполнены, в связи с

чем Инспекцией приняты решения об обращении взыскания на денежные средства на

счетах налогоплательщика: № 1053 от 21.03.2020,


№ 1100 от 17.07.2020, № 1740 от 17.07.2020, № 4955 от 16.12.2019, № 1233 от 08.10.2021, № 1680 от 06.11.2020, № 1665 от 30.10.2020.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена, денежные средства на счетах отсутствуют.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим заявлением.

Суд полагает, что требования Инспекции не подлежат удовлетворению в связи со следующим.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей в спорный период (далее НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что в случае направления требования заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках принимается после истечения


срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения статьи 46 НК РФ применяются также при взыскании сборов, страховых взносов, пеней, штрафов (пункты 9, 10 статьи 46 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика, (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46


настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании пункта 3 статьи 46, пункта 1 статьи 47, пункта 1 статьи 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что данные сроки в силу названных норм могут быть при наличии уважительных причин восстановлены судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, исходя из анализа статей 46, 47 и 70 НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

По требованию № 8951 от 19.02.2020 со сроком уплаты 13.03.2020 решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено 21.03.2020. Установленный статьей 47 НК РФ двухлетний срок для направления заявления в суд истек 13.03.2022.

По требованию № 7421 от 13.02.2020 со сроком уплаты 10.03.2020 двухмесячный срок для вынесения решения в соответствии со статьей 46 НК РФ и направления инкассовых поручений к расчетным счетам налогоплательщика истек 10.05.2020, возможность внесудебного взыскания задолженности налоговым органом утрачена. Срок для направления заявления в суд истек 10.09.2020.

По требованию № 9331 от 13.03.2020 со сроком уплаты 07.04.2020 решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено 17.07.2020. Установленный статьей 47 НК РФ двухлетний срок для направления заявления в суд истек 07.04.2022.

По требованию № 9455 от 25.02.2020 со сроком уплаты 19.03.2020 решение о


взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика вынесено 17.07.2020, то есть за пределами двухмесячного срока, установленного статьей 46 НК РФ, в связи с чем считается недействительным и исполнению не подлежит. Шестимесячный срок для направления заявления в суд истек 19.09.2020.

По требованию № 24531 от 07.10.2019 со сроком уплаты 30.10.2019 решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено 16.12.2019. Установленный статьей 47 НК РФ двухлетний срок для направления заявления в суд истек 30.10.2021.

По требованиям № 27998 от 11.09.2020 и № 27985 от 11.09.2020 со сроком уплаты 27.10.2020 решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено 06.11.2020. Установленный статьей 47 НК РФ двухлетний срок для направления заявления в суд истек 11.09.2022.

По требованию № 24613 от 18.09.2020 со сроком уплаты 03.11.2020 двухмесячный срок для вынесения решения в соответствии со статьей 46 НК РФ и направления инкассовых поручений к расчетным счетам налогоплательщика истек 03.01.2021, возможность внесудебного взыскания задолженности налоговым органом утрачена. Срок для направления заявления в суд истек 03.05.2021.

По требованию № 27935 от 04.09.2020 со сроком уплаты 20.10.2020 решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ вынесено 30.10.2020. Установленный статьей 47 НК РФ двухлетний срок для направления заявления в суд истек 20.10.2022.

По требованию № 30364 от 07.09.2021 со сроком уплаты 05.10.2021, в связи с неисполнением которого Инспекцией вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 1233 от 08.10.2021, Инспекцией не представлено доказательств направления в адрес Общества требования № 30364 от 07.09.2021. Общество факт получения указанного требования отрицает.

Согласно пункту 6 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В связи с изложенным суд признает необоснованным вынесение Инспекцией 08.10.2021 решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах


налогоплательщика № 1233. При таких обстоятельствах шестимесячный срок для направления заявления в суд исчисляется с момента неисполнения обязанности по уплате налога (12.05.2021) и истек 12.11.2021.

Исковое заявление по настоящему делу поступило в суд нарочно 11.01.2023, то есть за пределами установленных НК РФ пресекательных сроков для направления заявлений по перечисленным выше требованиям в суд.

Инспекция в исковом заявлении также признает факт пропуска срока на обращение с исковым заявлением в суд, просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд с исковым заявлением к Обществу.

В обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности Инспекция указала, что срок на обращение в суд пропущен по причине загруженности сотрудников территориального налогового органа.

Частью 1 статьи 115 АПК РФ установлено, что лица, участвующие в деле, утрачивают право на совершение процессуальных действий с истечением процессуальных сроков, установленных названным Кодексом или иным федеральным законом либо арбитражным судом.

Согласно части 2 статьи 117 АПК РФ арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

В абзаце 3 пункта 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Организация процесса взыскания задолженности и оперативность такого процесса, обеспечивающая возможность соблюдения сроков обращения в суд с заявлениями о взыскании задолженности, зависит именно и только от согласованности действий соответствующих государственных органов, которые при условии должной заботливости и добросовестности имеют реальную возможность обеспечить своевременное принятие мер по исполнению функции взыскания обязательных платежей.


Суд не может признать уважительными указанные заявителем причины, в связи с чем не находит оснований для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, поскольку организационные вопросы налогового органа не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанных сроков.

Пропуск срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При указанных обстоятельствах основания для удовлетворения требований отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявленных требований полностью отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Д.В. Музюкин

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 26.03.2023 23:34:00

Кому выдана Музюкин Денис Викторович