Решение от 26 февраля 2018 г. по делу № А32-35803/2017

Арбитражный суд Краснодарского края

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ



г. Краснодар Дело № А32-35803/2017

26.02.2018


Резолютивная часть решения оглашена 21.02.2018

Решение в полном объеме изготовлено 26.02.2018


Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Нигоева Р.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Самко В.В.,

рассмотрев в судебном заседании заявление

АО «Кубаньлото», г. Краснодар

к МИФНС России №7 по Краснодарскому краю, г. Сочи, в котором просит:

постановление от 21.07.2017 № 22 о привлечении в административной ответственности отменить.


при участии:

от заявителя: ФИО1, представитель по доверенности

от заинтересованного лица: не явились, уведомлены



установил:

АО «Кубаньлото», г. Краснодар обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к МИФНС России №7 по Краснодарскому краю, г. Сочи, в котором просит: постановление от 21.07.2017 № 22 о привлечении в административной ответственности отменить.

Определением от 03.10.2017 г. производство по делу приостановлено до вступления в законную силу итогового судебного акта по делу № А32-35802/2017.

От заинтересованного лица 23.01.2017 поступило ходатайство о возобновлении производства по делу.

Согласно статье 146 АПК РФ арбитражный суд возобновляет производство по делу по своей инициативе после устранения обстоятельств, вызвавших его приостановление, либо до их устранения по заявлению лица, по ходатайству которого производство по делу было приостановлено.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым производство по делу возобновить.

Представитель заявителя в судебном заседании на заявленные требования поддержал, представил возражения на отзыв ответчика.

Заинтересованное лицо, надлежаще уведомленное о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилось, направив в материалы дела ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, против удовлетворения требований возражает по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Судом ходатайство заинтересованного лица рассмотрено и удовлетворено.

В порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делу объявлен перерыв на 30 мин., после завершения которого судебное заседание продолжено. Стороны и их представители после окончания перерыва в судебное заседание не явились.

В соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Исследовав непосредственно доказательства по делу, заслушав присутствующую сторону, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, суд установил следующее.

Как указано в заявлении, 21.07.2017 МИФНС России №7 по Краснодарскому краю вынесено постановление № 22, которым АО «Кубаньлото» привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40000 руб.

В качестве основания вынесения постановления указано на выявление МИФНС России №7 по Краснодарскому краю нарушения АО «Кубаньлото» требований п.14, п. 15 ст. 4 ФЗ от 03.06.2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжным агентом», выразившееся в получении денежных сумм на банковский счёт, не являющийся специальным.

МИФНС России №7 по Краснодарскому краю выявленные обстоятельства квалифицированы по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, АО «Кубаньлото» - поставщиком услуги.

По факту выявленных нарушений МИФНС России №7 по Краснодарскому краю в отношении АО «Кубаньлото» составлен протокол от 07.07.2017 № 0-124 об административном правонарушении.

АО «Кубаньлото» не согласно с выводом о нарушении п.14, п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платёжными агентами», ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ, считает, что незаконно привлечёно к административной ответственности, чем нарушены его права и законные интересы.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд.

При вынесении решения суд руководствуется следующим.

Согласно пункта 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пунктом 1 статьи 64 АПК РФ установлено, что доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых арбитражный суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Статьей 71 АПК РФ установлено, что арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

При рассмотрении по существу заявленных требований суд руководствовался следующим.

Как следует из материалов дела, 26.06.2017, в 11 часов 00 мин., при проведении проверки в отношении АО «Кубаньлото» (по документам, представленным ИП ФИО2 ИНН <***>, осуществляющего деятельность по распространению лотерейных билетов), выявлено следующее.

АО «Кубаньлото» и индивидуальный предприниматель ФИО2 заключили договор поручения от 01.01.2017 б/н, согласно которому доверитель поручает, а поверенный принимает на себя обязанности от имени и за счет доверителя совершать действия по распространению лотерейных билетов. Рассматриваемый договор является агентским, поверенный ФИО2 платежным агентом, а АО «Кубаньлото» поставщиком услуг.

На основании указанного договора, ИП ФИО2 за период с 22.05.2017 по 30.05.2017 приняты платежи от физических лиц за реализацию лотерейных билетов на общую сумму 54 650,00 руб. Данные денежные средства, принятые при осуществлении деятельности платежного агента, не зачислены в полном объеме на специальный банковский счет ввиду его отсутствия. Соответственно, АО «Кубаньлото», являясь поставщиком услуг, получило указанную денежную сумму на банковский счет, не являющийся специальным.

Результаты проверки зафиксированы актом № 002798 от 26.06.2017. По факту выявленного нарушения в отношении общества, в соответствии с частью 1 статьи 28.3 Кодекса об административных правонарушениях, составлен протокол об административном правонарушении № 0-124 от 07.07.2017.

По результатам рассмотрения протокола и приложенных к нему документов, 21.07.2017 инспекцией вынесено постановление № 22 о назначении административного наказания по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Правомерность привлечения заявителя к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ подтверждается следующим.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг) регулируются Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон № 103-ФЗ).

В силу п. 1-3 статьи 2 Закона № 103-ФЗ, поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;

Частью 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги з соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Платежный агент при приёме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов. Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приёме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объёме на свой специальный банковский счет (часть 14, 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ).

Также, поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами (п. 18 статьи 4 Закона № 103-ФЗ).

Частью 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ установлено, что приём платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 настоящего Федерального закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 настоящего Федерального закона, не допускаются.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения являются отношения в области финансов, налогов и сборов.

Отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей, регулируются Федеральным законом от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» (далее - Закон № 138-ФЗ).

В соответствии с п. 1 статьи 2 Закона № 138-ФЗ, лотерея - игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (оператор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи. Договор между оператором лотереи и участником лотереи заключается на добровольной основе и оформляется выдачей лотерейного билета, лотерейной квитанции либо электронным лотерейным билетом.

Согласно пункту 8 статьи 2 Закона № 138-ФЗ, проведение лотереи - оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи;

В пунктах 9-11 Закон № 138-ФЗ указано, что оператор лотереи - юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством Российской Федерации и заключившее контракт с организатором лотереи на проведение лотереи в соответствии с настоящим Федеральным законом;

Распространитель - лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи;

Участник лотереи - лицо, достигшее возраста восемнадцати лет, обладающее правом на участие в розыгрыше призового фонда лотереи на основании заключенного с оператором лотереи договора.

Таким образом, организаторы лотерей не занимаются реализацией лотерейных билетов самостоятельно, а привлекают для этого посредников (распространителей).

При этом согласно п. п. 2,3 Закона № 138-ФЗ, участник лотерей вправе требовать от оператора лотерей выплаты, передачи или предоставления выигрыша на основании договора об участии в лотерее; получения денежного эквивалента выигрыша вместо выигрыша в натуре и т. д.

Участник лотереи в порядке, установленном статьей 1063 Гражданского кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд в случаях задержки выплаты, передачи или предоставления выигрыша либо невыплаты, непередачи или непредоставления выигрыша оператором лотереи.

Таким образом, участник лотереи, путем приобретения лотерейного билета, заключает договор на участие в лотерее не с распространителем, а с оператором лотереи, в связи с чем взаимные права и обязанности возникают у оператора и участников лотереи.

При этом, посредники занимаются лишь распространением лотерейных билетов, они не являются авторами лотерей, как и не являются собственниками наличных денежных средств, полученных при распространении (реализации) лотерей.

Соответственно, деньги с момента получения в кассу платежного агента принадлежат третьим лицам (операторам лотерей), их следует сдавать в банк для зачисления в полном объёме на специальный банковский счет.

Как следует из материалов дела, 01.01.2017 ИП ФИО2 заключил договоры поручения б/н с АО «Кубаньлото».

Из указанных договоров поручения следует, что доверитель поручает, а поверенный принимает на себя обязанности от имени и за счет доверителя совершать действия по распространению лотерейных билетов. Отношения между указанными сторонами можно охарактеризовать как отношения, вытекающие из агентского договора, к которому применяются правила, предусмотренные гл.49 ГК РФ (договор поручения).

Учитывая изложенное, рассматриваемые договоры являются агентскими, поверенный (распространитель лотереи) ФИО2 платежным агентом, а АО «Кубаньлото» (оператор лотереи) - поставщиком услуг.

Осуществляя деятельность платежного агента, ИП ФИО2 принимал наличные денежные средства от физических лиц за реализованные лотереи, однако данные денежные средства не были зачислены в полном объеме на специальный банковский счет. Соответственно, АО «Кубаньлото», являясь поставщиком услуг, получило указанную денежную сумму на банковский счет, не являющийся специальным, что является нарушением части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Факт совершения АО «Кубаньлото» административного правонарушения по части 2 статьи 15.2 КоАП РФ подтверждается протоколом № 0-126 от 07.07.2017, актом № 002798 от 26.06.2017, объяснением ИП ФИО2, копиями договоров поручения от 01.01.2017 б/н, копиями квитанции к приходному кассовому ордеру, копиями накладной ведомости движения билетов.

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление вынесено налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства и не нарушает права и законные интересы общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При изложенных обстоятельствах, требования заявителя об отмене оспариваемого постановления являются необоснованными, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

Производство по делу возобновить.

Ходатайство заинтересованного лица о рассмотрении дела в отсутствие его представителя – удовлетворить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный законом срок.



Судья Р.А. Нигоев