Решение от 24 мая 2018 г. по делу № А03-5442/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ


656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76, тел.: (385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru


Именем  Российской  Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А03-5442/2018
25 мая 2018 года
г. Барнаул



Резолютивная часть решения объявлена 23 мая 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 25 мая 2018 года


Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Мищенко А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край

к государственному учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край

о признании недействительным решения от 19.02.2018 № 032F07180000481 на заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС за 2014 год и обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата излишне уплаченных страховых взносов в сумме 55592 рубля 07 копеек, а так же 6178 рублей 07 копеек пени

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО2, предприниматель, представитель ФИО3, по доверенности от 21.05.2018 г., 

от заинтересованного лица – ОПФР по Алтайскому краю – представитель ФИО4 по доверенности № 31 от 14.12.2017,  



УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (Далее по тексту – предприниматель, заявитель, плательщик, ИП ФИО2) обратилась в арбитражный суд к государственному учреждению – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край  (далее – Заинтересованное лицо, Пенсионный фонд) о признании недействительным решения от 19.02.2018 № 032F07180000481 на заявление о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС за 2014 год и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов путем возврата излишне уплаченных страховых взносов в сумме 56812 рубля 07 копеек, а так же 8557 рублей 64 копеек пени.

Заявитель в обоснование своих доводов указывает, что согласно Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Согласно разъяснению названного судебного постановления, при расчете суммы взносов, подлежащих оплате дополнительно в связи с размером дохода, превышающим на сумму 300 000 рублей, подлежит учету сумма дохода за минусом налоговых вычетов. Таким образом, при исчислении подлежащих уплате страховых взносов необходимо учитывать не только сумму дохода, но и размер понесенных расходов. Страховые взносы в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 руб. в 2014 году, Предприниматель исчисляла с дохода без уменьшения на величину произведенных и документально подтвержденных расходов. Узнав о переплате страховых взносов за 2014год  Предприниматель обратилась в Пенсионный фонд с заявлением о перерасчете страховых взносов, Отделение отказало перерасчете и возврате переплаты по страховым взносам на доход свыше 300 000 руб. за 2014 год.

Заинтересованное лицо в отзыве, и его представитель в судебном заседании с заявленными требованиями не согласны, полагают, что в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ), территориальным органом Пенсионного фонда выставлено требование об уплате страховых взносов, сумма страховых взносов рассчитана верно, в соответствии с требованиями законодательства и уплачена Предпринимателем в полном объеме, пенсионный фонд и его территориальные органы не наделены полномочиями по проверке информации представленной налоговыми органами и по самостоятельному расчету подлежащих уплате страховых взносов. В Постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П не содержатся никакие оговорки, предусматривающие особый порядок его исполнения, сформулированная правовая позиция подлежит учету со дня его официального опубликования – 02.12.2016.

Более подробно позиция лиц, участвующих в деле, изложена в заявлении, а так же в отзывах на заявление.

Ко дню судебного заседания от представителя Заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований. Заявитель уточнила, что в 2014 году было излишне уплачено (взыскано) 55592 рубля 07 копеек страховых взносов, а так же пени в сумме                  6178 рублей 07 копеек.

Уточнения были приняты судом.

Изучив материалы дела, выслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующее.

ФИО2 осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и состоит на учете в органе контроля с 19.05.2014, применяет упрощенную систему налогообложения.

ИП ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год.

В указанном периоде доход заявителя, являющегося страхователем, превысил                        300 000 руб., в связи с чем, были начислены страховые взносы в сумме 56812, 07 руб.

ИП ФИО2 были осуществлены платежи согласно платежным поручениям от 14.01.2015 и от 11.02.2015, а также согласно платежным ордерам от 22.01.2016, от 01.02.2016 и от 04.02.2016 г. в общей сумме 56812 руб. 07 коп., а так же 8557, 64 руб. пени.

26.01.2018 Предприниматель обратилась в Пенсионный фонд с заявлением перерасчете страховых взносов на доход свыше 300 000 руб. в соответствии с Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27П.

Государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю, решением № 032F07180000481 от 19.02.2018 отказало Предпринимателю в возврате излишне уплаченных страховых взносов по ОПС за 2014 год, без указания оснований.

Предприниматель, посчитав, что отказ является незаконным, уплаченные ей суммы являются излишне уплаченными, обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные в материалы дела доказательства, суд считает, заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Частью 5 статьи 200 АПК РФ предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются частью 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», который утратил силу с 1.01.2017.

Следовательно, поскольку сведения предоставлены Предпринимателем за 2014 год, то подлежит применению порядок, установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ (действовавший в спорный период) Предприниматель является плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 1 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1 статьи 13 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ предусмотрено, что стоимость страхового года – это установленная в соответствии с частью 2 данной статьи сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, предусмотренного частью 2 статьи 12 названного закона, увеличенное в 12 раз.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования (часть 3 статьи 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии со статьей 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

- в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В силу пункта 3 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Как следует из части 1 статьи 346.15 НК РФ, при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, то есть, в порядке, установленном главой 25 НК РФ «Налог на прибыль».

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Судом установлено, что Предприниматель является плательщиком страховых взносов, применяющим упрощенную систему налогообложения. За 2014 год ей был произведен платеж, а так же взыскано пенсионным фондом страховых взносов в общей сумме 56812 руб. 07 коп., что подтверждается платежными поручениями и ордерами, имеющимися в материалах дела.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 N 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Данная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации подлежит применению и в отношении индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Следовательно, базой для исчисления индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогооблажения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», страховых взносов должна являться сумма доходов, учитываемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, уменьшенная на сумму предусмотренных ст. 346.16 НК РФ расходов.

Судом установлено, согласно сведениям, отраженным налогоплательщиком в налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год доход заявителя от предпринимательской деятельности составил – 5 981 207 руб. (л.д.10-12).

Именно исходя из этих сумм, заинтересованным лицом был произведен расчет подлежащих уплате страховых взносов.

Согласно приведенному выше Постановлению Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П размер дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов.

В декларации налогоплательщика за 2014 год заявитель получил доход в размере 5 981 207 руб., расходы заявлены в сумме 5 559 207 руб., следовательно, исчислять страховые взносы необходимо с доходов в размере 422 000 рублей.

Таким образом, за 2014 год Заявителем были излишне перечислены (взысканы) страховые взносы в сумме 55 592 рубля 07 копеек.

Поскольку факт излишней уплаты предпринимателем страховых взносов за 2014 год, подтверждается материалами дела, у Пенсионного фонда отсутствовали законные основания для отказа в осуществлении возврата заявителю имеющейся переплаты.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 28 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пени и штрафов.

Согласно ч. 1 ст. 26 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пени и штрафам за правонарушения, предусмотренные данным Законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном этой статьей.

В силу частей 11, 13 статьи 26 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В части 12 статьи 26 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ указано, что возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Судом проверен расчет истребуемой заявителем суммы, расчет составлен верно, подтвержден документально, возражений по расчету от Пенсионного фонда не поступило.

В рассматриваемом случае срок для обращения в арбитражный суд с указанным заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах доводы заинтересованного лица об отсутствии оснований для возврата излишне уплаченных взносов и пени несостоятелен, требование заявителя подлежит удовлетворению.

Учитывая изложенное, суд считает требования индивидуального предпринимателя ФИО2 подлежащими удовлетворению в полном объеме. Отказ государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, изложенный в решении от 19.02.2018 № 032F07180000481 признается судом недействительным.

Поскольку суд пришел к выводу о незаконности взыскания (уплаты) страховых взносов в сумме 55592 рубля 07 копеек, то правовые основания для взыскания пени в сумме 6178 рублей 07 копеек у Пенсионного фонда также отсутствовали.

Обязанность по устранению допущенных нарушений, посредством осуществления возврата излишне уплаченных страховых взносов, суд возлагает на государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край.

Распределение судебных расходов между сторонами регламентировано статьей 110 АПК РФ.

В силу пункта 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с заинтересованного лица.

Руководствуясь статьями 65, 110, 167-171, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, 



Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным решение от 19.02.2018 № 032F07180000481 государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС за 2014 год индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край.

Обязать государственное учреждение – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край, возвратив ей 55592 рубля 07 копеек излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, а так же 6178 рублей 07 копеек пени.

Взыскать с государственного учреждения – Отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул, Алтайский край 300 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г.Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.



Судья арбитражного

суда Алтайского края                                                                       А.А. Мищенко