Решение от 17 июля 2025 г. по делу № А43-7417/2024АРБИТРАЖНЫЙ СУД НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ Именем Российской Федерации Дело № А43-7417/2024 г. Нижний Новгород 18 июля 2025 года Резолютивная часть решения объявлена 02 июля 2025 года Решение изготовлено в полном объеме 18 июля 2025 года Арбитражный суд Нижегородской области в составе: судьи Миронова Сергея Вадимовича (шифр дела 60(51)-123), при ведении протокола судебного заседания секретарем Жилкиной Т.В., рассмотрел в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью "СК АСТ" (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №20 по Нижегородской области третье лицо: УФНС России по Нижегородской области, при участии представителей сторон: от заявителя: ФИО1 по доверенности от 27.09.2024; от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 28.03.2025, ФИО3 по доверенности от 12.02.2025, ФИО4 по доверенности от 15.04.2024, Общество с ограниченной ответственностью "СК АСТ" обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №20 от 19.07.2023 №3. В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме. Представители налогового органа с заявленными требованиями не согласны по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление. Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее. Межрайонной ИФНС России №20 по Нижегородской области проведена выездная налоговая проверка проведена на основании решения Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области от 07.04.2022г. №3 в отношении Общество с ограниченной ответственностью «СК АСТ» (ООО «СК АСТ») ИНН <***> КПП 525801001 (далее по тексту - Общество, налогоплательщик, ООО СК АСТ, Заявитель) за период с 01.01.2019 по 31.12.2021. По результатам указанной проверки вынесено Решение № 3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.07.2023 которым обществу доначислены налоги в сумме - 124 530 749 руб., в том числе НДС - 66 152 894 руб., налог на прибыль - 58 377 855 руб., и штрафы по ч. 3 ст. 122 НК РФ- 2 190 574 руб., в том числе НДС - 1 032 186 руб., налог на прибыль - 1 158 388 руб. По результатам налоговой проверки установлено в нарушение статей п. 1 ст. 247, 250, п. 1 ст. 252, 274, 318, ст. 146, п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 171, п. 1. ст. 172 НК РФ, установлены факты выразившееся в умышленном искажении налоговой базы и сумм налогов, подлежащих уплате, в результате искажения сведений о фактах финансово - хозяйственной жизни по взаимоотношениям с ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «МОСТ», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ», ООО «СОФТСТРОЙ», ООО «АРКАДА», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ГОДИВА», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «АНТУРИУМ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «АНАВРИН», ООО «СТАНДАРТ-52», ООО «ФРОСТ 52», ООО «СЕРВИС НН», ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН», ООО «ПРОМЕТЕЙ», ООО «ТЕХНОСТАЙЛ», ООО «ГИДРОПРОЕКТ», ООО «ФЕНИКС». В результате проведенной налоговой проверки, налоговым органом установлен факт несоблюдения обществом условий, указанных в п. 1, статьи 54.1 НК РФ, поскольку налогоплательщиком допущено неправомерное уменьшение суммы подлежащего уплате НДС и завышение затрат в составе расходов по налогу на прибыль в результате его умышленных действий, повлекших искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете и в налоговой отчетности налогоплательщика в части поставки товарно-материальных ценностей по «спорным» контрагентам. Налоговый орган в решении указывает, что ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде совершены действия по умышленному искажению в бухгалтерской и налоговой отчетности сведений о фактах хозяйственной жизни, путем оформления документов от имени организаций, фактически не оказывающих услуги и не осуществлявших поставку товара, что привело к неуплате (неполной уплате) в бюджет сумм налога на добавленную стоимость. Также установлен факт несоблюдения обществом условий, указанных в пп.1, пп. 2, п. 2 статьи 54.1 НК РФ, поскольку налогоплательщиком допущено неправомерное уменьшение суммы подлежащего уплате НДС и завышение затрат в составе расходов по налогу на прибыль в результате его умышленных действий, повлекших искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете и в налоговой отчетности налогоплательщика в части договоров подряда по выполнению строительно-монтажных работ по «спорным» контрагентам. Апелляционная жалоба ООО СК «АСТ» оставлена решением УФНС России по Нижегородской области от 01.02.2024 №09-12-01/01600@ без удовлетворения. Полагая, что решения инспекции не соответствует закону, нарушают его права и законные интересы, ООО СК «АСТ» обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением. По смыслу части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ для признания ненормативного акта недействительным, решений и действий (бездействий) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решений, действий (бездействий) закону и нарушение актом, решениями, действиями (бездействиями) прав и законных интересов заявителя. Согласно пункту 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). В силу статьи 65 АПК РФ налогоплательщик не освобожден о доказывания обстоятельств нарушения прав и законных интересов принятым решением государственного органа. По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства. Изучив материалы дела, суд установил следующее. ООО «СК АСТ» ИНН <***> зарегистрировано 19.03.2018 по адресу: 603011, <...> пом. П7, офис 01. Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий (ОКВЭД -41.20). Среднесписочная численность ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде составляла в 2019 -30, 2020 - 127. 2021 -95. Численность сотрудников ООО «СК АСТ» согласно расчетов 6-НДФЛ составляла в 2019 - 164, 2020 - 151, 2021 - 174. Общество имеет лицензии на Деятельность по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений. ООО «СК АСТ» является членом следующих СРО - Ассоциация «Саморегулируемое региональное отраслевое объединение работодателей «Объединение нижегородских строителей». Сведения об учредителе/руководителе: ФИО5 - 19.03.2018 -14.03.2019, ФИО6 - 14.03.2019 - настоящее время ООО «СК АСТ» располагается по другим адресам местонахождения: <...> (Договор аренды недвижимого имущества №3/20 от 18.02.2020г. заключенный с ООО «ПЕРЕМЕНА»); <...>, пом. 15 (Договор аренды недвижимого имущества №1 от 01.10.2018г. заключенный с ООО «ПЕРЕМЕНА»). Информация о налогоплательщике, согласно официальному сайту ООО «СК АСТ» в штат организации входят должности выполняющие следующие виды работ: - промышленное строительство: выполнение функции генерального подрядчика, строительство складских и логистических комплексов, начиная с проектирования и заканчивая полным комплексом общестроительных работ, строительство промышленных зданий, от проектирования до монтажа технологического оборудования, строительство торговых и административных зданий, малое строительство, площадью от 200 м2. проектирование и изготовление металлоконструкций; - монтаж металлоконструкций; - устройство полимерных покрытий пола осуществляется в различных сферах деятельности: - устройство укладка бетонных полов; - монолитные железобетонные конструкции; - вентилируемые фасады; - монтаж сэндвич-панелей; - гидроизоляция; - монтаж технологического оборудования; - отделочные работы; Основными контрагентами (заказчиками) ООО «СК АСТ», согласно книг продаж, в проверяемом периоде 2019-2021гг. являлись: ООО "АВТОМОБИЛЬНЫЙ ЗАВОД ТАЗ", ООО "ФЛАЙГ+ХОММЕЛЬ БЕЗИТЦГЕЗЕЛЬШАФТ", ООО "БОРСКИЙ СИЛИКАТНЫЙ ЗАВОД", ФИО7, ПАО "ГАЗ", ООО "РЕТТЕНМАЙЕР РУС ПРОДУКТИОН", ООО "НИЖЕГОРОДМЕБЕЛЬ И К", ООО "ПРОСТОР-Н", НИЖЕГОРОДСКОЕ АО ТИДРОМАШ", ООО "ТЕХМАРКЕТ", ООО "АВТОСЕРВИС-ЦЕНТР-С", ООО "ФЁСТ ЛОГИСТИК", АО "РУМО", АО "АГРОНОВА-ВОЛГА", ФИО8, ОАО "ОРГСИНТЕЗ", ФИО9, ООО "СКАД ТЕХ ИНЖИНИРИНГ", ООО ЗАВОД ЛЕГКИХ КОНСТРУКЦИЙ "ДЕКОР", ФИО10, ООО "ПКФ "ГАРМОНИЯ", АО "ПКФ "РУСАГРОГРУПП", ООО "АЛЬТАИР", ООО "РЕГИОН-ТРАНЗИТ", ВЯЛИМАА САУЛИ СТЕФАНУС, ФИО11, ООО "ЗАВОД АЛЮМИНИЕВЫХ КОНСТРУКЦИЙ" (ЗАК), ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ "ИНТЕГРАЛ", ФИО12, ООО ПРЕДПРИЯТИЕ "ПИК", ООО "НИЖЕГОРОДСКОЕ МЕТАЛЛООБРАБАТЫВАЮЩЕЕ ПРЕДПРИЯТИЕ" (НМП), ООО "БК-СТРОЙ", ООО "ЭНЕРГОСТРОЙ", ОАО "ЭЙ ДЖИ СИ БОРСКИЙ СТЕКОЛЬНЫЙ ЗАВОД", ООО "СИНЕРГЕТИК", ООО "ТОЧМАШТЕХНОЛОГИИ", ООО "АКВАГРАНД", ООО "Р-ИНЖИНИРИНГ", ООО "КОМПОСТИНГ СИСТЕМС", ФИО13, ООО "РУСБУТИРАЛЬ", ООО "ФОЛЬКСВАГЕН ГРУП РУС", ООО ПКФ "ЛУИДОР", ФИО14, ООО "БОРСКИЙ ЗАВОД ТОРГОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ" В проверяемом периоде установлены взаимоотношения ООО «СК АСТ» со следующими «сомнительными» организациями, с которыми заключались договоры на выполнение подрядных работ, а также поставку товарно-материальных ценностей в рамках исполнения договоров с вышеуказанными Заказчиками: ООО "ИНДУСТРИЯ" - Выполнение СМР, поставка основных средств, поставка товара, ООО "МКМ" - Выполнение СМР, поставка товара, ООО "МАРКЕТИНГ-РЕСУРС" - Выполнение СМР, поставка товара, ООО "МОСТ" - Выполнение СМР, ООО "КИТ" -Выполнение СМР, поставка товара, ООО «ЛИДЕР» - Выполнение СМР, поставка товара, ООО "АЛЬФА-ТРЕЙД" - Выполнение СМР, поставка товара, ООО ТК "ВИТА-ПРОМ" - Поставка товара, ООО "СОФТСТРОЙ" - Выполнение СМР, поставка основных средств, ООО «АРКАДА» -Выполнение СМР, ООО ТЗК "КАЛИНА" - Выполнение СМР, поставка товара, ООО ТД ПАМИР -Поставка основных средств, поставка товара, ООО "ГОДИВА" -Выполнение СМР, ООО "ВЛАДМАРКЕТ" - Поставка товара, ООО "АНТУРИУМ" - Выполнение СМР, ООО 'ТК "ИНТЕРСФЕРА" - Выполнение СМР, поставка товара, ООО "СОЛОМОН" - Поставка товара, ООО "АГЕДАЛ" - Выполнение СМР, ООО "СК НОМЕР ОДИН" - Выполнение СМР, ООО "АНАВРИН" - Выполнение СМР, ООО "СТАНДАРТ-52" - Поставка товара, ООО "ФРОСТ 52" -Поставка товара, ООО "СЕРВИС НН" - Выполнение СМР, ООО "СПЕЦПРОМТОРГНН" -Поставка товара, ООО "ПРОМЕТЕЙ" - Рекламные услуги, ООО "ТЕХНОСТАЙЛ" - Выполнение СМР, транспортные услуги, ООО ТИДРОПРОЕКТ" - Выполнение СМР, ООО "ФЕНИКС" -Выполнение СМР. В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлены факты, свидетельствующие о невозможности выполнения вышеперечисленными контрагентами оказания услуг, поставки товара. Между ООО «СК АСТ» и данными контрагентами создан формальный документооборот при отсутствии реальных отношений в целях получения необоснованной налоговой экономии по налогу на добавленную стоимость в виде завышения налогового вычета по счетам - фактурам, выставленным от имени «сомнительных» организаций. В подтверждение обоснованности принятия налоговых вычетов по НДС по операциям с указанными контрагентами, налогоплательщиком, в рамках проверки были представлены документы: договоры, счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, спецификации. Договоры, заключенные с вышеуказанными контрагентами, в зависимости от характера взаимоотношений, имеют идентичное содержание и условия заключения договоров. Данное обстоятельство указывает на то, что договоры, по взаимоотношениям с вышеуказанными (формально не взаимозависимыми между собой организациями) контрагентами подготовлены организацией ООО «СК АСТ», что свидетельствует об осведомленности ООО СК АСТ о характере взаимоотношений с данными организациями. В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что документы, представленные в качестве подтверждения взаимоотношений ООО «СК АСТ» с вышеуказанными «спорными» контрагентами содержат недостоверные сведения и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций. ООО «СК АСТ» не имело деловой цели при вступлении в договорные отношения с указанными выше контрагентами. Налоговывй орган при проведении проверки, установил следующие факты, свидетельствующие о фиктивности сделок между ООО «СК АСТ» и «сомнительными» контрагентами. ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «МОСТ», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ», ООО «СОФТСТРОЙ», ООО «АРКАДА», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ГОДИВА», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «АНТУРИУМ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «АНАВРИН», ООО «СТАНДАРТ-52», ООО «ФРОСТ 52», ООО «СЕРВИС НН», ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН», ООО «ПРОМЕТЕЙ», ООО «ТЕХНОСТАЙЛ», ООО «ГИДРОПРОЕКТ», ООО «ФЕНИКС» обладают признаками «формально-легитимных» организаций, фактически не осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность (отсутствие основных средств, материальных и трудовых ресурсов, наличие сведений в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений, короткий период осуществления деятельности, исключение из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, отражение минимальных сумм налога к уплате в бюджет, расходы максимально приближены к доходам, высокий удельный вес налоговых вычетов, отсутствие перечисления денежных средств, присущих реальному ведению финансово-хозяйственной деятельности (выплата заработной платы, платежи за аренду, интернет, охрану, связь), движение денежных средств носит транзитный характер, а так же признаки «обналичивания» денежных средств и т.д.). Данные организации обладают следующими общими признаками: - отсутствие квалифицированного персонала, нет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении, или аренде специализированного имущества, основных средств, производственных активов, соответствующих лицензий, допусков и разрешений; - отсутствие расходов, характерных для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет; - договоры, заключенные с ООО «СК АСТ», имеют идентичную структуру; - письма на оплату третьим лицам имеют идентичную структуру, написаны в единой стилистике от всех «рисковых» контрагентов. ООО «ЛИДЕР», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «ГИДРОПРОЕКТ», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «КИТ», ООО «МКМ», ООО ТД «ПАМИР», ООО «МОСТ», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО «СОЛОМОН», ООО ТК «ВИТА-ПРОМ», ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН», ООО «ФЕНИКС», ООО «СОФТСТРОЙ», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «АРКАДА», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СТАНДАРТ-52» имеют между собой ряд объединяющих признаков, которые указывают на отсутствие самостоятельности хозяйствующих субъектов при формировании налоговой и бухгалтерской отчетности, а так же управления расчетными счетами: - пересечение адресов регистрации; - пересечение физических лиц отраженных в качестве должностных лиц организаций; - совпадение IР-адресов между сомнительными контрагентами; - совпадение контрагентов, указанных в книгах покупок второго и последующих звеньев. Установленные факты указывают на согласованность действий вышеперечисленных контрагентов и отсутствие самостоятельности хозяйствующих субъектов при принятии управленческих решений, а так же формирования налоговой и бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов. Таким образом, установлено, что данные организации объединены в группу взаимосвязанных между собой организаций (площадки), деятельность которых направлена не на добросовестное ведение финансово-хозяйственной деятельности, а исключительно на отражение заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной деятельности в декларациях по НДС с несформированным источником вычета по цепочке контрагентов в интересах третьих лиц с целью предоставления необоснованной налоговой экономии организациям-выгодоприобретателям, в том числе ООО «СК АСТ», а так же оказания услуг по «обналичиванию» и «транзиту» денежных средств в интересах, в том числе проверяемого налогоплательщика. «Площадка» - это установленная группа юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, действия которых характеризуются согласованностью, обладают обобщающими признаками юридической, экономической или иной подконтрольности, деятельность которых направлена на извлечение дохода посредством декларирования недостоверных (ложных) сведений о хозяйственной деятельности, оформленных фиктивными документами, и (или) совершение незаконных финансовых операций, связанных с выводом денежных средств в нелегальный оборот и (или) незаконным выводом денежных средств в целях получения необоснованной налоговой экономии и/или иных нелегитимных конкурентных преимуществ пользователями. Установлены следующие факты, свидетельствующие об отсутствии самостоятельности спорных контрагентов и о создании группы взаимосвязанных между собой организаций, деятельность которых направлена на отражение заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной деятельности в декларациях по НДС с несформированным источником вычета по цепочке контрагентов (площадки): - совпадение IР-адресов между сомнительными контрагентами; - различие между движением денежных средств по банковским выпискам контрагентов по цепочке и отражением счетов-фактур в ПК АСК НДС 2 в декларациях по НДС, представленных сомнительными организациями; - совпадение контрагентов, указанных в книгах покупок второго и последующих звеньев; - налоговая отчетность сомнительных организаций представлялась с незначительными показателями налоговых обязательств; - налоговые вычеты максимально приближены к реализации, суммы расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, практически равны суммам полученных организацией доходов; - операции по расчетным счетам носят транзитный характер. Данные совпадения свидетельствуют о направленности действий налогоплательщика на неправомерное уменьшение налоговой обязанности. Кроме того, такое совпадение является объединяющим признаком, подтверждающим не случайность отсутствия различий в деятельности организаций и их участия в схемных операциях. Налоговый орган указывает, что объединение спорных контрагентов в «площадку» произведено для подтверждения отсутствия различий в деятельности контрагентов и не случайности включения ООО «СК АСТ» сведений об операциях с данными контрагентами в книги покупок. Поскольку такие организации осуществляют незаконную деятельность в интересах функционирующих выгодоприобретателей, к которым относится и ООО «СК АСТ». С данными организациями, имеющих между собой объединяющие признаки, у ООО «СК АСТ» прямые взаимоотношения, остальные (организации второго и последующего звена) являются «техническими» организациями, т.е. осуществляющими декларирование фиктивных документов в налоговых декларациях по НДС без формирования налогового разрыва. Показатели в их налоговых декларациях не соответствуют фактическим обстоятельствам и не сопровождаются реальными операциями финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Установлено несоответствие оборотов по расчетным счетам данным, представленным в налоговых декларациях, и как следствие, несоответствие товарных и денежных потоков. Оплата в адрес указанных организаций - не производилась, либо производилась в минимальном размере. В отношении сомнительных контрагентов установлены обстоятельства, свидетельствующие о формально-легитимном характере осуществления ими деятельности, отсутствии возможности выполнить спорные работы, поставить спорные товары в адрес ООО «СК АСТ»: - учредитель/руководитель ООО «ИНДУСТРИЯ» ФИО15 получал доход в период 2019-2021гг. в АО «Теплоэнерго», согласно ответа, полученному от АО «Теплоэнерго», ФИО15 работает в должности начальника района тепловых сетей «Ленинский», рабочий график: пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями, продолжительность рабочего времени: понедельник-четверг - 8,2 часов, пятница - 7,2 часов, следовательно, ФИО15 не мог осуществлять одновременно руководство организациями ООО «ИНДУСТРИЯ» и ООО «ТД «ПАМИР», продавать специфические товары, выполнять различные работы и добросовестно выполнять трудовые обязанности по основному месту работы; - генеральный директор ООО «МКМ» ФИО16, с 25.03.2021г. является учредителем ООО «АСТ»; Данное обстоятельство свидетельствует о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, направленных на отражение заведомо ложных сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, либо налоговой отчетности налогоплательщика, создания искусственного документооборота и получения налоговой экономии; - пересечение физических лиц отраженных в качестве должностных лиц организаций; - визуальное несовпадение подписей должностных лиц ООО «ИНДУСТРИЯ» ФИО15, ООО «МКМ» ФИО16, ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» ФИО17, ООО «КИТ» ФИО18, ООО «ЛИДЕР» ФИО19, ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» ФИО20, ООО «СОФТСТРОЙ» ФИО21, ООО ТЗК «КАЛИНА» ФИО22, ООО «АГЕДАЛ» ФИО23 в представленных ООО «СК АСТ» счет-фактурах с подписями в протоколах допроса; - пересечение адреса регистрации: ООО «КИТ» и ООО «МКМ» (603052,Россия, Нижний Новгород г., Сормовское ш,24Ц), ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» и ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» (603159,Россия, Нижний Новгород г., Карла Маркса <...>); ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН» и ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ» ИНН <***> (603093, Россия, Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, ул. Донецкая, 5, помещ. П16, офис 3), ООО «СТАНДАРТ-52» и ООО «СОФТСТРОЙ» (603004, Россия, г. Нижний Новгород, пр-кт. Ленина, Д. 98Б), ООО «КИТ» и ООО «МКМ» (603052,Россия, Нижний Новгород г., Сормовское ш,24Ц); - согласно анализу расчетного счета ООО «ИНДУСТРИЯ» организация совершает платежи по аренде в адрес ООО «Нижегородское». В собственности ООО «Нижегородское» находится объект недвижимости расположенный по адресу - 603109, Россия, <...>. Данное помещение является юридическим адресом - ООО «ЛИДЕР»; - совпадение 1Р-адресов между сомнительными контрагентами; - несопоставимость товарно-денежных потоков, а именно: несопоставимость записей по данным книг покупок и продаж декларации по НДС за анализируемый период и операций, осуществляемых по расчетным счетам; - в ходе анализа данных 8 разделов деклараций по НДС и банковских выписок сомнительных контрагентов не установлены взаимоотношения с «сущностными» организациями, которые могли бы выполнить спорные работы; - из анализа операций по расчетным счетам и деклараций по НДС установлено, что «сомнительные» контрагенты не имели возможности поставить спорные ТМЦ в виду отсутствия источника приобретения; - совпадение контрагентов, указанных в книгах покупок второго и последующих звеньев; - отсутствие трудовых, материальных ресурсов (основных средств, производственных активов, имущества, транспортных средств, оборудования, складских помещений в собственности или в аренде), необходимых в свою очередь для осуществления реальной финансово -хозяйственной деятельности, и соответственно, поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ в адрес контрагентов; - отсутствие расходов, характерных для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность: отсутствие платежей за аренду офисных и складских помещений, оплаты коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонной, Интернет связи, перечисления заработной платы, платежей во внебюджетные фонды; - не представление в налоговые органы сведений по форме 2-НДФЛ, сведений о среднесписочной численности; - индивидуальные предприниматели - участники площадок применяли упрощенную систему налогообложения, при этом декларировали минимальные доходы, либо убытки, что позволяло производить уплату налогов в минимальных размерах. Деятельность осуществляли непродолжительный период времени. Отчетность предоставляли преимущественно по почте, иногда по ТКС. От мероприятий налогового контроля уклоняются. Также в ходе выездной налоговой проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие об осведомленности ООО «СК АСТ» при взаимоотношениях с сомнительными контрагентами о формально-легитимном характере их деятельности, создании с поставщиками работ, товарно-материальных ценностей формального документооборота: - в договорах с сомнительными контрагентами, отсутствуют условия согласования сотрудников, обязанность ведения журналов общих работ, гарантийные обязательства на выполненные работы, предусмотренные договорами с заказчиками и другими «реальными» субподрядными организациями, привлекаемыми ООО «СК АСТ»; - установлено несоблюдение сроков выполнения работ по актам выполненных работ, срокам, предусмотренным договорами ООО «СК АСТ» (Заказчик) с сомнительными контрагентами (Подрядчик), при этом отсутствует взыскание неустойки, предусмотренной разделом договоров «Ответственность сторон»; - указанные в ряде договоров реквизиты расчетных счетов сомнительных контрагентов открыты значительно позже даты заключения договоров, что в совокупности свидетельствует о формальном их составлении; - в адрес ООО «Индустрия», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «МОСТ», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО «ГОДИВА», ООО «АНТУРИУМ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «АНАВРИН», ООО «СЕРВИС НН», ООО «ГИДРОПРОЕКТ», ООО «ФЕНИКС», ООО «АРКАДА» отсутствует оплата по расчетному счету за выполненные работы, хотя договорами ООО «СК АСТ» с вышеуказанными контрагентами предусмотрен безналичный способ оплаты, соответствующие изменения в условия договоров не вносились; - с расчетного счета ООО «СК АСТ» в адрес ООО «СОФТСТРОЙ» осуществлялась оплата с назначением платежа «за электромонтажные работы», однако, согласно представленным договорам, актам выполненных работ, локально-сметных расчетов, ООО «СОФТСТРОЙ» выполняло иные виды работ в адрес ООО «СК АСТ» (демонтаж кирпичных стен, демонтаж стальных труб, разборка трубопроводов отопления, демонтаж остекления м/к витражей, разборка покрытий полов: из керамических плиток и др. виды работ, не относящиеся к разряду электромонтажных); - договорами с ПАО «ГАЗ», ООО «Автомобильный завод «ГАЗ», ООО «Борский силикатный завод», АО «Борский трубный завод», АО «РУМО», ОАО «Эй Джи Си Борский стекольный завод», ОАО «Оргсинтез», ООО «ФЛАЙГ+ХОММЕЛЬ» и ООО «СК АСТ» предусмотрено письменное согласование привлечения субподрядных организаций, в отношении сомнительных контрагентов такое согласование не осуществлялось; - согласно общим журналам производства работ (КС-6), журналам бетонных работ, журналам вводного инструктажа, журналам инструктажа по технике безопасности, актам скрытых работ, письмам согласования сотрудников на допуск на территорию выполнения работ, наряд-допускам, актам-допускам, представленным АО «РУМО», ИП ФИО7, ИП ФИО9, ОАО «Борский стекольный завод», ООО «Автомобильный завод «ГАЗ», ООО «АКВАГРАНД», ООО «БК-Строй», ООО «Борский силикатный завод», ООО «КОМПОСТИНГ СИСТЕМС», ООО «РЕТТЕНМАЙЕР РУС», ООО «Р-ИНЖИНИРИНГ», ООО «ФЛАЙГ+ХОММЕЛЬ», ПАО «ГАЗ» в числе лиц, осуществлявших строительство, указано ООО «СК АСТ», субподрядные организации (сомнительные контрагенты) не значатся; - ООО «ФОЛЬКСВАГЕН ТРУП РУС» представлен ответ на требование, согласно которому, работы выполнялись собственными силами ООО «СК АСТ»; - ООО «СК ИНТЕГРАЛ» представлен договор, в рамках которого ООО «СК АСТ» обязуется выполнить работы собственными силами (условий привлечения субподрядчиков в договоре не установлено); - должностные лица сомнительных контрагентов допуск на территорию объектов, обладающих контрольно-пропускным режимом, Заказчиков ООО «СК АСТ» не получали, следовательно не могли организовать выполнение работ и контроль за их выполнением; - сомнительные контрагенты привлекались ООО «СК АСТ» для выполнения работ, в том числе на «режимных» объектах. По заявкам от ООО «СК АСТ» на территорию данных предприятий проходили в том числе работники, которые официально доход нигде не получали или получали доход в организациях, которым исполнение обязательств по выполнению спорных работ не было передано по договору; - согласно свидетельских показаний уволенных сотрудников ООО «СК АСТ», на объектах работали только сотрудники ООО «СК АСТ»; - установлено отсутствие у «сомнительных» контрагентов допусков, позволяющих осуществлять строительно-монтажные работы; - договоры на поставку товаров с ООО «Индустрия», ООО «МКМ», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «СТАНДАРТ-52», ООО «ФРОСТ 52», ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН» заключены по типовой форме; - в ответ на требование № 16-09/1-5 от 07.04.2022г. ООО «СК АСТ» сообщило, что договоры поставки с ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ» не заключались; - в договоре поставки № 1/1 от 11.01.2021г., заключенного с ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» указаны реквизиты расчетного счета закрытого 14.04.2017г., что свидетельствует о формальном заключении; - в договоре поставки № 1/01/21 от 11.01.2021г., заключенного с ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» указаны реквизиты расчетного счета закрытого 18.12.2018г., что свидетельствует о формальном заключении; - в договоре поставки № 10/12-21 от 29.11.2021г., заключенного с ООО «ФРОСТ 52» указаны реквизиты расчетного счета открытого 02.12.2021г., что свидетельствует о формальном заключении; - договорами поставки с «сомнительными» контрагентами предусмотрена односторонняя ответственность Поставщика в размере 1% от стоимости товара, в случае если товар не был поставлен, что свидетельствует о несоблюдении общепринятых обычаев делового оборота; - в адрес ООО «Индустрия», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «СТАНДАРТ-52», ООО «ФРОСТ 52», ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН» отсутствует оплата по расчетному счету за товар, хотя договорами ООО «СК АСТ» с вышеуказанными контрагентами предусмотрен только безналичный способ оплаты, при этом соответствующие изменения условий в договоры не вносились; - документы, подтверждающие реальность поставки товаров от спорных контрагентов: транспортные документы (товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, путевые листы, содержащие сведения о реальных водителях и транспортных средствах, осуществлявших перевозку), а также документы, подтверждающие его последующую реализацию (выпуск в производство), налогоплательщиком не представлены, таким образом, установлено отсутствие документального подтверждения реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений с «рисковыми» контрагентами; - документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности: деловая переписка, документы, удостоверяющие личность руководителя и подтверждающие его полномочия в качестве руководителя, справки о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и сборам, договоры аренды помещений, документы, фиксирующие результаты оценки обеспеченности контрагента необходимыми ресурсами для выполнения обязательств, проверяемым налогоплательщиком не представлены; - установлены факты, свидетельствующие о завышении объемов и цены товаров, поставляемых «сомнительными контрагентами», что свидетельствует об отсутствии экономической целесообразности приобретения товарно-материальных ценностей у «сомнительных» контрагентов по более высоким ценам, ввиду возможности поставки товара «реальными» контрагентами; - факт взаимоотношений с формально-легитимными организациями, объединенными общими признаками, свидетельствующими об их принадлежности к «площадкам», указывает на осведомленность должностных лиц ООО «СК АСТ» о статусе данных контрагентов и противоправный характер их действий. По общепринятым обычаям делового оборота при осуществлении выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, а также наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта, а так же наличие разрешений, допусков и лицензий для осуществления заявленных работ. В ходе выездной налоговой проверки в адрес ООО «СК АСТ» в рамках ст. 93 НК РФ выставлены требования № 16-09/1-6 от 07.04.2022г., № 16-09/1-8 от 14.07.2022г., № 16-09/1-14 от 16.11.2022г., подтверждающие проявление должной осмотрительности в отношении «спорных» контрагентов. В соответствии с требованиями № 16-09/1-6 от 07.04.2022г., № 16-09/1-8 от 14.07.2022г., № 16-09/1-14 от 16.11.2022г. у ООО «СК АСТ» истребовались следующие документы: претензии, деловая переписка в рамках исполнения, заключенных договоров, документы, удостоверяющие личность руководителей организаций-контрагентов, документы, подтверждающие полномочия руководителей (представителей) организаций-контрагентов, налоговые декларации с отметкой налоговой инспекции о получении отчетности организаций, справки о состоянии расчетов контрагентов с бюджетом по налогам и сборам в отношении контрагентов, договора аренды помещений, в которых осуществляется деятельность контрагентов, документы (информацию), фиксирующие результаты оценки обеспеченности контрагентов необходимыми ресурсами для выполнения обязательств в заявленных объемах. В ответ на указанное требование, налогоплательщиком не представлены документы и информация, свидетельствующие о совершении налогоплательщиком действий, направленных на получение информации о потенциальных контрагентах. При этом в ходе анализа информационно-телекоммуникационной сети интернет установлено отсутствие сайта у «рисковых» контрагентов, а так же рекламных ссылок, в которых позиционировали себя как надежные поставщики товара (работ, услуг). Учитывая тот факт, что данные субъекты предпринимательской деятельности не заявляли о себе публично в сети интернет, как организации, оказывающие строительные работы, осуществляющие поставку товара, при вступлении налогоплательщиком в договорные отношения с указанными контрагентами, ООО «СК АСТ» не предприняты действия, по защите своих интересов, в случае несвоевременного исполнения обязательств в рамках заключенных договоров. 1. В отношении ООО «ИНДУСТРИЯ» ИНН <***> установлено. С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ИНДУСТРИЯ» на общую сумму 61 067 985,04 руб., в т.ч. НДС - 10 177 997,53 руб. В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ» и ООО «ИНДУСТРИЯ» в проверяемый период заключены договоры на выполнение строительно-монтажных работ, а также договор на поставку товара. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «ИНДУСТРИЯ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО15 заключены договоры подряда: № 2019-17/03 от 11.03.2019г., № 2019-18/03 от 12.03.2019г., № 2019-26/05 от 13.05.2019г., № 2019-33/06 от 21.06.2019г., № 2019-50/08 от 21.08.2019г., № 2019-56/09 от 29.09.2019г., № 2019-58/10 от 14.10.2019г., № 2019-62/10 от 24.10.2019г., № 2019-70/11 от 25.11.2019г., № 2020-001/01 от 09.01.2019г., № 2020-009/04 от 21.04.2020г., № 2020-022/04 от 03.09.2020г., № 2020-031/10 от 02.10.2020г., № 2020-046/12 от 03.12.2020г., № 2021-002/01 от 12.01.2021г., № 2021-006/02 от 01.02.2021г., № 2021-008/01 от 28.01.2021г., № 2021-009/02 от 20.02.2021г., № 2021-013/03 от 12.03.2021г., № 2021-018/04 от 13.04.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство осуществить работы. Согласно п. 1.3. Договоров поставку основных материальных ресурсов необходимых для выполнения работ осуществляет Заказчик. В соответствии с п. 2.3.4. Договоров Подрядчик обязуется в течение двух рабочих дней до указанного срока выполнения Работ, проинформировать Заказчика о готовности результата Работ. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «ИНДУСТРИЯ», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора ФИО15 заключен договор поставки № 12/07 от 12.07.2019г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Однако каких-либо документальных доказательств выполнения работ, поставки товаров по указанным договорам, оплаты выполненных работ не представлено. ООО «ИНДУСТРИЯ» осуществило поставку Арматура №08, Швеллер № 20, Арматура №12, Труба квадратная 100*100*5,0, Лист ГК 16, Труба профильная 20x20x2, Труба квадратная 180*180*6,0, Лист ГК 2, Лист оцин. 0,5x1250x2500, Мастертоп (кг), Лист ГК 16, Пленка п/э,Пленка п/э, Бетон М350, Труба профильная 140x140x5,0 (тн), Ультрафибра 500 (кг), Труба профильная 20x20x2, Бетон М300, Проволока (тн), Смесь сухая ремонтная М500 (кг), Бетон М350, Швеллер холодногнутый 250x125x6, Проволока (тн), Лист оцин. 0,5x1250x2500, Грунтовка ЕК-300 (кг), Лента ПСУЛ (пог. м.), Гипсокартон (м2). В период взаимоотношений с ООО «СК АСТ» ООО «ИНДУСТРИЯ» осуществило поставку основных средств: Станок сборочный НО-1500П, ФИО61 газовой резки, 681/2-3000, Станок для правки двутавровой балки, Станок для производства Н-образного профиля ООО «ИНДУСТРИЯ» зарегистрировано: 01.09.2016г., по адресу регистрации: 603109, Нижний Новгород, ул. Гоголя, д. 41, помещение 4, офис 4. Сведения о видах экономической деятельности: 25.61 Обработка металлов и нанесение покрытий на металлы. Дополнительно заявлено 15 видов деятельности. Сведения об учредителях/ руководителях: ФИО15 (ИНН <***>) - с 08.06.2018 по 22.08.2022. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 2 чел., 2020 год - 2 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Учредитель и руководитель ООО «ИНДУСТРИЯ» достоверно не подтверждает осуществление деятельности в качестве руководителя. В распоряжении Инспекции имеются следующие протоколы допросов: № 342 от 06.09.2019г, № б/н от 02.09.2020г. (в присутствии адвоката Птицыной Виктории Владимировны). По результатам которой ФИО15 подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В связи с вышеизложенным полученные показания достоверно не подтверждают осуществление деятельности в качестве руководителя. Согласно ответа АО «Теплоэнерго» сообщает: ФИО15 не мог осуществлять одновременно руководство организацией ООО «ИНДУСТРИЯ» ИНН<***> продавать специфические товары, выполнять различные работы и добросовестно выполнять трудовые обязанности по основному месту работы. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 26 от 07.02.2022г. установлено отсутствие ООО «Индустрия» по адресу регистрации. Анализ налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ИНДУСТРИЯ» Показал, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 97,56%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ИНДУСТРИЯ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. Установлено, что НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 2. В отношении ООО «МКМ» ИНН <***> установлено. С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «МКМ» на общую сумму 40 433 456,57 руб., в т.ч. НДС-6 738 909,49 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «МКМ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО16 заключены договоры строительного подряда: № АСТ/1 от 15.07.2019г., № АСТ/2 от 02.08.2019г., № АСТ/3 от 07.08.2019г., № АСТМ от 15.11.2019г., № АСТ/5 от 20.12.2019г., № АСТ/6 от 23.12.2019г., № АСТ/7 от 02.03.2020г., № АСТ/8 от 28.02.2020г., № АСТ/9 от 12.05.2020г., № АСТ/10 от 28.05.2020г., № АСТ/11 от 27.07.2020г., № АСТ/12 от 11.08.2020г., № АСТ/13 от 20.08.2020г., Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «МКМ», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора ФИО16 заключен договор поставки № 0110 от 01.10.2019г. Однако каких-либо документальных доказательств выполнения работ, поставки товаров по указанным договорам, оплаты выполненных работ не представлено. ООО «МКМ» осуществило поставку Мастертоп 450 натуральный, Полиэстр (м2), Мембраны 0,61x15,25 (1,14 мм) ТРО неармир. (м2), Профиль 40*40, Мастертоп 450 натуральный, Угол 100x100x7, Угол 75*6, Угол 70x6, Мастертоп 450 натуральный, 81кайех РКО-З^/Р герметик (шт), Мастертоп 450 натуральный, Пленка п/э 200 мкр, Электроды МР-3, Электроды МР-3, Мастертоп 450 натуральный, Пленка п/э 200 мкр, Труба 40x40x2,0 (т), Труба профильная 50x25x1,5 (т), Песок строительный (тн), Лист ГК 10, Лист ГК 22, Лист ГК 6, Лист ГК 6, Лист ГК 30, Лист ГК 25, Арматура №06, Арматура №10, Арматура №12, Арматура №14, Арматура №18, Бетон М100, Бетон М350 товаров. ООО «МКМ» зарегистрировано - 23.04.2013г., Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 31.03.2022г. Адрес регистрации: 603052,<...> Ц, помещение 29. Сведения о видах экономической деятельности: 41.20 Строительство жилых и нежилых зданий. Дополнительно заявлено 11 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО16 (ИНН <***>) - с 04.03.2019 по 01.04.2021. ФИО24 (ИНН <***>) -01.04.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса: № б/н от 06.07.2020г. (в присутствии адвоката Птицыной Виктории Владимировны) согласно которого ФИО16 подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В связи с вышеизложенным полученные показания достоверно не подтверждают осуществление деятельности в качестве руководителя. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса свидетеля № б/н от 04.08.2021г. ФИО24. Согласно данного протокола, ФИО24 сообщил, что не является учредителем, руководителем, главным бухгалтером каких-либо организаций. ООО «МКМ» ему не знакома, учредителем и руководителем данной организации ФИО24 никогда не являлся. ФИО24 сообщил о том," что является номинальным учредителем и руководителем ООО «МКМ», не осуществляющим фактического руководства и не принимающим участие в деятельности организации. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 37 от 18.03.2021г. установить фактическое нахождение ООО «МКМ» по адресу регистрации не представляется возможным. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «МКМ», установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,85%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МКМ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «МКМ») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 3. В отношении ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» ИНН <***> установлено. С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» на общую сумму 35 476 421,61 руб., в т.ч. НДС - 5 912 736,96 руб. В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО17 заключены договоры строительного подряда: № 2020/05-7 от 04.06.2020г., № 2020/07-15 от 22.07.2020г., № 2020/08-19 от 07.08.2020г., № 2020/08-22 от 17.08.2020г., № 2020/08-23 от 17.08.2020г., № 2020/08-26 от 25.08.2020г., № 2020/08-27 от 31.08.2020г., № 2020/08-30 от 14.09.2020г., № 2020/08-33 от 20.10.2020г., № 2020/08-34 от 26.10.2020г., № 2020/12-50 от 22.12.2020г., № 2020/12-52 от 28.12.2020г., № 2021/02-07 от 25.02.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Подрядчик обязуется выполнить строительно-монтажные работы. Однако каких-либо документальных доказательств выполнения работ, поставки товаров по указанным договорам, оплаты выполненных работ не представлено. В ответ на требование № 16-09/1-5 от 07.04.2022г. ООО «СК АСТ» в сопроводительном письме № б/н от 26.08.2022г. сообщило, что договор поставки товаров с ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСРУС» не заключался. При этом представлен УПД № 1111 от 21.12.2020г. Согласно данной УПД ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» осуществило поставку Труба профильная 120x120x4,0, Угол 125x60x80, Труба профильная 160x120x4 (т), Уголок 80x80x6, Уголок 125x80x7, Лист ГК 10, Лист ГК 12, Лист ГК 14, Лист ГК 8, Лист ГК 6, Труба профильная 160x4,0 ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» зарегистрировано 24.02.2016г. , исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 02.06.2022г. Адрес регистрации: 603159, <...>. Сведения о видах экономической деятельности: 68.31 Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе. Дополнительно заявлено 10 видов деятельности. Сведения об учредителях: ФИО25 (ИНН <***>) - с 24.02.2016 по 18.02.2019. ФИО26 (ИНН <***>) - с 24.02.2016 по 05.05.2019. ФИО17 (ИНН <***>) - с 10.04.2019 по 02.06.2022. Сведения о руководителях: ФИО26 (ИНН <***>) - с 24.02.2016 по 10.07.2019. ФИО17 (ИНН <***>) - с 11.07.2019 по 02.06.2022. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно данного протокола допроса ФИО17 пояснил: организацию ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» открыл по просьбе знакомых. В данной организации ФИО17 деятельность не осуществлял, являлся номинальным директором. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,99%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 4. ООО «МОСТ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «МОСТ» на общую сумму 24 623 420,08 руб., в т.ч. НДС - 4 103 903,35 руб.: В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «МОСТ», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «МОСТ» от ООО «СКАСТ». В соответствии с п. 4.8. Подрядчик ведет журнал производства работ, отражающих ход производства работ, а также связанные с производством работ факты и обстоятельства. Журнал производства работ, отражающий ход выполнения работ ООО «МОСТ» не представлен к проверке. Согласно п. 4.11.1. Скрытые работы подлежат приемке представителем Заказчика перед производством последующих работ. Подрядчик обязан заблаговременно уведомить представителя Заказчика о приемке скрытых работ, не позднее, чем за 24 часа. В соответствии с п. 4.11.5. Уведомление о назначении даты приемки скрытых работ должно быть направлено Подрядчиком Заказчику в рабочие дни и в часы работы (с 8-30 до 17-30). Документы, информирующие «СК АСТ» о готовности скрытых работ, в рамках договоров, заключенных с контрагентом ООО «МОСТ» не представлены к проверке. На основании п. 8.2. договоров в случае нарушения по вине Подрядчика сроков сдачи работ Подрядчик обязан по требованию Заказчика уплатить пеню в размере 0,1% от стоимости договора, за каждый день просрочки исполнения обязательств. В ходе проверки установлены факты нарушения ООО «МОСТ» сроков выполнения работ, однако документального подтверждения взыскания штрафов (пени), претензий не обнаружено. ООО «МОСТ» зарегистрировано 31.01.2013г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 11.10.2021г. Адрес регистрации: 603057, <...>. Сведения о видах экономической деятельности: 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий. Дополнительно заявлен 21 вид деятельности. Сведения об учредителях: ФИО27 (ИНН <***>) - с 30.11.2016 по 18.07.2019, ФИО28 (ИНН <***>) - с 08.07.2019, ФИО29 (ИНН <***>) - с 07.02.2020. Сведения о руководителях: ФИО27 (ИНН <***>) - с 24.06.2016 по 07.08.2019. ФИО29 (ИНН <***>) - с 08.08.2019. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса ФИО29 № б/н от 03.09.2020г. (в присутствии адвоката Птицына Артема Сергеевича). Согласно протокола допроса ФИО29 подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В связи с вышеизложенным полученные показания достоверно не подтверждают осуществление деятельности в качестве руководителя. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса свидетеля № 3 от 17.08.2020г. ФИО28. Согласно данного протокола, ФИО28 сообщил, что является номинальным директором ООО «МОСТ». Согласно протоколов осмотра объектов недвижимости № 900/1033/13 от 03.08.2020г., № 1968/1968/13 от 02.12.2020г. установить фактическое нахождение ООО «МОСТ» по адресу регистрации не представляется возможным. Анализ налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «МОСТ» показал, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 97,91%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «МОСТ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 5. ООО «КИТ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «КИТ» на общую сумму 24 443 584,97 руб., в т.ч. НДС-4 073 930,85 руб. В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «КИТ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице генерального директора ФИО18 заключены договоры строительного подряда: № СМР/25-09 от 26.09.2020г., № СМР/30-09 от 30.09.2020г., № СМР/12-07 от 12.07.2019г., № СМР/12-10 от 12.10.2020г., № СМР/15-01 от 15.01.2021г., № СМР/18-02 от 18.02.2020г., № СМР/20-10 от 20.10.2020г., № СМР/22-03 от 22.03.2019г., № СМР/25-04 от 25.04.2019г., № СМР/25-06 от 25.06.2019г., № СМР/30-07 от 30.07.2019г., № СМР/30-10 от 30.11.2020г., № СМР/27-08 от 27.08.2020г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Подрядчик обязуется выполнить работы Согласно п. 1.3. Работы выполняются Подрядчиком из материалов Заказчика. На основании п. 4.2. Заказчик обязуется передавать Подрядчику строительные материалы, конструкции и изделия, необходимые для производства работ. В соответствии п. 2.5. расчеты между сторонами производятся в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет Подрядчика по указанным в договоре реквизитам. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «КИТ», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «КИТ» от ООО «СКЛСТ». На основании п. 6.2. при нарушении Подрядчиком договорных обязательств он уплачивает Заказчику: - за несвоевременное окончание работ по настоящему договору по вине Подрядчика -пени в размере 0,1% от стоимости не выполненных в срок работ за каждый день просрочки. В ходе проверки установлены факты нарушения ООО «КИТ» сроков выполнения работ, однако документального подтверждения взыскания штрафов (пени), претензий не обнаружено. В ответ на требование № 16-09/1-5 от 07.04.2022г. ООО «СКАСТ» в сопроводительном письме № б/н от 26.08.2022г. сообщило, что договор поставки товаров с ООО «КИТ» не заключался. При этом представлены следующие УПД: № 330 от 19.04.2019, № 334 от 22.04.2019, № 338 от 24.04.2019, № 343 от 26.04.2019, № 356 от 29.04.2019, № 370 от 06.05.2019, № 395 от 28.05.2019, № 397 от 29.05.2019, № 407 от 03.06.2019, № 417 от 05.06.2019, № 420 от 06.06.2019, № 422 от 07.06.2019, № 427 от 10.06.2019, № 439 от 13.06.2019, № 450 от 17.06.2019, № 459 от 18.06.2019. Согласно данных УПД ООО «КИТ» осуществил Уголок р/пол 100*12 дл 12м, Уголок р/пол 100*12 дл 12м, Угол 160x10, Угол 125x80, Песок строительный (тн), Щебень известковый 20*40 (тн), Брус 50*50, Лист оцин. 0,5x1250x2500, Лист оцин. 0,7x1250x2500, Металлический лист с ТРО покрытием, Лист рифл. 6,0 (тн), Угол 110x8, Угол 100x100x7, Угол 110x7, Угол 75*6, Угол 80x6, Угол 070x5, Угол 63x63x5, Угол 90x7, Бетон М350, Арматура №18, Арматура №10. ООО «КИТ» зарегистрировано 07.05.2013г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 06.10.2022г. Адрес регистрации: 603014, <...> Ц пом. 30. Сведения о видах экономической деятельности: 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий. Дополнительный вид деятельности: 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная. Сведения об учредителях: ООО «МКМ» (ИНН <***>) - с 07.05.2013. ФИО30 (ИНН <***>) - с 07.05.2013. Сведения о руководителях: ФИО18 (ИНН <***>) - с 19.12.2018. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеются протоколы допросов № 338 от 11.08.2020г. (в присутствии адвоката Птицыной Виктории Владимировны), № 56 от 22.10.2020г. (в присутствии представителя по договору ФИО31) Согласно данных протоколов ФИО18 № 338 от 11.08.2020г. (в присутствии адвоката Птицыной Виктории Владимировны), № 56 от 22.10.2020г. (в присутствии представителя по договору ФИО31) сообщил, что фактически является директором ООО «КИТ», однако по вопросам относительно финансово-хозяйственной деятельности воспользовался ст. 51 Конституции Российской Федерации. В распоряжении имеется протокол допроса свидетеля № 692 от 31.01.2022г. Согласно данного протокола учредителя ФИО30, установлено: ООО «КИТ» ФИО30 не знакомо, у ФИО30 просили паспортные данные, возможно ими воспользовались. В деятельности ООО «КИТ» ФИО30 никогда не участвовал. Организацию не регистрировал, финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 212 от 13.08.2020г. установить фактическое нахождение ООО «КИТ» по адресу регистрации не представляется возможным. В результате анализ налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «КИТ» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,87%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «КИТ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «КИТ») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 6. ООО «ЛИДЕР» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ЛИДЕР» на общую сумму 24 290 876,94 руб., в т.ч. НДС - 4 048 479,52 руб. В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», и ООО «ЛИДЕР»,., заключены договоры подряда № 14 от 05.03.2019г., № 18 от 13.03.2019г. № 36 от 07.07.2019г., № 37 от 11.06.2019г., № 45 от 10.07.2019г., №47 от 17.07.2019г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Подрядчик поручает, а Субподрядчик обязуется собственными силами и силами привлеченных субподрядных организаций, из материалов Подрядчика с учетом возможных изменений объема, выполнить работы Согласно п. 4.9. договоров Генподрядчик принимает на себя обязательство поставить на строительную площадку все материалы (конструкции), необходимые Субподрядчику для выполнения работ. В соответствии с п. 4.11. Генподрядчик принимает на себя обязательство провести вводный инструктаж перед началом работы с целью обеспечения безопасности и охраны здоровья работников. Журналы инструктажей в рамках договоров, заключенных с контрагентом ООО «ЛИДЕР» не представлены к проверке. На основании п. 5.5. Субподрядчик принимает на себя обязательство с момента начала работ и до их завершения вести «Журнал производства работ», в котором отражать весь ход производства, а также факты и обстоятельства, связанные с производством работ. Журнал производства работ, отражающий ход выполнения работ ООО «ЛИДЕР» не представлен к проверке. Согласно п. 5.6. Субподрядчик принимает на себя обязательство при ведении работ на территории действующего предприятия обеспечить выполнение мероприятий по безопасности производства работ, предусмотренных актом-доступа. Акты-допуска по взаимоотношениям с контрагентом ООО «ЛИДЕР» не представлены к проверке. В соответствии с п. 5.8. для выполнения работ Субподрядчик обязан привлекать только квалифицированных и обученных по охране труда рабочих, допускать к производству работ только работников, обеспеченных спецодеждой, спецобувью, защитными касками, монтажными поясами и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты. В ходе проведения проверки установлено отсутствие у контрагента ООО «ЛИДЕР» квалифицированного персонала. На основании п. 6.4. договоров Субподрядчик извещает Генподрядчика за 3 дня до начала приемки о готовности конструкций и скрытых работ. Документы, подтверждающие извещение ООО «СКАСТ» о готовности конструкций и скрытых работ по контрагенту ООО «ЛИДЕР» к проверке не представлены. Согласно п. 8.2. датой платежа считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ЛИДЕР», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «ЛИДЕР» от ООО «СКАСТ». В соответствии с п. 9.2. за нарушение сроков выполнения работ, произошедшее по вине Субподрядчика, Генподрядчик может взыскать неустойку в размере 0,1% в день от стоимости невыполненного объема работ. В ходе проверки установлены факты нарушения ООО «ЛИДЕР» сроков выполнения работ, однако документального подтверждения взыскания штрафов (пени), претензий не обнаружено. В ответ на требование № 16-09/1-5 от 07.04.2022г. ООО «СКАСТ» в сопроводительном письме № б/н от 26.08.2022г. сообщило, что договор поставки товаров с ООО «ЛИДЕР» не заключался. При этом представлены следующие счета-фактуры: № 10/1 от 10.01.2019, № 16/1 от 15.01.2019, № 18/1 от 18.01.2019, № 19/1 от 20.01.2019, № 23/1 от 23.01.2019, № 29/1 от 24.01.2019, № 100/1 от 04.02.2019, № 104/1 от 05.02.2019, № 117/1 от 14.02.2019, № 120/1 от 15.02.2019, № 121/1 от 15.02.2019, № 140/1 от 21.02.2019, № 141/1 от 22.02.2019, № 148/1 от 26.02.2019, № 200/1 от 01.03.2019, № 205/1 от 05.03.2019, № 210/1 от 07.03.2019, № 213/1 от 11.03.2019, № 214/1 от 12.03.2019, № 218/1 от 14.03.2019, № 230/1 от 19.03.2019, № 232/1 от 21.03.2019, № 234/1 от 22.03.2019, № 237/1 от 25.03.2019, № 239/1 от 26.03.2019, № 240/1 от 26.03.2019, № 246/1 от 28.03.2019, № 250/1 от 29.03.2019, № 360/1 от 02.04.2019, № 366/1 от 04.04.2019, № 370/1 от 08.04.2019, № 378/1 от 10.04.2019, № 390/1 от 15.04.2019, № 395/1 от 17.04.2019, № 462/1 от 08.05.2019, № 485/1 от 13.05.2019, № 488/1 от 15.05.2019, № 490/1 от 16.05.2019, № 500/1 от 21.05.2019, № 505/1 от 22.05.2019, № 508/1 от 24.05.2019. Согласно данных счетов-фактур ООО «ЛИДЕР» осуществило поставку Мастеркюре 113 (л), Пленка п/э, Пропитка ФИО32, Смола эпоксидная, Мастертоп (кг), 81капех РКО-3\^Р герметик (шт), Смесь сухая ремонтная (кг), Мастертоп (кг), Мастеркюре 113 (л), 81каг1ех РКО-3\^Р герметик (шт), Пропитка ФИО32, Смола эпоксидная, Арматура №10, Арматура №12, Арматура №14, Круг 18, Арматура №06, Балка 50Б1 (т), Балка 35К (т), Проволока (тн), Проволока (тн), Швеллер холодногнутый 250x125, Швеллер холодногнутый 160x80x4, Угол 125x80, Мембраны ПВХ 1,5 мм (м2), Рейка краевая алюминевая ТехноНиколь 3,0 м, Скотч двусторонний для пароизоляции, Разделительный слой (м2), Воронка (шт), Технолайт (мЗ), Техноруф Н30 (мЗ), Технониколь САКВОЙ (мЗ), Мембраны ПВХ 1,2 мм (м2), ПВХ металл (м2), Мастертоп (кг), Арматура №12, Мастертоп (кг), Арматура №12, Технониколь САКВОЫ (мЗ), Технолайт (мЗ), Мембраны ПВХ 1,2 мм (м2), Пленка (м2), Техноруф Н30 (мЗ), Разделительный слой (м2), Лист ГК 22, Лист ГК 12, Мастертоп (кг), Металлоконструкции, Праймер, Герметик (шт), Смесь сухая 50 кг (шт), Изоком (м.п.), Мастертоп (кг), Лист ГК 12, Швеллер № 10, Труба квадратная 40x40x3,0, Лист рифл. 3,0 (тн), Лист ГК 4, Швеллер № 8, Уголок 125x125x8, Угол 110x8, Угол 100x100x7, Угол 110x7, Угол 75*6, Угол 80x6, Уголок 75x75x5, Уголок 63x63 (тн), Мастертоп (кг), Лист оцин. 0,5x1250x2500, Лист оцин. 0,7x1250x2500, Труба квадратная 40x40x2,0, Труба профильная 40x25x2 (т), Труба профильная 40x20x1,5 (т), Труба профильная 50x25x1,5 (т), Лист оцин. 0,5x1250x2500, Лист оцин. 0,55x1250x2500, Лист оцин. 0,65x1250x2500, Лист оцин. 0,5x1250x2500, Труба квадратная 180*180*6,0, Труба квадратная 120*120*5,0, Лист ГК 20, Швеллер 20 (12,0) УУ-МД ГОСТ 8240-97/5-СтЗ ГОСТ 535-2005, Лист оцин. 0,5x1250x2500, Лист оцин. 0,7x1250x250 ООО «ЛИДЕР» зарегистрировано - 18.07.2012г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 20.11.2020. Адрес регистрации: 603109, <...>. Сведения о видах экономической деятельности: 46.73.6 - Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями. Дополнительно заявлено 29 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителе: ФИО33 (ИНН <***>) - с 11.09.2017 по 02.04.2019. ФИО19 (ИНН <***>) - с 21.03.2019. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - О чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса свидетеля № 13-15 от 25.10.2019г. ФИО19. согласно данного протокола допроса ФИО19. пояснил, что является учредителем и руководителем ООО «ЛИДЕР» только по документам, фактически к финансово-хозяйственной деятельности организации никакого отношения не имеет. Организацию регистрировал по просьбе третьих лиц. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 10/32 от 04.06.2019г. установлено отсутствие ООО «ЛИДЕР» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ЛИДЕР» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,93%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ЛИДЕР» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «ЛИДЕР») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 7. ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» на общую сумму 23 671 954,74 руб., в т.ч. НДС - 3 945 325,79 руб. В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО6. и ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», именуемое в дальнейшем «Субподрядчик», в лице директора ФИО20 заключены следующие договоры подряда: № МК7 от 30.08.2019г., № МК10 от 04.10.2019г., № МК15 от 08.11.2019г., № СМРЗ от 30.01.2020г., № СМР4 от 06.02.2020г., № СМР29 от 16.12.2019г., № СМР 11 от 26.07.2019г., № СМР 12 от 26.07.2019г., № СМР 16 от 20.09.2019г., №СМР21 от 25.11.2019г., № СМРЗЗ от 27.12.2019г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1 .Подрядчик поручает, а Субподрядчик обязуется на основании проекта, выданного Подрядчиком и согласованной сторонами стоимости, выполнить работы. Согласно п. 4.2. к моменту начала производства работ предоставить по заявке Субподрядчику «точки» подключения на 220 и 380 V. Заявки от контрагента ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» не представлены к проверке. В соответствии п. 4.5. поставить на строительную площадку все оборудование и материалы, необходимые Субподрядчику для выполнения работ. На основании п. 5.6. для выполнения работ Субподрядчик обязан привлекать только квалифицированных и обученных по охране труда рабочих, допускать к производству работ только работников, обеспеченных спецодеждой, спецобувью, защитными касками, монтажными поясами и другими средствами индивидуальной и коллективной защиты. В ходе проведения проверки установлено отсутствие у контрагента ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» квалифицированного персонала. Согласно п. 5.9. Субподрядчик принимает на себя обязательство обеспечить прохождение вводного инструктажа по для работников Субподрядчика. Вводный инструктаж проводится организацией-Подрядчиком. Журналы вводного инструктажа, фиксирующие прохождение данного инструктажа сотрудниками ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» не представлены к проверке. В соответствии с п. 6.3. Субподрядчик извещает Подрядчика за 3 дня до начала приемки о готовности конструкций и скрытых работ. Документы, подтверждающие извещение ООО «СК АСТ» о готовности конструкций и скрытых работ по контрагенту ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» к проверке не представлены. На основании п. 8.2. договоров датой платежа считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» от ООО «СКАСТ». В ответ на требование № 16-09/1-5 от 07.04.2022г. ООО «СКАСТ» в сопроводительном письме № б/н от 21.12.2022г. сообщило, что договор поставки товаров с ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» не заключался. При этом представлены следующие УПД: № 948 от 09.06.2020, № 951 от 19.06.2020, № 956 от 23.06.2020, № 959 от 29.06.2020. Согласно данных УПД ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» осуществило поставку Лист ГК 5, Лист ГК 28, Лист ГК 2, Труба профильная 140x120x4,0, Труба профильная 40x20x2 (тн), Труба профильная 160x120x4 (т), Труба профильная 200x100x5,0 (тн). ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» зарегистрировано 29.07.2015г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 16.08.2021. Адрес регистрации: 603159, <...>. Сведения о видах экономической деятельности: 68.32 - Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе. Дополнительно заявлено 17 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО26 (ИНН <***>) - с 29.07.2015 по 22.05.2019. ФИО20 (ИНН <***>) - с 23.05.2019. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно данного протокола ФИО20 сообщил следующее: ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» регистрировал по просьбе третьих лиц, обещали заплатить, но денежные средства ФИО20 так и не получил. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 621 от 16.09.2020г. установить ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» по адресу регистрации не представилось возможным. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» установлено, что за период 2019-2021 гг. организация представляла декларации по НДС с нулевыми показателями: В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 8. ООО ТК «ВИТА-ПРОМ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО ТК «ВИТА-ПРОМ» на общую сумму 22 065 533,43 руб., в т.ч. НДС - 3 677 588,94 руб.: В ответ на требование 16-09/1-5 от 07.04.2022г. ООО «СК АСТ» в сопроводительном письме № б/н от 26.08.2022г. сообщило, что договор поставки товаров с ООО ТК «ВИТА-ПРОМ» не заключался. Однако согласно УПД ООО ТК «ВИТА-ПРОМ» осуществило поставку Пленка (м2), Мастертоп (кг), Бетон М350, Бетон М300, Круг 18, Угол 63x63x5, Балка 30Б1 (т), Балка 35Ш2 (тн), Балка 35Б1 (т), Лист рифл. 4,0 (тн), Лист рифл. 6,0 (тн), Лист ГК 3, Лист ГК 25, Угол 100x8, Угол 50x50x4,0 (тн), Угол 63x63x5, Угол 63x4,0 (тн), Угол 25x3 (тн), Арматура №14, Арматура №10, Арматура №08, Арматура №18, Панель стеновая 120/11000 (м2), Панель стеновая 120/11000 (м2), Панель стеновая 120/11000 (м2), Проволока 1,2 мм, Лист ГК 8, Лист ГК 20, Труба квадратная 160x160x6,0, Арматура №10, Труба профильная 80x80x4,0 (тн), Арматура №06, Арматура №08, Арматура №10, Арматура №08, Арматура №16, Арматура №12, Арматура №14, Труба профильная 20x20x2, Труба профильная 25x25x2 (тн), Арматура №12, Арматура №18, Арматура №20, Лист ГК 8, Лист ГК 6, Лист ГК 5, Лист оцин. 0,5x1250x2500, Лист оцин. 0,7x1250x2500, Арматура №10, Труба квадратная 80x80x4,0, Профлист СЮ (м2), Профлист С21 (м2), Труба 40x40x2,0 (т), Проволока 1,2 мм, Арматура №18, Проволока 1,2 мм, Электроды МР-4, Арматура №18, Арматура №16, Арматура №20, Арматура №06, Труба профильная 20x20x2, Арматура №10, Арматура №06, Арматура №08, Арматура №10, Арматура №08, Лист ГК 6, Арматура №16, Лист оцин. 0,5x1250x2500, Арматура №12, Арматура №14, Лист оцин. 0,7x1250x2500, Арматура №10, Труба профильная 25x25x2 (тн), Лист ГК 8, Труба квадратная 80x80x4,0, Арматура №18, Арматура №12, Арматура №18, Труба квадратная 80x80x4,0, Лист ГК 10 ООО ТК «ВИТА-ПРОМ» зарегистрировано 20.02.2015г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 27.01.2022. Адрес регистрации: 603093, <...>, помещ. П16 ОФИС 3. Сведения о видах экономической деятельности: 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная. Дополнительно заявлено 7 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: Леонов Виталий. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протокола допроса № 14 от 27.08.2020г. (в присутствии адвоката Птицына Артема Сергеевича) Леонов В.Н. относительно заданных вопросов дал следующие пояснения: которыми Леонов В.Н. подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В связи с вышеизложенным полученные показания достоверно не подтверждают осуществление деятельности в качестве руководителя. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 13133 от 19.01.2021г. установлено отсутствие ООО ТК «ВИТА-ПРОМ» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО ТК «ВИТА-ПРОМ», установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,95%. По информации, имеющейся в налоговом органе, в период 2019-2021гг. операции по расчетным счетам ООО ТК «ВИТА-ПРОМ» не осуществлялись. В результате установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 9. ООО «СОФТСТРОЙ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «СОФТСТРОЙ» на общую сумму 18 614 628,50 руб., в т.ч. НДС - 3 102 438,08 руб. В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «СОФТСТРОЙ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО21 заключены договоры на выполнение строительных работ: № 2021/4/9 от 30.04.2021г., № 2021/5/3 от 22.05.2021г., № 2021/6/1 от 03.06.2021г., № 2021/6/4 от 15.06.2021г., № 2021/7/1 от 05.07.2021г., № 2021/9/10 от 24.09.2021г., № 2021/10/6 от 08.10.2021г., № 2021/10/12 от 20.10.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство осуществить работы. Согласно п. 1.4. Договоров поставку материалов на объект осуществляет Заказчик. На основании п. 2.2.3. Договоров Заказчик обязан назначить Подрядчику разумный срок для устранения недостатков и при неисполнении Подрядчиком в назначенный срок этого требования отказаться от настоящего Договора либо устранить недостатки своими силами. Документы, устанавливающие разумный срок для устранения недостатков в рамках договоров, заключенных с контрагентом ООО «СОФТСТРОЙ» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.3.4. Договоров в течение двух рабочих дней до указанного срока выполнения Работ, проинформировать Заказчика о готовности результата Работ. Документы, информирующие «СК АСТ» о готовности результата работ, в рамках договоров, заключенных с контрагентом ООО «СОФТСТРОЙ» не представлены к проверке. Согласно п. 3.3. оплата работ Подрядчика осуществляется путем перечисления денежных средств с расчетного счета Заказчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «СОФТСТРОЙ», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «СОФТСТРОЙ» от ООО «СК АСТ» в сумме 13 171 493,91 руб. с назначениями платежей «за электромонтажные работы», «за строительные материалы» по Договорам № 08/09-21 от 08.09.2021г., № 27/08 от 27.08.2021г. Однако, согласно представленным договорам, актам выполненных работ, локально-сметных расчетов, ООО «СОФТСТРОЙ» выполняло иные виды работ в адрес ООО «СК АСТ»: демонтаж кирпичных стен, демонтаж стальных труб, разборка трубопроводов отопления, демонтаж остекления м/к витражей, разборка покрытий полов: из керамических плиток и др. виды работ, не относящиеся к разряду электромонтажн ых. Согласно п. 5.3. договоров в случае несвоевременной оплаты Заказчиком работ Подрядчика Подрядчик вправе требовать уплаты штрафа (пени) в размере 0,01% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. В ходе проверки установлены факты нарушения ООО «СК АСТ» сроков оплаты работ Подрядчика, однако документального подтверждения взыскания штрафов (пени), претензий не обнаружено. ООО «СОФТСТРОЙ» зарегистрировано 02.10.2020г. 09.11.2022г. принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Адрес регистрации: 603004, <...>. Сведения о видах экономической деятельности: 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий. Дополнительно заявлен 21 вид деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО21 (ИНН <***>) - с 02.10.2020. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса свидетеля № 55 от 19.01.2022г. ФИО21 согласно которого, ФИО21 подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В связи с вышеизложенным полученные показания достоверно не подтверждают осуществление деятельности в качестве руководителя. В распоряжении Инспекции имеется Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ собственника помещения по адресу: 603004, <...> ФИО34. Согласного данного Заявления ФИО34 просит исключить ООО «СОФТСТРОЙ» из ЕГРЮЛ, т.к. данная организация деятельность по адресу регистрации не ведет и не вести не будет. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «СОФТСТРОЙ» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,59%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СОФТСТРОЙ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «СОФТСТРОЙ») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 10. ООО «АРКАДА» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «АРКАДА» на общую сумму 17 628 002,53 руб., в т.ч. НДС - 2 938 000,42 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «АРКАДА», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО35 заключены договоры субподряда: № 7-П от 11.06.2021г., № 8-П от 15.06.2021г., № 9-П от 21.06.2021г., № 11-П от 05.07.2021г., № 16-П от 19.07.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется собственными силами и (или) силами привлеченных субподрядных организаций выполнить работы Согласно п. 4.2. к моменту начала производства работ предоставить по заявке Субподрядчику «точки» подключения на 220 и 380 V. Заявки от контрагента ООО «АРКАДА» не представлены к проверке. В соответствии с п. 5.5. Подрядчик принимает на себя обязательство с момента начала работ и до их завершения вести Журнал производства работ, в котором отражать весь ход производства, а также факты и обстоятельства, связанные с производством работ. Журнал производства работ, отражающий ход выполнения работ ООО «МОСТ» не представлен к проверке. На основании п. 8.2. договоров датой платежа считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «АРКАДА», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «АРКАДА» от ООО «СКАСТ». В соответствии с п. 9.2. за нарушение сроков выполнения работ, произошедшее по вине Субподрядчика, Генподрядчик может взыскать неустойку в размере 0,1% в день от стоимости невыполненного объема работ. В ходе проверки установлены факты нарушения ООО «АРКАДА» сроков выполнения работ, однако документального подтверждения взыскания штрафов (пени), претензий не обнаружено. ООО «АРКАДА» зарегистрировано 25.12.2020г. 26.10.2022г. принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Адрес регистрации: 123022, г. Москва, вн. тер. <...>, ком. 3. Сведения о видах экономической деятельности: 41.20 Строительство жилых и неж:илых зданий. Дополнительно заявлено 36 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО36 (ИНН <***>) - с 25.12.2020 по 01.12.2021. ФИО37 (ИНН <***>) - с 01.12.2021 по 18.01.2022. ФИО35 (ИНН <***>) - с 30.12.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 24-17979 от 02.04.2021г. установлено отсутствие ООО «АРКАДА» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «АРКАДА» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 98,98%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АРКАДА» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонная связь, интернет. 12.05.2022г. и 22.06.2022г. ООО «СК АСТ» сданы уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы соответственно. ООО «СК АСТ» была произведена замена счетов-фактур № РС1208-0003 от 12.08.2021; № РС2008-0006 от 20.08.2021; № РС0609-0013 от 06.09.2021; № РС1009-0003 от 10.09.2021; № РС2207-0004 от 22.07.2021; № РС1308-0012 от 13.08.2021; № РС3008-0007 от 30.08.2021 от контрагента ООО «СТРОИТЕЛЬНО МОНТАЖНАЯ КОМПАНИЯ «РЕГИОНСТРОЙ» ИНН <***> на счета-фактуры № АА1208-001 от 12.08.2021, № АА2008-002 от 20.08.2021, № АА079-002 от 06.09.2021, № АА1009-001 от 10.09.2021, № АА2207-001 от 22.07.2021, № АА1308-001 от 13.08.2021, № АА3008-001 от 30.08.2021 по контрагенту ООО «АРКАДА» ИНН <***>. Налоговым органом в соответствии со ст. 93 НК РФ в адрес ООО «СК АСТ» выставлено требование № 16-09/1-7 от 14.07.2022г., в котором требовалось пояснить на основании каких фактов финансово-хозяйственной деятельности в период 3-4 кв. 2021г. осуществлена замена вышеуказанных счетов-фактур, почему ООО «СК АСТ» не воспользовалось правом на применение налоговых вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а включило указанные счет-фактуры в уточненную налоговую декларацию за 3-4 кв. 2021г. ООО «СК АСТ» в письме № б/н от 26.08.2022г. представило следующее пояснение: «В период 3-4 квартал 2021 года была допущена техническая ошибка, в связи с этим была произведена замена счет-фактур от контрагента ООО «СМК-Регионстрой» на контрагента ООО «Аркада». ООО «СК АСТ» не воспользовалось правом на применение налоговых вычетов, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), так как посчитало нужным воспользоваться правом, предусмотренным п. 1 ст. 81 НК РФ, и включить указанные счет-фактуры в уточненную налоговую декларацию за 3-4 кв. 2021г.». НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «АРКАДА») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 11. ООО ТЗК «КАЛИНА» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО ТЗК «КАЛИНА» на общую сумму 13 507 081,02 руб., в т.ч. НДС - 2 251 180,18 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО ТЗК «КАЛИНА», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО22 заключен договор подряда на выполнение демонтажных работ № 10/1СТР от 01.10.2020г. Согласно данного договора в соответствии с п. 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчикпринимает на себя обязательство осуществить работы по демонтажу существующих конструкцийна объекте "Модернизация экспозиции Музея истории ОАО "ГАЗ" по адресу: г. НижнийНовгород, пр. Ленина 95:_______________________________________________________________ № договора Объект Заказчик ,ИНН Договор № 10/-1СТР от 01.10.2020 Работы по демонтажу существующих конструкций на объекте "Модернизация экспозиции Музея истории ОАО "ГАЗ" по адресу: <...> ООО «АЗ «ГАЗ» ИНН <***> На основании п. 2.2.3. Заказчик обязан назначить Подрядчику разумный срок для устранения недостатков и при неисполнении Подрядчиком в назначенный срок этого требования отказаться от настоящего Договора либо устранить недостатки своими силами. Документы, устанавливающие разумный срок для устранения недостатков в рамках договоров, заключенных с контрагентом ООО ТЗК «КАЛИНА» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.3.4. Подрядчик обязуется в течение двух рабочих дней до указанного срока выполнения Работ, проинформировать Заказчика о готовности результата Работ. Документы, информирующие «СКАСТ» о готовности результата работ, в рамках договоров, заключенных с контрагентом ООО ТЗК «КАЛИНА» не представлены к проверке. Согласно п. 3.4. оплата работ Подрядчика осуществляется путем перечисления денежных средств с расчетного счета Заказчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО ТЗК «КАЛИНА», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО ТЗК «КАЛИНА» от ООО «СКАСТ». Согласно п. 5.3. договоров в случае несвоевременной оплаты Заказчиком работ Подрядчика Подрядчик вправе требовать уплаты штрафа (пени) в размере 0,01% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. В ходе проверки установлены факты нарушения ООО «СК АСТ» сроков оплаты работ Подрядчика, однако документального подтверждения взыскания штрафов (пени), претензий не обнаружено. На основании п. 5.2. в случае нарушения сроков начала выполнения Работ Заказчик вправе потребовать уплаты штрафа (пени) в размере 0,2% от не уплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. В ходе проверки установлены факты нарушения ООО ТЗК «КАЛИНА» сроков выполнения работ, однако документального подтверждения взыскания штрафов (пени), претензий не обнаружено. В ответ на требование Жо 16-09/1-5 от 07.04.2022г. ООО «СК АСТ» договор поставки товаров с ООО ТЗК «КАЛИНА» не представлен, пояснения не представления отсутствуют. При этом представлены следующие УПД: № 2129 от 06.10.2020, № 2132 от 14.10.2020, № 2136 от 15.10.2020, № 2142 от 17.11.2020, № 2146 от 18.11.2020, № 2150 от 01.12.2020, № 2153 от 23.12.2020. Согласно данных УПД ООО ТЗК «КАЛИНА» осуществило поставку Песок кварцевый фр. 0,1-0,3 мм (25), Мастертоп 450, Мастеркюре 113 ООО ТЗК «КАЛИНА» Зарегистрировано 25.12.2017г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 05.04.2022г. Адрес регистрации: 603159, <...>. Сведения о видах экономической деятельности: 46.39.2 - Торговля оптовая неспециализированная незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями. Дополнительно заявлено 36 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО22 (ИНН <***>) - с 25.12.2017. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел., Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса № 59 от 22.10.2020г (в присутствии представителя по договору ФИО31).следует, что ФИО22 подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В связи с вышеизложенным полученные показания достоверно не подтверждают осуществление деятельности в качестве руководителя. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО ТЗК «КАЛИНА» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,87%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО ТЗК «КАЛИНА» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 12. ООО ТД «ПАМИР» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО ТД «ПАМИР» на общую сумму 12 736 404,03 руб., в т.ч. НДС - 2 122 734,02 руб. В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО ТД «ПАМИР», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора ФИО15 заключен договор поставки № 01/08 от 01.08.2019г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО ТД «ПАМИР» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.1.-2.2. Договора поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. Заявка направляется Покупателем в адрес Поставщика по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Заявки на поставку товаров в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО ТД «ПАМИР» не представлены к проверке. Согласно п. 2.4.-2.5. Договора после получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты партии Товара. Счет направляется Поставщиком в адрес Покупателя по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Счета на оплату в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО ТД «ПАМИР» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.6. Договоров поставка Товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета. Согласно п. 2.7. поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом). Документы, подтверждающие факт поставки товара, а именно: товарно-транспортные накладные, спецификации, заявки на поставку товара, акты о приемке товара не представлены к проверке. На основании п. 4.1. Договора оплата стоимости Товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО ТД «ПАМИР», в результате чего установлено отсутствие платежей за товар в адрес ОООТД «ПАМИР» от ООО «СКАСТ». В соответствии с п. 5.1.-5.2. приемка Товара осуществляется одновременно с проверкой количества, качества и ассортимента Товара. Уполномоченный представитель Покупателя обязан подписать товарную накладную, которая подтверждает приемку Товара. Товарные накладные в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО ТД «ПАМИР» не представлены к проверке. Согласно п. 8.1. в случае если Товар не был поставлен Поставщиком в указанный срок, Поставщик уплачивает Покупателю штраф в размере 1% от стоимости Товара за каждый день просрочки. Договором не предусмотрена ответственность ООО «СКАСТ» в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, а именно за несвоевременную оплату поставленного Товара. ООО ТД «ПАМИР» осуществило поставку Металлоконструкции, Мастертоп 450 натуральный, Мастертоп С 713, Доска обр. 50 мм, Доска обр. 25 мм, Брус 50*50, Электроды МР-4, Мастертоп С 713,, Мастертоп С 714, Лист ГК 4, Труба профильная 200x100x5,0 (тн), Балка 40Ш1 (т). В период взаимоотношений с ООО «СК АСТ» ООО ТД «ПАМИР» осуществило поставку основных средств: Кран мостовой электрический, Станок радиально-сверлильньш 2К52-1, Фрезерный станок, Установка для резки листового и профильного материала НГ16, Ленточнопильный станок Ег§опогшс 320.250 ЭО, Листогибочный пресс. ООО ТД «ПАМИР» зарегистрировано 29.04.2019г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 09.12.2021г. Адрес регистрации: 603109, Нижний Новгород, ул. Гоголя, д. 41, помещение 4, офис 2. Сведения о видах экономической деятельности: 46.33.3 -Торговля оптовая пищевыми маслами и жирами. Дополнительно заявлено 17 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО15 (ИНН <***>) - с 27.07.2018. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 2 чел., 2020 год - 2 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции протоколы допросов: № 342 от 06.09.2019г, № б/н от 02.09.2020г. (в присутствии адвоката Птицыной Виктории Владимировны). Согласно данных протоколов ФИО15 подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В связи с вышеизложенным полученные показания достоверно не подтверждают осуществление деятельности в качестве руководителя. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО ТД «ПАМИР», установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,07%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО ТД «ПАМИР» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 13. ООО «ГОДИВА» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ГОДИВА» на общую сумму 11 623 452,52 руб., в т.ч. НДС - 1 937 242,09 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО6. и ООО «ГОДИВА», именуемое в дальнейшем «Субподрядчик», в лице директора ФИО38 заключены договоры субподряда: № 4/38 от 11.05.2021г., № 8/69 от 18.08.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Подрядчик поручает, а Субподрядчик в на основании утвержденной сметной документации и технической документации обязуется выполнить работы на следующих объектах ООО «АЗ «ГАЗ» ИНН <***> Согласно п. 1.2. Субподрядчик выполняет работу с использованием своих средств и материалов поставки Поставщика. В соответствии с п. 4.2. оплата за выполненные Субподрядчиком и принятые Подрядчиком работы производится Подрядчиком путем перечисления денежных средств платежным поручением на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ГОДИВА», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «ГОДИВА» от ООО «СКАСТ». На основании п. 5.1.3. Субподрядчик обязан обеспечить своих работников необходимой спецодеждой и средствами индивидуальной защиты. Согласно п. 5.1.4. Субподрядчик обязан обеспечить соблюдение своими работниками Правил внутреннего трудового распорядка Подрядчика и Положения о пропускном режиме на предприятиях Группы «ГАЗ» В ходе проверки прохождение сотрудников ООО «ГОДИВА» на территорию предприятий Группы «ГАЗ» не установлено. ООО «ГОДИВА» зарегистрировано 30.04.2021г. Дата снятия с учета: действующая организация. Адрес регистрации: 129090, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Красносельский, ул Каланчевская, д. 20, стр. 1, этаж 1, помещ./офис х/г. Сведения о видах экономической деятельности: 43.29 Производство прочих строительно-монтажных работ. Дополнительно заявлено 69 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО38 (ИНН <***>) - с 30.04.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № б/н от 19.04.2022г. установлено отсутствие ООО «ГОДИВА» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ГОДИВА» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,97%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГОДИВА» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «ГОДИВА») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 14. ООО «ВЛАДМАРКЕТ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ВЛАДМАРКЕТ» на общую сумму 11 242 020,00 руб., в т.ч. НДС - 1 873 670,03 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «ВЛАДМАРКЕТ», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора ФИО39 заключен договор поставки № 08/09-2021 от 08.09.2021г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ВЛАДМАРКЕТ» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.1.-2.2. Договора поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. Заявка направляется Покупателем в адрес Поставщика по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Заявки на поставку товаров в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ВЛАДМАРКЕТ» не представлены к проверке. Согласно п. 2.4.-2.5. Договора после получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты партии Товара. Счет направляется Поставщиком в адрес Покупателя по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Счета на оплату в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ВЛАДМАРКЕТ» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.6. Договоров поставка Товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета. Согласно п. 2.7. поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом). Документы, подтверждающие факт поставки товара, а именно: товарно-транспортные накладные, спецификации, заявки на поставку товара, акты о приемке товара не представлены к проверке. На основании п. 4.1. Договора оплата стоимости Товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ВЛАДМАРКЕТ», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «ВЛАДМАРКЕТ» от ООО «СК АСТ» в сумме 4 505 810,00 руб. с назначением платежей «за металл» по Договору № 08/09-2021 от 08.09.2021г. В соответствии с п. 5.1.-5.2. приемка Товара осуществляется одновременно с проверкой количества, качества и ассортимента Товара. Уполномоченный представитель Покупателя обязан подписать товарную накладную, которая подтверждает приемку Товара. Товарные накладные в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ВЛАДМАРКЕТ» не представлены к проверке. Согласно п. 8.1. в случае если Товар не был поставлен Поставщиком в указанный срок, Поставщик уплачивает Покупателю штраф в размере 1% от стоимости Товара за каждый день просрочки. Договором не предусмотрена ответственность ООО «СК АСТ» в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, а именно за несвоевременную оплату поставленного Товара. ООО «ВЛАДМАРКЕТ» осуществило поставку Арматура №10, Арматура №08, Арматура №12, Лист ГК 10, Лист ГК 12, Лист оцин. 0,5x1250x2500, Лист оцин. 0,7x1250x2500, Угол 110x8, Уголок р/пол 100*12 дл 12м, Лист ГК 8, Уголок 63x63 (тн), Арматура №14, Лист ГК 16, Лист ГК 14, Арматура №16, Угол 63x63x5. ООО «ВЛАДМАРКЕТ» зарегистрировано 19.06.2015г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 06.10.2022г. Адрес регистрации: 603142, <...>, помещ. Ш ОФИС 7. Сведения о видах экономической деятельности: 46.72 - Торговля оптовая металлами и металлическими рудами. Дополнительно заявлено 13 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО40 (ИНН <***>) - с 19.06.2015 по 04.03.2021. ФИО39 (ИНН <***>) - с 04.03.2021 по 05.04.2022. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 1 чел., 2020 год - 1 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ собственника помещения по адресу: 603142, <...>, помещ. Ш ОФИС 7. об отсутствии ООО «ВЛАДМАРКЕТ» по заявленному адресу. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ВЛАДМАРКЕТ» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 97,92%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ВЛАДМАРКЕТ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «ВЛАДМАРКЕТ») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 15. ООО «АНТУРИУМ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «АНТУРИУМ» на общую сумму 11 118 680,18 руб., в т.ч. НДС -1 853 113,36 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «АНТУРИУМ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО41 заключены договоры: № 2910 от 29.10.2021г., № 410 от 04.10.2021г., № 1410 от 14.10.2021г., №3009 от 30.09.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить своими силами и (или) силами субподрядных организаций из материалов (изделий) Заказчика ООО «НИЖЕГОРОДМЕБЕЛЬ и К» ИНН <***>, ООО «ФЕСТ ЛОГИСТИК» ИНН <***>, ООО «ЗАВОД АЛЮМИНИЕВЫХ КОНСТРУКЦИЙ» ИНН <***>. Согласно п. 3.1. Подрядчик обязуется выполнять работы в соответствии с требованиями Заказчика. В соответствии с п. 3.9. Заказчик обязуется обеспечивать своевременность платежей. На основании п. 4.3. окончательный расчет производится Заказчиком через 60 дней после окончания работ. Способ расчета в договорах не указан. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «АНТУРИУМ», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «АНТУРИУМ» от ООО «СКАСТ». Согласно п. 6.2. за нарушение сроков выполнения работ, произошедшее по вине Подрядчика, Заказчик может взыскать неустойку в размере 0,1% от стоимости невыполненного объема работ. Договорами предусмотрена ответственность только для ООО «АНТУРИУМ» за невыполненные в срок работы. Ответственность для ООО «СК АСТ» за несвоевременную оплату и неисполнение своих обязательств договорами не предусмотрена. ООО «АНТУРИУМ» зарегистрировано 21.09.2021г. Адрес регистрации: 101000, г. Москва, вн.тер.г. Муниципальный округ Красносельский, пер. Уланский, д. 22, стр. 1, этаж 5, помещ./офис 3/1. Сведения о видах экономической деятельности: 43.21 - Производство электромонтажных работ. Дополнительно заявлено 67 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях ФИО41 (ИНН <***>) - с 21.09.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протоколов осмотра объекта недвижимости № б/н от 12.07.2022г., № б/н от 19.12.2022г. установлено отсутствие ООО «АНТУРИУМ» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «АНТУРИУМ», установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,97%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АНТУРИУМ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 16. ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» на общую сумму 7 321 131,92 руб., в т.ч. НДС -1 220 188,66 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО6. и ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА», именуемое в дальнейшем «Субподрядчик», в лице директора ФИО17 заключены договоры подряда: № 2020-03/5 от 24.03.2020г., № 2020-03/6 от 27.03.2020г., № 2020-04/11 от 17.04.2020г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Субподрядчик обязуется выполнить комплекс работ на объектах ООО СК «ИНТЕГРАЛ» ИНН <***>, ООО «ПРОСТОР-Н» ИНН <***>, ООО «ФЛАЙГ+ХОММЕЛЬ БГ» ИНН <***>: Согласно п. 2.2. окончательный расчет по договорам производится в течение 20 банковских дней после сдачи выполненных работ путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «ИНДУСТРИЯ» от ООО «СКАСТ». Согласно п. 3.2. к моменту начала производства работ предоставить по заявке Субподрядчику «точки» подключения на 220 и 380 V. Заявки от контрагента ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» не представлены к проверке. В соответствии п. 3.6. Подрядчик принимает на себя обязательство поставить на строительную площадку строительные материалы, входящие в поставку Подрядчика. Подрядчик несет ответственность за соответствие поставляемых им материалов проектным спецификациям, государственным техническим стандартам. На основании п. 4.5. Субподрядчик принимает на себя обязательство при ведении работ на территории действующего предприятия обеспечить выполнение мероприятий по безопасности производства работ предусмотренных актом-допуском. Акты-допуска по взаимоотношениям с контрагентом ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» не представлены к проверке. В соответствии с п. 5.1. Субподрядчик обязуется выполнить работы в следующие сроки: начало работ - в течение 5 дней после получения извещения от Подрядчика о начале работ. Извещения о начале работ по взаимоотношениям с контрагентом ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» не представлены к проверке. В договорах подряда № 2020-03/5 от 24.03.2020г., № 2020-03/6 от 27.03.2020г., № 2020-04/11 от 17.04.2020г., в реквизитах сторон, со стороны «Субподрядчик ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» указаны банковские реквизиты: Наименование банка: АО «Райффайзенбанк» Р/счет <***> Однако, согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, расчетный счет № <***> принадлежит ООО «АМИЛКОМ-НН» ИНН <***>, следовательно, сведения о данном расчетном счете никак не могли быть отражены в договорах подряда. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице Генерального директора ФИО17 заключен договор поставки № 1/1 от 11.01.2021г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.1.-2.2. Договора поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. Заявка направляется Покупателем в адрес Поставщика по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Заявки на поставку товаров в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» не представлены к проверке. Согласно п. 2.4.-2.5. Договора после получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты партии Товара. Счет направляется Поставщиком в адрес Покупателя по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Счета на оплату в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.6. Договоров поставка Товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета. Согласно п. 2.7. поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом). Документы, подтверждающие факт поставки товара, а именно: товарно-транспортные накладные, спецификации, заявки на поставку товара, акты о приемке товара не представлены к проверке. На основании п. 4.1. Договора оплата стоимости Товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА», в результате чего установлено отсутствие платежей за товар в адрес ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» от ООО «СКАСТ». В соответствии с п. 5.1.-5.2. приемка Товара осуществляется одновременно с проверкой количества, качества и ассортимента Товара. Уполномоченный представитель Покупателя обязан подписать товарную накладную, которая подтверждает приемку Товара. Товарные накладные в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» не представлены к проверке. Согласно п. 8.1. в случае если Товар не был поставлен Поставщиком в указанный срок, Поставщик уплачивает Покупателю штраф в размере 1% от стоимости Товара за каждый день просрочки. Договором не предусмотрена ответственность ООО «СК АСТ» в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, а именно за несвоевременную оплату поставленного Товара. В договоре поставки № 1/1 от 11.01.2021г., в реквизитах сторон, со стороны «Поставщик ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» указаны банковские реквизиты: Наименование банка: ВОЛГО-ВЯТСКИЙ БАНК ПАО СБЕРБАНК Р/счет <***> Однако, согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, расчетный счет № <***> открыт 25.01.2013г., закрыт 17.04.2017г., следовательно, сведения о данном расчетном счете никак не могли быть отражены в договоре поставки от 11.01.2021г. ООО ГК «ИНТЕРСФЕРА» осуществило поставку Лист ГК 8, Лист ГК 6, Лист ГК 30, Лист ГК 12, Лист ГК 16, Лист ГК 14, Лист ГК 20, Лист ГК 4, Лист ГК 5. ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» зарегистрировано 10.01.2013г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 27.09.2021г. Адрес регистрации: 603074, <...> Сведения о видах экономической деятельности: 46.73.6 - Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями. Дополнительно заявлено 2 вида деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО17 (ИНН <***>) - с 15.03.2019. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно допроса № б/н от 28.04.2021г. ФИО17 пояснил: организацию ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» открыл за вознаграждение. В данной организации ФИО17 является руководителем только на бумаге, фактически финансово-хозяйственную деятельность не вел. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,45%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО ГК «ИНТЕРСФЕРА» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальных услуг, общехозяйственных расходов, телефонная связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 17. ООО «СОЛОМОН» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «СОЛОМОН» на общую сумму 7 144 918,80 руб., в т.ч. НДС - 1 190 819,80 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «СОЛОМОН», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице Генерального директора ФИО42 заключен договор поставки № 7-10 от 07.10.2019г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СОЛОМОН» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.1.-2.2. Договора поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. Заявка направляется Покупателем в адрес Поставщика по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Заявки на поставку товаров в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СОЛОМОН» не представлены к проверке. Согласно п. 2.4.-2.5. Договора после получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты партии Товара. Счет направляется Поставщиком в адрес Покупателя по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Счета на оплату в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СОЛОМОН» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.6. Договоров поставка Товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета. Согласно п. 2.7. поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом). Документы, подтверждающие факт поставки товара, а именно: товарно-транспортные накладные, спецификации, заявки на поставку товара, акты о приемке товара не представлены к проверке. На основании п. 4.1. Договора оплата стоимости Товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «СОЛОМОН», в результате чего установлено отсутствие платежей за товар в адрес ООО «СОЛОМОН» от ООО «СКАСТ». В соответствии с п. 5.1.-5.2. приемка Товара осуществляется одновременно с проверкой количества, качества и ассортимента Товара. Уполномоченный представитель Покупателя обязан подписать товарную накладную, которая подтверждает приемку Товара. Товарные накладные в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СОЛОМОН» не представлены к проверке. Согласно п. 8.1. в случае если Товар не был поставлен Поставщиком в указанный срок, Поставщик уплачивает Покупателю штраф в размере 1% от стоимости Товара за каждый день просрочки. Договором не предусмотрена ответственность ООО «СКАСТ» в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, а именно за несвоевременную оплату поставленного Товара. ООО «СОЛОМОН» осуществило поставку следующих основных средств: Сварочный аппарат в сборе, Сварочны полуавтамат МЮ-500 ОК.ОУЕК.8, Электротельфер г/п 5тн, а/п 6,3 м2, Концевые тележки опорного крана, Кран-балка, Крановая эстакада, Сварочно-сборочный стол б/у, Кромкорез электрический СНР-12 б/у, Источник питания МС-501 М1 б/у, Аппарат окрасочный МАКК-У МАХ б/у, Поршневый окрасочный аппарат с электроприводом б/у ООО «СОЛОМОН» зарегистрировано 29.04.2019г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 26.05.2022г. Адрес регистрации: 197183, <...> литера А кв. 58. Сведения о видах экономической деятельности: 69.10 - Деятельность в области права. Дополнительно заявлено 28 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО42 (ИНН <***>) - с 29.04.2019. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «СОЛОМОН» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,88%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СОЛОМОН» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 18. ООО «АГЕДАЛ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «АГЕДАЛ» на общую сумму 6 975 277,18 руб., в т.ч. НДС - 1 162 546,20 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «АГЕДАЛ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО23. заключены договоры подряда на выполнение строительных работ: № ДП01/0091/СП от 04.06.2021г., № ДП5/СП от 13.04.2021г., № ДП13/СП от 31.05.2021г., № ДП20/СП от 24.05.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 2.1. Заказчик поручает, а Подрядчик принимает на себя обязательство осуществить работы. Согласно п. 2.2. Работы выполняются из материалов Заказчика, силами и средствами Подрядчика. В соответствии с п. 5.1.2. Заказчик обязан в случаях, в объеме и в порядке, предусмотренных настоящим договором, оказывать Подрядчику содействие в выполнении работ. На основании п. 5.2. Заказчик вправе во всякое время проверять ход и качество выполняемых Подрядчиком работ. При обнаружении существенных недостатков Заказчик имеет право остановить работу до их устранения. Данный факт фиксируется в журнале работ. Журнал работ по взаимоотношениям с ООО «АГЕДАЛ» не представлен к проверке. Согласно п. 7.2. обязательства Заказчика по оплате считаются исполненными с даты списания денежных средств с расчетного счета Заказчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «АГЕДАЛ», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «АГЕДАЛ» от ООО «СК АСТ». В соответствии с п. 8.3. при производстве и закрытии скрытых работ Подрядчик обязан известить Заказчика и пригласить его представителя на осмотр. Документы, подтверждающие извещение Заказчика на закрытие скрытых работ по взаимоотношениям с контрагентом ООО «АГЕДАЛ» не представлены к проверке. ООО «АГЕДАЛ» зарегистрировано 23.12.2013г. Адрес регистрации: 603159, <...> Сведения о видах экономической деятельности: 82.99 - Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки. Дополнительно заявлено 59 видов деятельности. Сведения об учредителях: ФИО43 (ИНН <***>) - с 23.12.2013. Сведения о руководителях: ФИО43 (ИНН <***>) - с 23.12.2013 по 27.05.2021. ФИО23 (ИНН <***>) - с 27.05.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 3 чел., 2020 год - 3 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется протокол допроса свидетеля. Согласно протокола № б/н от 20.10.2022г ФИО23 не подтверждает действительность регистрации ООО «АГЕДАЛ», данную организацию не открывал. Документы о государственной регистрации не подписывал. ФИО23. дал согласие на внесение записи о недостоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ о нем, как об учредителе и руководителе ООО «АГЕДАЛ». В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «АГЕДАЛ» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 98,64%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АГЕДАЛ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 19. ООО «СК НОМЕР ОДИН» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «СК НОМЕР ОДИН» на общую сумму 6 131 596,58 руб., в т.ч. НДС - 1 021 932,76 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Генподрядчик», в лице директора ФИО5 и ООО «СК НОМЕР ОДИН», именуемое в дальнейшем «Субподрядчик», в лице директора ФИО44 заключен договор подряда № А-1/12 от 19.12.2018г. Согласно данного договора в соответствии с п. 1.1. Генподрядчик поручает, а Субподрядчик обязуется собственными силами и (или) силами привлеченных субподрядных организаций выполнить работы. Согласно п. 4.3. к моменту начала производства работ предоставить по заявке Субподрядчика «точки» подключения на 220 и 380 V. Заявки от контрагента ООО «СК НОМЕР ОДИН» не представлены к проверке. В соответствии с п. 4.7. при обнаружении в ходе осуществления контроля и надзора за выполнением работ отступлений от условий договора, которые могут ухудшить качество работ, или иных недостатков, немедленно заявить об этом Субподрядчику. При этом не исключается необходимость для Генподрядчика сделать соответствующую запись в журнале производства работ. Согласно п. 5.5. Субподрядчик принимает на себя обязательство с момента начала работ и до их завершения вести «Журнал производства работ», в котором отражать весь ход производства. Журнал производства работ по взаимоотношениям с ООО «СК НОМЕР ОДИН» не представлен к проверке. На основании п. 4.11. Генподрядчик принимает на себя обязательство провести вводный инструктаж перед началом работы с целью обеспечения безопасности и охраны здоровья работников. Журналы инструктажа, фиксирующие его прохождение сотрудниками ООО «СК НОМЕР ОДИН» не представлены к проверке. Согласно п. 5.8. для выполнения работ Субподрядчик обязан привлекать только квалифицированных и обученных по охране труда рабочих, допускать к производству работ только работников, обеспеченных спецодеждой и средствами индивидуальной защиты. В ходе проведения проверки установлено отсутствие у контрагента ООО «СК НОМЕР ОДИН» квалифицированного персонала. В соответствии с п. 6.4. Субподрядчик извещает Генподрядчика за 3 дня до начала приемки о готовности конструкций и скрытых работ. Документы, подтверждающие извещение Генподрядчика о приемке скрытых работ по взаимоотношениям с контрагентом ООО «СК НОМЕР ОДИН» не представлены к проверке. На основании п. 8.2. договора датой платежа считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «СК НОМЕР ОДИН», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «СК НОМЕР ОДИН» от ООО «СК АСТ». Однако установлено перечисление денежных средств в размере 1198 000 руб. по договору № 15 от 20.03.2019 за материалы. В договоре подряда № А-1/12 от 19.12.2018г. в реквизитах сторон, со стороны «Субподрядчик ООО «СК НОМЕР ОДИН» указаны банковские реквизиты: Наименование банка: АО «РАЙФФАЙЗЕНБАНК» Р/счет <***> Однако, согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, расчетный счет № <***> открыт лишь 22.01.2019г., следовательно, сведения о данном расчетном счете никак не могли быть отражены в договоре от 19.12.2018г. ООО «СК НОМЕР ОДИН» зарегистрировано 17.01.2019г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 19.07.2021г. Адрес регистрации: 603022, <...> пом. П5 офис 1. Сведения о видах экономической деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Дополнительно заявлено 3 вида деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО44 (ИНН <***>) - с 17.01.2019. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов № 630-494-13 от 19.03.2020г. установлено отсутствие ООО «СК НОМЕР ОДИН» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «СК НОМЕР ОДИН» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,90%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СК НОМЕР ОДИН» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «СК НОМЕР ОДИН») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 20. ООО «АНАВРИН» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «АНАВРИН» на общую сумму 3 719 054,00 руб., в т.ч. НДС - 619 842,33 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «АНАВРИН», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице генерального директора ФИО45 заключены договоры подряда № 42/СП от 02.09.2021г., № 45/СП от 15.10.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Подрядчик обязуется выполнить работы. Согласно п. 1.2. Заказчик передает Подрядчику все материалы, необходимые для выполнения работы и оплатить его. На основании п. 3.6. Заказчик вправе назначить Подрядчику разумный срок для устранения недостатков. Документы, устанавливающие разумный срок для устранения недостатков в рамках договоров, заключенных с контрагентом ООО «АНАВРИН» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.2. оплата выполненных работ производится в течение 10 рабочих дней после окончательной сдачи работ Подрядчиком Заказчику. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «АНАВРИН», в результате чего установлено отсутствие платежей за выполненные работы в адрес ООО «АНАВРИН» от ООО «СК АСТ». ООО «АНАВРИН» зарегистрировано 18.05.2021г. Адрес регистрации: 101000, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Красносельский, ул. Лубянка М., д. 10, стр. 1, этаж 1, помещ./офис 5/1. Сведения о видах экономической деятельности: 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная. Дополнительно заявлено 50 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО45 (ИНН <***>) - с 18.05.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № б/н от 12.07.2022г. установлено: на момент проверки исполнительный орган ООО «АНАВРИН» отсутствовал. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «АНАВРИН» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,96%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «АНАВРИН» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен 21. ООО «СТАНДАРТ-52» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «СТАНДАРТ-52» на общую сумму 2 950 000,00 руб., в т.ч. НДС - 491 666,67 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «СТАНДАРТ-52», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора ФИО46 заключен договор поставки № 08/10 от 08.10.2021г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СТАНДАРТ-52» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.1.-2.2. Договора поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. Заявка направляется Покупателем в адрес Поставщика по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Заявки на поставку товаров в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СТАНДАРТ-52» не представлены к проверке. Согласно п. 2.4.-2.5. Договора после получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты партии Товара. Счет направляется Поставщиком в адрес Покупателя по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Счета на оплату в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СТАНДАРТ-52» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.6. Договоров поставка Товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета. Согласно п. 2.7. поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом). Документы, подтверждающие факт поставки товара, а именно: товарно-транспортные накладные, спецификации, заявки на поставку товара, акты о приемке товара не представлены к проверке. На основании п. 4.1. Договора оплата стоимости Товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «СТАНДАРТ-52», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «СТАНДАРТ-52» от ООО «СК АСТ» в сумме 2 950 000,00 руб. с назначением платежей «за металл», «за строительные материалы» по Договору № 08/10-2021 от 08.10.2021г. В соответствии с п. 5.1.-5.2. приемка Товара осуществляется одновременно с проверкой количества, качества и ассортимента Товара. Уполномоченный представитель Покупателя обязан подписать товарную накладную, которая подтверждает приемку Товара. Товарные накладные в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СТАНДАРТ-52» не представлены к проверке. Согласно п. 8.1. в случае если Товар не был поставлен Поставщиком в указанный срок, Поставщик уплачивает Покупателю штраф в размере 1% от стоимости Товара за каждый день просрочки. Договором не предусмотрена ответственность ООО «СК АСТ» в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, а именно за несвоевременную оплату поставленного Товара. ООО «СТАНДАРТ-52» осуществило поставку Тарельчатый дюбель с термозаглушкой Е80Т Н5 215 мм, Термоизолятор Ь КЮК-012 ФИО47, Термоизолятор Ь КТЖ-013 ФИО48, Т-профиль 60x60 РВУ-1041 Эокза! 6,0 м/п, Аквилон из оцинкованной стали с полимерным покрытием, Лист ГК 8, Лист ГК 6, Лист ГК 14, Проволока (тн), Лист ГК 16. ООО «СТАНДАРТ-52зарегистрировано 11.08.2021г. 16.11.2022г. принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Адрес регистрации: 603004, Нижегородская обл., г. Нижний Новгород, пр-кт. Ленина, д. 98 Б, офис 1. Сведения о видах экономической деятельности: 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Дополнительно заявлено 57 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях ФИО46 (ИНН <***>) - с 11.08.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ собственника помещения по адресу: 603004, <...> ФИО34. Согласного данного Заявления ФИО34 сообщает, что ООО «СТАНДАРТ-52» не находится по адресу: 603004, г. Нижний Новгород, пр-кт. Ленина, 98Б, офис 1, договор аренды расторгнут 09.03.2022. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «СТАНДАРТ-52» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,67%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СТАНДАРТ-52» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «СТАНДАРТ-52») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. 22. ООО «ФРОСТ 52» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ФРОСТ 52» на общую сумму 2 611 563,00 руб., в т.ч. НДС - 435 260,51 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «ФРОСТ 52», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора ФИО49 заключен договор поставки № 10/12-21 от 29.11.2021г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ФРОСТ 52» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.1.-2.2. Договора поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. Заявка направляется Покупателем в адрес Поставщика по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Заявки на поставку товаров в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ФРОСТ 52» не представлены к проверке. Согласно п. 2.4.-2.5. Договора после получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты партии Товара. Счет направляется Поставщиком в адрес Покупателя по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Счета на оплату в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ФРОСТ 52» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.6. Договоров поставка Товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета. Согласно п. 2.7. поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом). Документы, подтверждающие факт поставки товара, а именно: товарно-транспортные накладные, спецификации, заявки на поставку товара, акты о приемке товара не представлены к проверке. На основании п. 4.1. Договора оплата стоимости Товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ФРОСТ 52», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «ФРОСТ 52» от ООО «СК АСТ» в сумме 2 611 563,00 руб. с назначением платежей «за строительные материалы» по Договору № 10/12-21 от 29.11.2021г. В соответствии с п. 5.1.-5.2. приемка Товара осуществляется одновременно с проверкой количества, качества и ассортимента Товара. Уполномоченный представитель Покупателя обязан подписать товарную накладную, которая подтверждает приемку Товара. Товарные накладные в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «ФРОСТ 52» не представлены к проверке. Согласно п. 8.1. в случае если Товар не был поставлен Поставщиком в указанный срок, Поставщик уплачивает Покупателю штраф в размере 1% от стоимости Товара за каждый день просрочки. Договором не предусмотрена ответственность ООО «СК АСТ» в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, а именно за несвоевременную оплату поставленного Товара. В договоре поставки № 10/12-21 от 29.11.2021г., в реквизитах сторон, со стороны «Поставщик ООО «ФРОСТ 52» указаны банковские реквизиты: Наименование банка: АО «РАЙФФАЙЗЕНБАНК» Р/счет <***> Однако, согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, расчетный счет № <***> открыт 02.12.2021г., следовательно, сведения о данном расчетном счете никак не могли быть отражены в договоре поставки от 29.11.2021г. ООО «ФРОСТ 52» осуществило поставку Шайба 10-алюм КБК-030 Бок51, Саморез с буром 4,2x16 БГМ 754 А2 А2/А2 нерж КБ8-143, Салазка внутренняя с втулкой и винтом 60 мм КЭК-164 Бокза, Заклепка 4x10 А2/А2 нерж КЭ8-105, Заклепка потайная К14 5x12 КБ8-134, Дюбель Фасадный 10x100 КЭ8-314, Икля универсальная КБК-162У, Заклепка потайная К11 5x12 КБ8-133 ООО «ФРОСТ 52» зарегистрировано 24.11.2021г. 18.01.2023г. принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Адрес регистрации: 603022, <...>, помещение Ш, офис 6. Сведения о видах экономической деятельности: 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная. Дополнительно заявлено 53 вида деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО49 (ИНН <***>) - с 24.11.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции Письмо собственника помещения по адресу: 603022, <...>, помещение Ш, офис 6. ФИО50. Согласного данного Заявления ФИО50 сообщает: «ООО «ФРОСТ 52» не находится по адресу: 603022, <...>, помещение Ш, офис 6. Договорных отношений с данной организацией нет. Прошу признать указанный адрес для данного юр. лица недостоверным». В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ФРОСТ 52» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,51%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФРОСТ 52» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 23. ООО «СЕРВИС НН» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «СЕРВИС НН» на общую сумму 2 075 000,00 руб., в т.ч. НДС - 345 833,33 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО6. и ООО «СЕРВИС НН», именуемое в дальнейшем «Субподрядчик», в лице директора ФИО51 заключен договор подряда № 5563 от 29.10.2021г. Согласно данного договора в соответствии с п. 1.1. Подрядчик поручает, а Субподрядчик обязуется выполнить работы: Согласно п. 4.3. к моменту начала производства работ предоставить по заявке Субподрядчика «точки» подключения на 220 и 380 V. Заявки от контрагента ООО «СЕРВИС НН» не представлены к проверке. В соответствии с п. 4.7. при обнаружении в ходе осуществления контроля и надзора за выполнением работ отступлений от условий договора, которые могут ухудшить качество работ, или иных недостатков, немедленно заявить об этом Субподрядчику. При этом не исключается необходимость для Генподрядчика сделать соответствующую запись в журнале производства работ. Журнал производства работ по взаимоотношениям с ООО «СЕРВИС НН» не представлен к проверке. На основании п. 8.2. договора датой платежа считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «СЕРВИС НН», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «СЕРВИС НН» от ООО «СКАСТ» в сумме 2 075 000,00руб. с назначением платежей «за СМР» по Договору № 19 от 29.11.2021г. ООО «СЕРВИС НН» зарегистрировано 20.09.2021г. 16.11.2022г. Принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Адрес регистрации: 603108, <...>, помещ. 8. Сведения о видах экономической деятельности: 41.20 - Строительство жилых и нежилых зданий. Дополнительно заявлен 21 вид деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО51 (ИНН <***>) - с 20.09.2021. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется Заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ. Согласного данного Заявления «ООО «СЕРВИС НН» зарегистрировано по адресу: 603108, <...>, помещ. 8. Сотрудниками инспекции 24.02.2022 проведен осмотр по адресу регистрации общества, в результате которого расположение юридического лица не установлено. В адрес ООО «СЕРВИС НН» регистрирующим органом в январе 2022 направлено уведомление о вызове руководителя общества. Корреспонденция не доставлена». В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «СЕРВИС НН установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 98,95%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СЕРВИС НН» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 24. ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» на общую сумму 1 736 107,39 руб., в т.ч. НДС - 289 351,24 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице директора ФИО6. и ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице директора Леонова В.Н. заключен договор поставки № 1/01/21 от 11.01.2021г. Согласно п. 1.1. Поставщик обязуется поставлять, а Покупатель обязуется принимать и оплачивать продукцию, вид, количество, ассортимент, комплектность, характеристики, цена и иные данные которой указаны в Приложении, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора. На основании п. 1.4. Вместе с товаром Поставщик обязуется передать Покупателю документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем. Документы, устанавливающие требования к качеству Товара, а также иные сопутствующие документы, прилагаемые к Товару его производителем в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.1.-2.2. Договора поставка Товара осуществляется партиями на основании заявок Покупателя и при наличии соответствующего Товара на складе Поставщика. Заявка направляется Покупателем в адрес Поставщика по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Заявки на поставку товаров в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» не представлены к проверке. Согласно п. 2.4.-2.5. Договора после получения от Покупателя заявки, Поставщик направляет в его адрес счет для оплаты партии Товара. Счет направляется Поставщиком в адрес Покупателя по факсу/телефону/электронной почте/в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. Счета на оплату в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» не представлены к проверке. В соответствии с п. 2.6. Договоров поставка Товара осуществляется Поставщиком в течение 3 рабочих дней с момента оплаты Покупателем счета. Согласно п. 2.7. поставка товара осуществляется путем выборки товара Покупателем на складе Поставщика (самовывозом). Документы, подтверждающие факт поставки товара, а именно: товарно-транспортные накладные, спецификации, заявки на поставку товара, акты о приемке товара не представлены к проверке. На основании п. 4.1. Договора оплата стоимости Товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Поставщика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН», в результате чего установлено отсутствие платежей за поставку товаров в адрес ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» от ООО «СКАСТ». В соответствии с п. 5.1.-5.2. приемка Товара осуществляется одновременно с проверкой количества, качества и ассортимента Товара. Уполномоченный представитель Покупателя обязан подписать товарную накладную, которая подтверждает приемку Товара. Товарные накладные в рамках договора, заключенного с контрагентом ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» не представлены к проверке. Согласно п. 8.1. в случае если Товар не был поставлен Поставщиком в указанный срок, Поставщик уплачивает Покупателю штраф в размере 1% от стоимости Товара за каждый день просрочки. Договором не предусмотрена ответственность ООО «СК АСТ» в виде штрафных санкций за ненадлежащее исполнение условий договора, а именно за несвоевременную оплату поставленного Товара. В договоре поставки № 1/01/21 от 11.01.2021г., в реквизитах сторон, со стороны «Поставщик ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» указаны банковские реквизиты: Наименование банка: КБ "ЛОКО-Банк" (АО), филиал Самарский Р/счет <***> Однако, согласно сведений, имеющихся в налоговом органе, расчетный счет № <***> открыт 10.08.2016г., закрыт 18.12.2018г., следовательно, сведения о данном расчетном счете никак не могли быть отражены в договоре поставки от 11.01.2021г. Договор поставки № 1/01/21 от 11.01.2021г., а так же УПД со стороны ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» подписаны лицом, расшифровка подписи которого обозначена как/ Директор - Леонов В.Н., со стороны ООО «СК АСТ» - подписаны лицом, расшифровка подписи которого обозначена как/ Директор - ФИО6. ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» осуществило поставку Швеллер № 12, Швеллер № 16, Швеллер № 20, Швеллер № 24, Швеллер № 14, Швеллер № 10. ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» зарегистрировано 22.10.2013г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 27.01.2022г. Адрес регистрации: 603093, <...>, помещ. П16 ОФИС 3. Сведения о видах экономической деятельности: 46.73 - Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Дополнительно заявлено 15 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: Леонов Виталий Николаевич. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. В распоряжении Инспекции имеется протокол осмотра территорий, помещений, документов, предметов № 13142 от 19.01.2021г. «В результате осмотра установлено, что при осмотре дома вывески ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» не обнаружено. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,41%. Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» По информации, имеющейся в налоговом органе, в период 2019-2021гг. операции по расчетным счетам ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН» отсутствуют. В результате установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 25. ООО «ПРОМЕТЕЙ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ПРОМЕТЕЙ» на общую сумму 1 290 000,00 руб., в т.ч. НДС -215 000,00 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «ПРОМЕТЕЙ», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора ФИО52. заключен договор возмездного оказания услуг № 59.2021 от 11.10.2021г. Согласно данного договора в соответствии с п. 1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику рекламные услуги в области строительных работ. В соответствии с п. 2.2. Исполнитель обязан оказывать услуги лично. На основании п. 4.2. Оплата стоимости оказанных услуг производится Заказчиком в безналичной форме путем перечисления денежных средств на расчетный счет, указанный Исполнителем. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ПРОМЕТЕИ», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «ПРОМЕТЕИ» от ООО «СК АСТ» в сумме 1 075 000,00 руб. с назначением платежей «за рекламные услуги» по Договору № 09 от 29.11.2021г. Согласно п. 6.1. приемка услуг, оказанных Исполнителем, осуществляется путем подписания Сторонами настоящего договора, акта об оказании услуг. Акты о приемке выполненных работ по взаимоотношениям с ООО «ПРОМЕТЕИ» не представлены к проверке. ООО «ПРОМЕТЕЙ» зарегистрировано 04.09.2020г. ) 30.11.2022г. принято решение о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности). Адрес регистрации: 603093, <...>, помещ. 13. Сведения о видах экономической деятельности: 46.90 Торговля оптовая неспециализированная. Дополнительно заявлено 34 вида деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: Полубесов Сергей Владимирович (ИНН <***>) - с 04.09.2020. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно данного протокола № б/н от 11.01.2022г. (в присутствии адвоката Кубасова Никиты Александровича) Полубесов СВ. следует, что Полубесов СВ. подтвердил деятельности в качестве руководителя, при этом ответы на вопросы давал общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетель не владеет информацией, а в части вопросов относительно финансово-хозяйственной деятельности воспользовался ст. 51 Конституции РФ. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 1091 от 29.12.2021г. установлено отсутствие ООО «ПРОМЕТЕЙ» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ПРОМЕТЕЙ» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,21%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ПРОМЕТЕЙ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно за аренду офисных и складских помещений, коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 26. ООО «ТЕХНОСТАЙЛ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ТЕХНОСТАЙЛ» на общую сумму 1 200 000,00 руб., в т.ч. НДС - 200 000,00 руб.: Договоры № 12/11 от 12.11.2021г., М 09/12 от 09.12.2021г., иные запрашиваемые документы и информация ООО «СК АСТ» в отношении ООО «ТЕХНОСТАЙЛ» к проверке не представлены. Пояснения не представления остальных документов ООО «СК АСТ» отсутствуют. Проведен анализ представленных УПД № 62355727 от 12.11.2021, № 62360684 от 09.12.2021, № 62360685 от 09.12.2021. В результате анализа установлено, что в графе «наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права» указаны - транспортные услуги. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ТЕХНОСТАЙЛ», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «ТЕХНОСТАЙЛ» от ООО «СКАСТ» в сумме 1 000 000,00 руб. с назначением платежа «за СМР» по Договору № 12/11 от 12.11.2021г., «за транспортные услуги» по Договору № 09/12 от 09.12.2021г. ООО «ТЕХНОСТАЙЛ» зарегистрировано 01.06.2020г. Адрес регистрации: 603006, <...>, Помещ. 4,5А. Сведения о видах экономической деятельности: 73.11 Деятельность рекламных агентств. Дополнительно заявлено 16 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО53 (ИНН <***>) - с 01.06.2020. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 3 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протокола осмотра объекта недвижимости № 1082 от 21.12.2021г. установлено отсутствие ООО «ТЕХНОСТАЙЛ» по адресу регистрации. В результате анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ТЕХНОСТАЙЛ», установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,10%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ТЕХНОСТАЙЛ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 27. ООО «ГИДРОПРОЕКТ» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ГИДРОПРОЕКТ» на общую сумму 701 696,88 руб., в т.ч. НДС - 116 949,48 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО5 и ООО «ГИДРОПРОЕКТ», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО29 заключен договор подряда№ 2018-СТР/09-15 от 21.09.2018г. Согласно данного договора в соответствии с п. 1.1. Заказчик поручает, а Подрядчик обязуется из материалов Заказчика, собственными силами и (или) по согласованию с Заказчиком силами привлеченных субподрядных выполнить работы по устройству ж/б пола толщиной 150 мм на объекте: территория НО АО "Гидромаш" БПЗМП, цех № 211, корпус № 31 по адресу: г. Бор, <...> Согласно п. 4.2. к моменту начала производства работ предоставить по заявке Субподрядчику «точки» подключения на 220 и 380 V. Заявки от контрагента ООО «ГИДПРОПРОЕКТ» не представлены к проверке. В соответствии с п. 4.6. Заказчик принимает на себя обязательство поставить на строительную площадку все материалы, необходимые Подрядчику для выполнения работ в полном объеме. Документы, подтверждающие поставку материалов на строительную площадку для контрагента ООО «ГИДРОПРОЕКТ» не представлены к проверке. На основании п. 8.2. договора датой платежа считается дата поступления денежных средств на расчетный счет Субподрядчика. В ходе проверки проанализирован расчетный счет ООО «ГИДРОПРОЕКТ», в результате чего установлено перечисление денежных средств в адрес ООО «ГИДРОПРОЕКТ» от ООО «СК АСТ» в сумме 506 501,17 руб. с назначением платежа «за выполненные СМР» по Договору Же 2018-СТР/09-15 от 21.09.2018г. ООО «ГИДПРОПРОЕКТ» Зарегистрировано 18.03.2008г. Адрес регистрации: 606440, <...> - адрес регистрации организации совпадает адресом регистрации учредителя и руководителя организации ФИО29 (ИНН <***>). Сведения о видах экономической деятельности: 41.20 -Строительство жилых и нежилых зданий. Дополнительно заявлено 19 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО29 (ИНН <***>) - с 04.07.2018. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 1 чел., 2020 год - 1 чел., 2021 год - 0 чел. Имеет в собственности 2 Объекта недвижимости и 5 земельных участков. Согласно анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ГИДРОПРОЕКТ» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 98,91%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ГИДРОПРОЕКТ» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. 28. ООО «ФЕНИКС» ИНН <***> С целью уменьшения налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость ООО «СК АСТ» в проверяемом периоде предъявило к вычету налог на добавленную стоимость по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «ФЕНИКС» на общую сумму 517 518,24 руб., в т.ч. НДС - 86 253,04 руб.: В результате проведенного анализа представленных документов установлено следующее. Между ООО «СК АСТ», именуем в дальнейшем «Заказчик», в лице директора ФИО6. и ООО «ФЕНИКС», именуемое в дальнейшем «Подрядчик», в лице директора ФИО54 заключены договоры подряда № 1-01 от 13.01.2021г., № 2-02 от 02.02.2021г. Согласно данных договоров в соответствии с п. 1.1. Подрядчик обязуется выполнить Работы по кладке и штукатурки стен. Согласно п. 2.1. договоров Подрядчик выполняет работы, при условии передачи Заказчиком фронта работ и материалов, необходимых для их выполнения. Документы, подтверждающие передачу материалов контрагенту ООО «ФЕНИКС» не представлены к проверке. На основании п. 4.4. в процессе производства работ Подрядчик должен предъявить Заказчику выполненные скрытые работы для их освидетельствования. Готовность скрытых работ подтверждается подписанными сторонами актами освидетельствования скрытых работ. Акты освидетельствования скрытых работ по взаимоотношениям с ООО «ФЕНИКС» не представлены к проверке. В соответствии с п. 5.1. приемка результатов работ осуществляется путем их комиссионного обследования (осмотра) на предмет соответствия условиям договора, техническому заданию, требованиям технических и строительных норм и правил. Согласно п. 5.2. Комиссия, состав которой формирует Заказчик, производит приемку результатов выполненных работ в течение 5 рабочих дней с момента уведомления Заказчика о готовности работ к сдаче. Документы, подтверждающие формирование Комиссии для приемки работа, а также уведомления о готовности работ к сдаче по взаимоотношениям с ООО «ФЕНИКС» не представлены к проверке. ООО «ФЕНИКС» зарегистрировано 06.10.2020г. Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности) 06.07.2022г. Адрес регистрации: 603157, <...>. Сведения о видах экономической деятельности: 46.39.2 - Торговля оптовая неспециализированная незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями. Дополнительно заявлено 9 видов деятельности. Сведения об учредителях и руководителях: ФИО54 (ИНН <***>) - с 06.10.2020. Численность (2-НДФЛ): 2019 год - 0 чел., 2020 год - 0 чел., 2021 год - 0 чел. Имущество, транспортные средства: отсутствуют. Согласно протокола осмотра территорий, помещений, документов, предметов № 123 от 12.07.2021г. установлено отсутствие ООО «ФЕНИКС» по адресу регистрации. Согласно анализа налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «ФЕНИКС» установлено, что суммы налоговых вычетов практически равны суммам исчисленного налога и составляют 99,96%. В результате анализа банковских выписок движения денежных средств по расчетным счетам ООО «ФЕНИКС» установлено, что данный контрагент не оплачивает расходы, характерные для организаций, ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, а именно коммунальные услуги, общехозяйственные расходы, телефонную связь, интернет, отсутствие по расчетному счету операций по перечислению заработной платы. НДС по сделкам с контрагентами не исчислен и в бюджет не уплачен. Поскольку НДС является косвенным налогом, то его суть заключается в его уплате по всей цепочке контрагентов, как поставщиков, так и покупателей. Для включения в вычеты НДС, в бюджете должен сформироваться источник возмещения данного налога за счет того, что налог будет уплачен поставщиками (в том числе и контрагентом ООО «ФЕНИКС») по всей цепочке контрагентов. Таким образом, источник для применения вычетов по НДС в заявленных ООО «СК АСТ» суммах в бюджете не сформирован. Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, ООО «СК АСТ» принят вычет по НДС по взаимоотношениям с ООО «ФЕНИКС» ИНН <***> по следующим счетам-фактурам: № 626 от 19.04.2021г. на сумму 262 032,00 руб., № 632 от 15.06.2021г. на сумму 255 486,24 руб. Проверяемый плательщик представил также счет-фактуры № 149 от 11.02.2021г. на сумму 320 919,75 руб., № 153 от 15.03.2021г. на сумму 1 640 088,23 руб. Однако, данные счета-фактуры отражены в книге покупок по взаимоотношениям с ООО «ФЕНИКС», имеющим иной ИНН <***>, иной адрес регистрации и иное должностное лицо. ООО «СК АСТ» представил счета-фактуры № 149 от 11.02.2021г., № 153 от 15.03.2021г., № 626 от 19.04.2021г., № 632 от 15.06.2021г., в которых отражен один контрагент - ООО «ФЕНИКС» ИНН <***>, подписантом данных счетов-фактур является ФИО54. 5. Установленные факты подтверждающие доказательства нереальности финансово-холзяйственных взаимоотношений В результате анализа условий договоров между ООО «СК АСТ» и заказчиками установлено: - что ООО «СК АСТ» обязаны были письменно согласовывать привлекаемых для выполнения работ Субподрядчиков. Среди представленных документов (справок по личным пропускам на сотрудников ООО «СК АСТ» за период 2019-2021гг., листов ознакомления с Требованиями безопасности труда на территории «АЗ «ГАЗ», журналами инструктажей, актов-допуска на производство строительных, монтажных, ремонтных работ) писем на согласование ООО «ГОДИВА», ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «КИТ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «ФЕНИКС», ООО «СОФТСТРОЙ», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО «АГЕДАЛ», ООО «АРКАДА», а также сотрудников данных контрагентов не обнаружено. Документы, фиксирующие нарушения по факту привлечения данных контрагентов без согласования, отсутствуют. ООО «Автомобильный завод «ГАЗ» в сопроводительном письме № 23-24/195400 от 09.08.2022г. в ответ на требование о представлении документов сообщил, что работы выполнялись силами ООО «СК АСТ». - что ООО «СК АСТ» обязаны были письменно согласовывать привлекаемых для выполнения работ Субподрядчиков. Среди представленных документов писем на согласование спорные организации, а также сотрудников данных контрагентов не обнаружено. В представленном Журнале общих работ указанные контрагенты не обнаружены. Среди условий привлечения субподрядчиков заявлено наличие у привлекаемых контрагентов членства СРО. В ходе проверки установлено отсутствие членства спорных организаций в каких-либо СРО. Документы, фиксирующие нарушения по факту привлечения данных контрагентов без согласования, отсутствуют. - в соответствии с договорами ООО «СК АСТ» должны выполнять работы собственными силами, без привлечения субподрядных организаций. В представленных к проверке документах (списках сотрудников, актах освидетельствования скрытых работ, общих журналах работ) и их сотрудников не обнаружено. - отсутствие в журналах производства работ, журналах инструктажа, а также в пропусках сотрудников контрагентов не установлено. Установлено отсутствие у «сомнительных» контрагентов допусков, позволяющих осуществлять строительно-монтажные работы. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено отсутствие у контрагентов ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «МОСТ», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО «СОФТСТРОЙ», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО «ГОДИВА», ООО «АНТУРИУМ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «АНАВРИН», ООО «СЕРВИС НН», ООО «ГИДРОПРОЕКТ», ООО «ФЕНИКС», ООО «АРКАДА» допусков и лицензий на выполнение строительно-монтажных работ, членами СРО данные контрагенты также не являлись. В результате анализа документов и информагщи, полученной в ходе проведения выездной налоговой проверки, установлено, что ООО «СК АСТ», привлекая для выполнения работ субподрядные организации, не исполняло условия договоров, заключенных с Заказчиками в части согласования на привлечение субподрядных организаций с письменного согласия Заказчика. В ходе мероприятий налогового контроля от проверяемого налогоплательщика получен журнал регистрации входящей корреспонденции, проанализировав данный журнал писем, заявок на согласование сотрудников, а также иных документов от «сомнительных» контрагентов не обнаружено. В ходе мероприятий налогового контроля в рамках ст. 90 НК РФ проведены допросы сотрудников ООО «СК АСТ», выполнявших строительно-монтажные работы на объектах Заказчиков в период 2019-2021гг. протокол допроса № 1123 от 06.10.2022г. ФИО55, протокол допроса б/н от 07.09.2022г. ФИО56, протокол допроса 1122 от 06.10.2022г. ФИО57, протокол допроса 1107 от 26.09.2022г. ФИО58, протокол допроса 1108 от 27.09.2022г. ФИО59, протокол допроса № 16-09/136-МНК от 06Л0.2022г. ФИО60, протокол допроса свидетеля № 1110 от 29.09.2022г. ФИО61, протокола допроса свидетеля № 16-09/242-МНК от 26.12.2022г. ФИО62, протокол допроса свидетеля № 16-09/248-МНК от 27.12.2022г. ФИО63, протокол допроса свидетеля № 16-09/243-МНК от 29.12.2022г. ФИО64, в ходе допросов сотрудников ООО «СК АСТ» установлено, что сотрудники своими силами выполняли работы в адрес Заказчиков, имея в структуре таких специалистов как кровельщики, бетонщики, монтажники по монтажу стальных и ж/б конструкций. Также в ходе допросов установлено, что ООО «СК АСТ» привлекало Субподрядные организации на объектах на иные виды работ, которые ООО «СК АСТ» выполнить не могли, так как не располагали сотрудниками нужной квалификации (например, работы по устройству вентиляции), бетонные работы, кровельные работы выполнялись сотрудниками ООО «СК АСТ» самостоятельно. В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля в рамках ст. 90 НК РФ проведен допрос сотрудника ООО «СК АСТ», выполнявшего строительно-монтажные работы на объектах Заказчиков в период 2019-2020гг. ФИО65. Согласно протоколу допроса свидетеля № 16-09/188-МНК от 20.04.2023г. ФИО65 следует, что ФИО65 подтверждают выводы налогового органа о том, что сотрудники ООО «СК АСТ» своими силами выполняли работы в адрес Заказчиков, «рисковые» контрагенты не привлекались. На основании вышеизложенного следует, что такие виды работ как монтаж стальных и ж/б конструкций, кровельные работы, бетонные работы выполнялись собственными силами ООО «СК АСТ», поскольку обладало в штате квалифицированными работниками, а так же имеет огромный опыт и деловую репутацию в данном сегменте рынка. Между тем, установлено, что «спорные» контрагенты, не имеют в штате квалифицированный персонал для оказания данного рода услуг, а так же не имеют деловую репутацию в указанных сегментах рынка заявленных услуг. В ходе анализа первичных документов, в рамках взаимоотношений с «реальными» контрагентами установлено, что номенклатура поставляемых товарно-материальных ценностей имеет буквенные и цифровые значения, обозначающие размер, толщину, артикул и т. д. Номенклатура, заявленная в первичных документах от «сомнительных» контрагентов не имеет таких идентификационных характеристик (размер, толщина, артикул). Номенклатура ТМЦ отраженная в документах от «сомнительных» контрагентов идентична номенклатуре товарно-материальных ценностей, отраженной в оборотно-сальдовой ведомости по счету бухгалтерского учета 10 «материалы» ООО «СК АСТ». Идентичность номенклатурных позиций при проведении проверки установлена по всем товарно-материальным ценностям, заявленным в документах от «сомнительных» контрагентов. В целях подтверждения реальности поставки товарно-материальных ценностей в соответствии со ст. 93 НК РФ налоговым органом в адрес ООО «СК АСТ» было выставлено требование № 16-09/1-11 от 05.10.2022г., в котором повторно истребовались Товарно-транспортные накладные (транспортные накладные), Доверенности (форма М-2) для получения ТМЦ, Приходные ордеры (форма М-4), подтверждающие передачу ТМЦ, Акты о приемке материалов (форма М-7), Карточки учета материалов (форма М-17), Акты о приемке товара (форма ТОРГ-1), Акты о списании товаров (форма ТОРГ-16), Отчеты о расходе материалов по акту приемки выполненных работ по взаимоотношениям с «рисковыми» организациями, а также с «реальными» поставщиками ТМЦ. Ведение данных документов закреплено Приложениями к Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «СК АСТ». В ответ на данное требование ООО «СК АСТ» представило только приходные ордеры (форма М-4), сославшись, что ведение других документов не осуществлялось. Налоговым органом проведен анализ представленных приходных ордеров. В результате установлено, что номенклатура, указанная в приходном ордере соответствует номенклатуре товарно-материальных ценностей, отраженной в оборотно-сальдовой ведомости по счету бухгалтерского учета 10 «материалы» ООО «СК АСТ», причем номенклатура от «реальных» поставщиков (ООО «МЕТАЛЛСЕРВИС-МОСКВА», ООО «ВЕСТА-М», ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ») в приходном ордере отличается от номенклатуры в первичных документах от данных Поставщиков. В графе «Склад» от «реальных» поставщиков указан объект выполнения работ, от «рисковых» организаций - «основной склад». Приемку ТМЦ осуществил «Менеджер МТС-ФИО70». Данные обстоятельства свидетельствует о «формальном» составлении УПД, Приходных ордеров (форма М-4) в рамках взаимоотношений с «рисковыми» контрагентами, путем копирования номенклатурных позиций ТМЦ из компьютерной программы «1С» ООО «СК АСТ», с последующем внесением номенклатурных позиций в первичные документы, по взаимоотношениям с «сомнительными» контрагентами. В ответ на требование № 16-09/1-6 от 14.07.2022г. ООО «СК АСТ» представлены Карточки счета 10 «Материалы» за период 2019-2021гг. в разрезе суб. счетов в количественном и суммовом выражении. Проведен анализ представленных ООО «СК АСТ» документов. При сопоставлении количества закупленных товарно-материальных ценностей у реальных поставщиков с количеством закупленного сырья у «сомнительных» контрагентов, установлено, что у рисковых организаций закупка такого же товара в разы превышает количество закупленного товара у реальных поставщиков. По данным карточки счета 10.01 «Материалы» по номенклатуре «Бетон М300» поставщиками данной номенклатуры материалов в проверяемом периоде являлись: ООО «ГЛАВСТРОЙБЕТОН» ИНН <***>, ООО «ПРОМТЕХБЕТОН» ИНН <***>, ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***>, ООО «АВТОБЕТОН КОМПЛЕКС» ИНН <***>, ООО «Бетонный завод ВЕКТОР» ИНН <***>, ООО «Растворный узел» ИНН <***>, ООО «МОНОЛИТ-НН» ИНН <***>, ООО «ИНДУСТРИЯ» ИНН <***>. Установлено, что объем поставок данной номенклатуры от реальных поставщиков ООО «ГЛАВСТРОЙБЕТОН» ИНН <***>, ООО «ПРОМТЕХБЕТОН» ИНН <***>, ООО «МОНОЛИТ» ИНН <***>, ООО «АВТОБЕТОН КОМПЛЕКС» ИНН <***>, ООО «Бетонный завод ВЕКТОР» ИНН <***>, ООО «Растворный узел» ИНН <***>, ООО «МОНОЛИТ-НН» ИНН <***> варьируется от 4 до 60 мЗ и поставка данного вида бетона осуществляется напрямую на объект выполнения работ ООО «СК АСТ». В свою очередь, объем бетона поставляемого ООО «ИНДУСТРИЯ» ИНН <***> составляет 150 мЗ, адресом поставки является подразделение «основной склад». Аналогичная ситуация прослеживается и в отношении номенклатуры «Бетон М100», «Бетон М200», «Бетон М350». Стоит отметить, что бетон является товаром, не предполагающим длительного хранения, соответственно поставка данной номенклатуры на склад свидетельствует о фиктивности сделки с «рисковым» контрагентом. Аналогичная ситуация по завышению объемов поставляемых товаров и по завышению цены, выявлена в отношении всей номенклатуры, поставляемой «сомнительными» контрагентами. В ответ на требование № 16-09/1-6 от 14.07.2022г. ООО «СК АСТ» представлены Карточки счета 10 «Материалы» за период 2019-2021гг. в разрезе суб. счетов в количественном и суммовом выражении. Согласно карточкам счета 10.01 по номенклатурным позициям «Бетон В25 (М350)», «Бетон В7,5 (М100)», «Герметики (Ьеу1 Иех Р1Л40 и САЗИЛАСТ 25)», «Песок природный длястроительных работ» установлено списание данной номенклатуры на объекты выполнения работ,Заказчиком на которых являлся АО «РУМО» ИНН <***>. Согласно первичным документам,полученным в ходе проведения выездной налоговой проверки от АО «РУМО», установленапотребность в товаре данной номенклатуры в количестве меньшем, чем осуществлялось списаниеООО «СК АСТ» по бухгалтерскому учету. Также установлено, что на объекты АО «РУМО» по данным бухгалтерского учета ООО «СК АСТ» осуществлялось списание следующих номенклатурных позиций, в документах АО «РУМО» по взаимоотношениям с ООО «СК АСТ» потребность в данном товаре не обнаружена. Таким образом, ООО «СК АСТ» представлены недостоверные сведения, относительно учета материалов, оприходованных товаров от «рисковых» контрагентов в бухгалтерском учете. Аналогичная ситуация по завышению объемов списания товаров, установлена и по иным Заказчикам. В адрес ООО «СК АСТ» в соответствии со ст. 93 НК РФ налоговым органом выставлено требование № 16-09/1-15 от 16.11.2022г. с просьбой представить пояснения относительно списания данных номенклатурных позиций в большем количестве, относительно требуемого объема по первичным документам ООО «АМДтехнологии». ООО «СК АСТ» в сопроводительном письме № б/н от 22.11.2022г. представило следующее пояснение: «В связи с некачественно выполненными работами по устройству бетонного основания (неровности), для устранения выявленных дефектов приняли решение увеличить количество используемого мастертопа. Проектно-сметную документацию не корректировали, перерасход не отражали в актах приема-передачи выполненных работ. Сумма используемых материалов не превысила стоимость данных материалов по проектно-сметной документации. Небольшое отклонение производственного процесса от проектно-сметной документации - это естественные и необходимые затраты производства». Налоговым органом в соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес ООО «АМДтехнологии» направлено поручение № 59019 от 02.12.2022г. На основании данного поручения запрашивались следующие документы по взаимоотношениям с ООО «СК АСТ»: акты о выявленных дефектах в строительстве за период 2019-2021гг.; дефектные ведомости за период 2019-2021гг.; претензии за период 2019-2021гг. Также запрашивалась информация были ли случаи некачественного выполнения работ ООО «СК АСТ» в период 2019-2021гг. В ответ на данное поручение ООО «АМДтехнологии» представило ответ № 95 от 21.12.2022 и указало, что в период выполнения работ претензии по качеству к СК АСТ не предъявлялись, дефектные ведомости не составлялись. Таким образом, ООО «АМДтехнологии» не подтвердило факт некачественного выполнения работ ООО «СК АСТ». ООО «СК АСТ» осуществляет деятельность по производству металлоконструкций по адресу: <...>. В соответствии со ст. 92 НК РФ и на основании Постановлений № 32 от 30.08.2022г., № 12 от 29.11.2022г. о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов проведены осмотры производственных и складских помещений по адресу: <...>. По результатам осмотров на всем оборудовании наличие инвентарных номеров не обнаружено. Согласно протоколу допроса № 16-09/195-МЖ от 26.04.2023г. ФИО66 электрика ООО СК АСТ следует, что основные средства, поставленные ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «СОЛОМОН», ООО ТД «ПАМИР» смонтированы и использовались в производстве металлоконструкций ООО «СК АСТ» до 2019 года, указанного в сопроводительных документах от данных «рисковых» контрагентов. В соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос в качестве свидетеля ФИО67 (протокол допроса свидетеля № 16-09/197-МНК от 28.04.2023г.). Согласно которому ФИО67 подтверждает вывод налогового органа, относительно того, что на производстве металлоконструкций работали только сотрудники ООО «СК АСТ», иных подрядных организаций и сотрудников не было. Иных производственных и складских помещений у ООО «СК АСТ», кроме расположенных по адресу: <...> не имеется. Поиск поставщиков осуществлялся сотрудниками отдела снабжения. Поставка сырья и материалов по адресу: <...>, не используемых при производстве металлоконструкций не осуществлялась. Поставляется только сырье и материалы, используемые при производстве металлоконструкций. «Сомнительные» контрагенты и их должностные лица сотрудникам производства металлоконструкций не знакомы. Согласно протокола допроса № 16-09/134-МНК от 17.10.2022г. ФИО68, протокола допроса № 16-09/136-МНК от 06.10.2022г. ФИО60, протокола № 16-09/138-МНК от 27.09.2022г. ФИО69 сотрудников производства металлоконструкций установлено следующее: основные средства, поставленные ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «СОЛОМОН», ООО ТД «ПАМИР» смонтированы и использовались в производстве металлоконструкций ООО «СК АСТ» до 2019 года, указанного в сопроводительных документах от данных «рисковых» контрагентов. На производстве металлоконструкций работали только сотрудники ООО «СК АСТ», иных подрядных организаций и сотрудников не было. Иных производственных и складских помещений у ООО «СК АСТ», кроме расположенных по адресу: <...> не имеется. Поиск поставщиков осуществлялся сотрудниками отдела снабжения: ФИО70, ФИО72. Поставляемое сырье сопровождалось УПД, Сертификатами качества. Поставка сырья и материалов по адресу: <...>, не используемых при производстве металлоконструкций не осуществлялась. Поставляется только сырье и материалы, используемые при производстве металлоконструкций. Приобретать изготовленные металлоконструкции у других производителей не приходилось, все необходимые металлоконструкции для каждого проекта изготавливали ООО «СК АСТ» самостоятельно. «Сомнительные» контрагенты и их должностные лица сотрудникам производства металлоконструкций не знакомы. Таким образом, в рамках осуществления мероприятий налогового контроля относительно поставки товара и основных средств установлены факты формального составления первичных документов (договоров поставки, универсально передаточных документов, актов приема-передачи объектов основных средств) между ООО «СК АСТ» и ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «СТАНДАРТ-52», ООО «ФРОСТ 52», ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН» без реальных поставок товара, что подтверждается показаниями свидетелей, согласно которым установлено, следующее: - основные средства, поставляемые ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «СОЛОМОН», ООО ТД «ПАМИР» были закуплены и смонтированы ранее даты поставки, указанной в документах по взаимоотношениям с «сомнительными» контрагентами, а именно до 2019 года; - поставка сырья и материалов, не используемых при производстве металлоконструкций по адресу: <...> не осуществлялась. - неиспользуемое в производстве металлоконструкций сырье доставляется от поставщиков на объект выполнения работ, складирование не осуществляется, все материалы закупаются по потребности. Согласно протоколу допроса № 16-09/193-МНК от 08.12.2022г. главного бухгалтера ФИО71 проведенного установлено, что «рисковые» контрагенты знакомы ей лишь из требований налогового органа, распоряжение на оплату в адрес данных организаций давал директор ФИО6. Также ФИО71 не раскрывает обстоятельств осуществления финансово-хозяйственной деятельности с «рисковыми» контрагентами. Расчет с «рисковыми» контрагентами осуществлялся в безналичной форме, однако в ходе выездной налоговой проверки установлены факты отсутствия оплаты с расчетного счета ООО «СК АСТ» в адрес «рисковых» контрагентов. Должностные лица ООО «СК АСТ» ФИО70, ФИО72, ФИО73, ФИО74, ФИО75, ФИО76) явились в налоговый орган 19 декабря 2022г. в сопровождении адвоката и относительно заданных вопросов свидетели воспользовались ст. 51 Конституции Российской Федерации, указав, что ответы на поставленные вопросы предоставят в письменной форме. После проведения допросов 19 декабря 2022г. ФИО70, ФИО72, ФИО73, ФИО74, ФИО75, ФИО76 вручены приглашения в налоговый орган для получения документов, а именно: Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации). В назначенное время ФИО70, ФИО72, ФИО73, ФИО74, ФИО75, ФИО76 не явились. 22 декабря 2022 года адвокат Воронин СЮ. сопроводительным письмом № б/н от 22.12.2022г. предоставил для приобщения к материалам проверки в отношении ООО «СК АСТ» протоколы адвокатских опросов свидетелей ФИО73, ФИО70, ФИО72, ФИО75, ФИО76 В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, в соответствии со ст. 90 НК РФ, в адрес должностных лиц ООО «СК АСТ», которым в силу своих должностных обязанностей должны быть известны обстоятельства выполнения строительно-монтажных работ на объектах Заказчиков, в том числе данным сотрудникам должны быть известны обстоятельства выполнения данного вида работ «рисковыми» контрагентами на тех же объектах, на которых они сами лично выполняли аналогичные работы, направлены повестки о вызове в качестве свидетеля. Ни один из свидетелей в назначенное время не явился. В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля должностным лицам ООО «СК АСТ» вручены повестки о вызове на допрос в качестве свидетелей: - ФИО77 (начальник сметно-договорного отдела ООО «СК АСТ»), - ФИО78 (начальник строительного участка ООО «СК АСТ»), - ФИО79 (производитель работ ООО «СК АСТ») Свидетели на допрос не явились. При проведении проверки налоговым органом установлен факт вывода денежных средств из безналичного оборота. При сопоставлении данных карточки счета 60 с расчетным счетом ООО «СК АСТ» установлено отсутствие списания денежных средств с расчетного счета ООО «СК АСТ» в адрес «сомнительных» контрагентов, указанных в Карточке счета 60. Однако по реквизитам платежей в адрес спорных организаций, обозначенных в Карточке счета 60, денежные средства с расчетного счета ООО «СК АСТ» перечисляются в адрес индивидуальных предпринимателей с назначением платежей: «за разработку программного обеспечения», «за строительные материалы», «за транспортные услуги», «за СМР», «за рекламу» в сумме 317 276 тыс. руб. В ответ на требование № 16-09/1-15 от 16.11.2022г. ООО «СК АСТ» согласно письму № б/н от 22.11.2022г. представлены письма от ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «МОСТ», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО ТК «ВИТА-ПРОМ», ООО «АРКАДА», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ГОДИВА», ООО «АНТУРИУМ», ООО «ГК «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «СПЕЦПРОМТОРГНН», ООО «ФЕНИКС», подтверждающие обоснование перечислений в адрес индивидуальных предпринимателей. Согласно данным письмам указанные контрагенты просят ООО «СК АСТ» в счет погашения задолженности по договорам за выполненные работы, заключенным с ООО «СК АСТ» оплатить по реквизитам, указанных индивидуальных предпринимателей. Проведен анализ представленных писем от рисковых контрагентов. В результате установлено следующее: письма имеют идентичную структуру, написаны в единой стилистике от всех «рисковых» контрагентов. Проведенный анализ банковских выписок данных ИП, указывает на транзитный характер движения денежных средств с последующим снятием через банкоматы/платежные терминалы. На основании ст. 3 Соглашения Росфинмониторинга № 01-01-14/22440, ФНС России № ММВ-23-2/77@ от 15.10.2015г. «О сотрудничестве и организации информационного взаимодействия Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федеральной налоговой службы», в рамках выездной налоговой проверки направлен запрос в МРУ Росфинмониторинга по Приволжскому федеральному округу № 16-09/00145бдсп от 12.08.2022г. о предоставлении информации, свидетельствующей об осуществлении «обналичивания» и транзита денежных средств, с использованием реквизитов физических лиц. По информации, имеющейся в налоговом органе, в соответствии со ст. 90 НК РФ, в адрес физических лиц, являвшихся индивидуальными предпринимателями, на расчетные счета которых перечислялись денежные средства и которым должны были быть известны обстоятельства финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «СК АСТ», направлены повестки о вызове в качестве свидетеля, Согласно протокола допроса № 1259 от 09.12.2022г. ФИО80, Согласно протокола допроса № 1231 от 02.12.2022г. ФИО81, протокола допроса № 1250 от 07.12.2022г. ФИО82, протокола допроса № 1225 от 01.12.2022г. ФИО83, протокола допроса № 1228 от 01.12.2022г. ФИО84., протокола допроса № 1253 от 08.12.2022г. ФИО85, протокола допроса № 1243 от 06.12.2022г. ФИО86 (ныне Кунцевич), протокола допроса № 1245 от 06.12.2022г. ФИО87, протокола допроса № 1269 от 14.12.2022г. ФИО88 (ныне ФИО89), протокола допроса № 1271 от 14.12.2022г. ФИО90 (ныне ФИО89), протокола допроса № 1273 от 15.12.2022г. ФИО91., протокола допроса № 1277 от 20.12.2022г. ФИО92, протокола допроса № 1285 от 27.12.2022г. ФИО93 в присутствии адвоката Киселева Артема Вячеславовича, протокола допроса свидетеля № 1291 от 11.01.2023г. ФИО94, протокола допроса свидетеля № 1337 от 01.02.2022г. ФИО95 объяснению от 24.06.2022г. ФИО96, объяснению ФИО97, объяснению ФИО98 от 25.10.2022г., объяснению ФИО99, объяснению ФИО100 от 25.10.2022г. следует, что вышеперечисленные физические лица подтверждают ведение деятельности в качестве ИП, при этом ответы на вопросы дают общими фразами, избегая конкретики. В части вопросов свидетели не владеют информацией, а в части их показания путаные и не соответствуют операциям по расчетным счетам. В частности ФИО86 сообщила, что заключала договор с директором ООО «СК АСТ», хотя денежные средства от ООО «СК АСТ» получала в счет погашения задолженности от ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «ЛИДЕР», ООО «ГИДРОПРОЕКТ». Часть руководителей сообщили, что зарегистрировались в качестве ИП по просьбе третьих лиц, фактически финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли. Трое лиц воспользовалась ст. 51 Конституции Российской Федерации. При этом ни один из свидетелей не сообщил, что получал денежные средства по письмам от «рисковых» контрагентов. «Рисковые» контрагенты опрошенным физическим лицам не знакомы. В результате проведенного анализа расчетных счетов установлено, что ООО «СК АСТ» являлось одним из основных источником поступления денежных средств для данных ИП. Соответственно вышеуказанные лица не могли не знать об организации ООО «СК АСТ». Также в результате анализа банковских досье и информации, предоставленной кредитными организациями, в которых отрыты расчетные счета ИП, установлено совпадение 1Р-адресов, с которых осуществлялись банковские операции (подробная информация содержится в Приложении к Акту), в том числе: Установленные факты свидетельствуют о том, что управление расчетными счетами указанных выше индивидуальных предпринимателей осуществляется централизованно, с одних и тех же 1Р-адресов, при этом данные лица зарегистрированы в разных районах города, области и даже субъектах РФ. Это подтверждает, что данные индивидуальные предприниматели не осуществляли управление расчетными счетами самостоятельно и независимо друг от друга, как самостоятельные хозяйствующие субъекты, а управление денежными потоками осуществлюсь организованной группой как единый механизм. Более того, из имеющихся в распоряжении налогового органа протоколов допросов следует, что «рисковые» контрагенты не знакомы ни одному из физических лиц, в чей адрес осуществлялась оплата от ООО «СК АСТ», в счет погашения задолженности «рисковых» контрагентов перед индивидуальными предпринимателями. Все вышеизложенные факты подтверждают вывод налогового органа о создании формального документооборота со спорными организациями ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «МОСТ», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ», ООО «СОФТСТРОЙ», ООО «АРКАДА», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ГОДИВА», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «АНТУРИУМ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «АНАВРИН», ООО «СТАНДАРТ-52», ООО «ФРОСТ 52», ООО «СЕРВИС НН», ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН», ООО «ПРОМЕТЕЙ», ООО «ТЕХНОСТАЙЛ», ООО «ГИДРОПРОЕКТ», ООО «ФЕНИКС», и получением необоснованной налоговой выгоды путем принятия к учету первичных формальных документов без реального осуществления финансово-хозяйственных операций. Согласно пунктам 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (п. 2 ст. 171 НК РФ). В силу п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии с п.1 и п. 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Сведения, которые должны быть указаны в счет-фактуре, определены в п. 5, 5.1, 6, ст. 169 НК РФ. Согласно п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ в счет-фактуре, выставляемой при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны в том числе: порядковый номер и дата составления счет-фактуры; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания); налоговая ставка и т.д. При этом указанные сведения, отражаемые в счет-фактуре, должны быть достоверными. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.2, пп. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ. Налогоплательщик имеет право применить налоговые вычеты при наличии реального осуществления хозяйственных операций, а налоговый орган признать незаконным применение налоговых вычетов в случае, если они не подтверждены надлежащими документами, содержащими достоверные и непротиворечивые сведения. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту - Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события; подписи лиц, предусмотренных пп. 6 п. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания (п. 3 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Таким образом, документы, представленные с целью реализации права на вычет НДС, должны содержать полную и достоверную информацию об участниках и условиях хозяйственных операций. Из правового смысла главы 21 НК РФ следует, что правомерность применения вычетов по НДС в целях уменьшения своих налоговых обязательств перед бюджетом должен доказать налогоплательщик. Данные в первичных документах, составляемых при совершении хозяйственной операции и представляемых налогоплательщиком в налоговые органы, должны в полной мере отвечать установленным законодательством требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми закон связывает реализацию права на применение налоговых вычетов по НДС. Налоговый орган вправе отказать налогоплательщику в реализации налогового вычета, если соответствующее право налогоплательщика не подтверждено надлежащими доказательствами, содержащими достоверные сведения о том, что сформировавшие вычеты и расходы, хозяйственные операции реальны. Пунктом 1 статьи 54.1 Налогового Кодекса РФ установлен запрет на уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Налогового Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий: 1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога; 2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону. Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по НДС правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, достоверно свидетельствующей о факте совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг). Таким образом, указанные обстоятельства позволяют сделать вывод о получении ООО «СК АСТ» необоснованной налоговой выгоды по НДС и налогу на прибыль. При этом, налоговой инспекцией проведен полный комплекс мероприятий налогового контроля - проанализированы сведения из информационных ресурсов, сопоставлены данные налоговой отчетности и сведения о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика и спорных контрагентов, запрошены документы и информация у налогоплательщика, контрагентов, проведен анализ представленных документов, расчетных счетов. Фактически сделки носили фиктивный характер, представленные налогоплательщиком по взаимоотношениям с контрагентами документы не отвечают принципам достоверности. Указанное обстоятельство свидетельствует о совершении заявителем действий по умышленному вовлечению в процесс исполнения договоров подряда и поставок спорных организаций с целью снижения своих налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и создания искусственного документооборота, при котором видимость действий контрагентов прикрывала фактическую деятельность налогоплательщика (заявителя). Исходя из правовой позиции, изложенной в пункте 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2005 г. N 93-О, формальное соблюдение требований закона не дает право налогоплательщику на занижение налоговой базы. Претендуя на признание налоговых вычетов, налогоплательщик должен подтвердить, что все данные, указанные в первичных учетных документах, достоверны, а хозяйственные операции реально осуществлялись. Возможность учета вычетов по НДС и учета расходов обусловливается наличием реального осуществления хозяйственных операций и при отсутствии такового налоговый орган вправе отказать в принятии вычетов. При этом, реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара, но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком. При этом обоснование выбора в качестве контрагента, а также доказательства фактических обстоятельств заключения и исполнения спорного договора имеют существенное значение для установления судом факта реальности исполнения договора именно заявленным контрагентом. Между тем, налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность с данными контрагентами, в признании обоснованности ее получения может быть отказано (пункт 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды. Довод налогоплательщика о том, что инспекция не собрала достаточныхдоказательств свидетельствующих об умышленных действиях общества, противоречитустановленным фактам проверки. Все установленные факты подтверждают вывод налогового орган о создание форматного документооборота со спорными организациями ООО «ИНДУСТРИЯ», ООО «МКМ», ООО «МАРКЕТИНГ-РЕСУРС», ООО «МОСТ», ООО «КИТ», ООО «ЛИДЕР», ООО «АЛЬФА-ТРЕЙД», ООО ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «ВИТА-ПРОМ», ООО «СОФТСТРОЙ», ООО «АРКАДА», ООО ТЗК «КАЛИНА», ООО ТД «ПАМИР», ООО «ГОДИВА», ООО «ВЛАДМАРКЕТ», ООО «АНТУРИУМ», ООО «ГРУППА КОМПАНИЙ «ИНТЕРСФЕРА», ООО «СОЛОМОН», ООО «АГЕДАЛ», ООО «СК НОМЕР ОДИН», ООО «АНАВРИН», ООО «СТАНДАРТ-52», ООО «ФРОСТ 52», ООО «СЕРВИС НН», ООО «СПЕЦПРОМТОРГ НН», ООО «ПРОМЕТЕЙ», ООО «ТЕХНОСТАЙЛ», ООО «ГИДРОПРОЕКТ», ООО «ФЕНИКС», и получением необоснованной налоговой выгоды путем принятия к учету первичных формальных документов без реального осуществления финансово-хозяйственных операций. Таким образом, принятие к учету формальных документов без реального осуществления финансово-хозяйственных операций свидетельствует об умышленных действиях Общества по намерению уменьшить сумму налога подлежащего уплате в бюджет. Довод налогоплательщика о том, что материалами налоговой проверки неустановлен факт, что именно должностными лицами заявителя являются инициаторамисоздания схемы по уклонению от уплаты налогов, не состоятелен по следующимоснованиям. Согласно ст. 169, 171,172 НК РФ налогоплательщик имеет право применить налоговые вычеты при наличии реального осуществления хозяйственных операций, а налоговый орган признать незаконным применение налоговых вычетов в случае, если они не подтверждены надлежащими документами, содержащими достоверные и непротиворечивые сведения. Поскольку материалами налоговой проверки доказан факт нереальности хозяйственных операций, то принятие вычетов и отнесение их в расходы по налогу на прибыль, свидетельствует об неправомерности и осведомленности именно налогоплательщиком. ООО «СК АСТ» указывает, что допрос ФИО66, ФИО65 не может быть учтен при вынесении решения. Доводы заявителя не принимаются, поскольку в должностные обязанности допрошенного в качестве свидетеля ФИО66 входил ремонт оборудования и станков, соответственно ФИО66 известно все оборудование, используемое в деятельности ООО «СК АСТ» при производстве металлоконструкций по адресу: <...>. Кроме того, все допрошенные сотрудники производства металлоконструкций подтверждают, что иного оборудования с такими же названиями у ООО «СК АСТ» не было, а техническим обслуживанием данного оборудования, его вводом в эксплуатацию, ремонтом занимался именно ФИО66 Документально показания свидетелей ООО «СК АСТ» не опровергнуты. В соответствии со ст. 92 НК РФ и на основании Постановлений № 32 от 30.08.2022г., № 12 от 29.11.2022г. о проведении осмотра территорий, помещений, документов и предметов проведены осмотры производственных и складских помещений по адресу: <...>. Осмотры проведены в присутствии представителя ООО «СК АСТ» по доверенности б/н от 29.08.2022г. ФИО68 (управляющий производством металлоконструкций ООО «СК АСТ»). В ходе осмотров иного оборудования в осматриваемых помещениях, используемого в деятельности ООО «СК АСТ» не установлено. Идентифицирующих признаков на всем оборудовании не обнаружено. Допрошенный в качестве свидетеля ФИО65 однозначно указал на то, что в его должностные обязанности входило: ведение строительного объекта, осуществление строительного контроля, расстановка бригад на места, формирование заявок на материалы и инструменты. На объекте ООО "ФОЛЬКСВАГЕН ГРУПП РУС" по адресу: г. Нижний Новгород, пр-кт. Ленина 88, Цех сборки автомобилей ООО "АВТОЗАВОД "ГАЗ". На данном объекте ФИО65 осуществлял работы по устройству монолитных полов. В подчинении ФИО65 находилась бригада бетонщиков (около 10 человек). Работы по устройству монолитных полов осуществляли только сотрудники ООО «СК АСТ» (бригада бетонщиков и сам ФИО65), иные субподрядные организации не привлекались. Довод налогоплательщика о том, что инспекция не правильно рассчиталапотребности не опровергают расчет налогового органа опровергается материалами проверки. Вопреки доводам ООО «СК АСТ», показания допрошенных в ходе рассмотрения дела в суде, ФИО16, ФИО29, ФИО15, Леонова В.Н. не опровергают содержащихся в оспариваемом решении выводов МИФНС России N 20 по Нижегородской области. При этом, показания свидетеле не были подкреплены иными доказательствами реальности выполнения работ, поставки товаров, в связи с чем не могут являться достоверным доказательством по делу. В силу пункта 14 статьи 101 НК РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения. Между тем таких нарушений судом не установлено. Довод заявителя, о том что Межрайонная ИФНС России № 20 по Нижегородской области не имела права выносить решение о проведении выездной налоговой проверки № 3 от 07.04.2022 судом отклоняется в силу следующего. 07.04.2022 Межрайонной ИФНС России №20 по Нижегородской области вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки № 3 в отношении ООО «СК АСТ» за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 по всем налогам. Решение подписано заместителем начальника Инспекции ФИО101, вручено представителю по доверенности 08.04.2022. ООО «СК АСТ» зарегистрировано по адресу <...>, пом. П7, офис 01 с 13.11.2019 г. и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области. На основании пп.2 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ. Пунктом 1 ст.89 НК РФ установлено, что выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Согласно п.2 ст.89 НК РФ (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 №325- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном п.8 ст.246.2 НК РФ, или налоговый орган, уполномоченный федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено п.2 ст.89 НК РФ. Приказом Управления ФНС России по нижегородской области от 30.11.2020 №15-06-01/367 утверждены Положения о территориальных налоговых органах Нижегородской области (в том числе Положение о МРИ №20 по Нижегородской области, приложение №10). Пункт 6.1 положения об Инспекции в перечень ее полномочий включает осуществление контроля и надзора (в том числе проведение проверок), пункт 6.5.3 наделяет Инспекцию полномочиями по проведению мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов. Согласно пункту 1 статьи 82 Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Одной из форм налогового контроля является выездная налоговая проверка (п.2 ст.87 НК РФ). Таким образом, вынесение решения о проведении выездной налоговой проверки № 3 в отношении общества с ограниченной ответственностью «СК АСТ» Межрайонной ИФНС России № 20 по Нижегородской области не противоречит действующему законодательству и не выходит за рамки полномочий данного налогового органа. Ссылка ООО «СК АСТ» на приказ №15-06-01/128@ несостоятельна на основании следующего. В соответствии с приказом УФНС России по Нижегородской области от 20.05.2020 №15-06-01/128@ на Межрайонную ИФНС России №16 по Нижегородской области возложены, в том числе функции по организации и проведению выездных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете на территории Нижегородской области (за исключением Межрайонную ИФНС России №2 по Нижегородской области, Межрайонную ИФНС России №7 по Нижегородской области, ИФНС России по Нижегородскому району, ИФНС России по Совесткому району). Однако, пунктом 2 статьи 89 НК РФ предусмотрена возможность проведения выездной налоговой проверки налоговым органом не по месту учета налогоплательщика только в случае, если он уполномочен на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченньм по контролю и надзору в области налогов и сборов. Полномочия Межрайонной ИФНС России №16 по Нижегородской области на проведение выездных налоговых проверок на территории Нижегородской области установлены распоряжением ФНС России от 23.12.2022 №403@ путем внесения изменений в Распоряжение от 23.04.2021 №96@ «О налоговых органах, уполномоченных на проведение выездных налоговых проверок на территории субъекта Российской Федерации в отношении налогоплательщиков, имеющих место нахождения (место жительства) на территории этого субъекта Российской Федерации». Следовательно, МРИ №16 по Нижегородской области уполномочена проводить выездные налоговые проверки только с 23.12.2022. Данным распоряжением право иных налоговых органов на проведение налоговых проверок налогоплательщиков по месту учета не аннулировано. Остальные доводы истца судом отклоняются, поскольку основаны на ошибочном толковании фактических обстоятельств, не подтверждены документально и не влекут возникновение оснований для иных выводов суда. Принимая во внимание вышеизложенное, оснований, указанных в ст. ст. 198, 201 АПК РФ, для признания решения Межрайонной ИФНС России №20 от 19.07.2023 №3 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не имеется и заявленные требования удовлетворению не подлежат. Расходы по уплате государственной пошлины в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на заявителя. Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд В удовлетворении заявленных требований отказать. Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения. Судья С.В.Миронов Суд:АС Нижегородской области (подробнее)Истцы:ООО "СК АСТ" (подробнее)Ответчики:Межрайонная ИФНС №20 по Нижегородской области (подробнее)Судьи дела:Леонов А.В. (судья) (подробнее) |
