Решение от 26 июня 2018 г. по делу № А05-5529/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД АРХАНГЕЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Логинова, д. 17, г. Архангельск, 163000, тел. (8182) 420-980, факс (8182) 420-799

E-mail: info@arhangelsk.arbitr.ru, http://arhangelsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А05-5529/2018
г. Архангельск
27 июня 2018 года


Арбитражный суд Архангельской области в составе судьи Чуровой А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Керниченко Т.Л.,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>; место жительства: Россия, 163051, г.Архангельск)

к  Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области (ОГРН <***>; Россия, 163069, г.Архангельск, Архангельская область, наб.Северной Двины, дом 28)

с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в г.Архангельске Архангельской области (межрайонное) (ОГРН <***>; место нахождения: Россия, 163069, г. Архангельск, Архангельская область, пр. Ломоносова, д.60)

- инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (место нахождения: 163000, Архангельск, ул.Логинова, 29)

о признании незаконными действий,

при участии в заседании представителей:

от заявителя – ФИО1 (паспорт), ФИО2 по доверенности от  23.04.2018;

от инспекции  – ФИО3 по доверенности от 29.12.2017; 



установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – ИП ФИО1, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Архангельской области с заявлением, в котором просит признать незаконными действия Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда РФ в Архангельской области (далее – Отделение ПФ), выразившиеся в отказе осуществить возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 и 2015 годы в общей сумме 239 526 руб.97 коп., а также соответствующих пеней (решение № 362 от 07.03.2018 о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов). Кроме того заявитель просит обязать Отделение ПФ принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в размере 121 221 руб. 36 коп., за 2015 год - в размере 117 805 руб. 25 коп. и необоснованно взысканных пеней за 2014 год в размере 500 руб. 36 коп., а также обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по городу Архангельску на основании решения Отделения ПФ возвратить излишне уплаченные страховые взносы и пени в общем размере 239 526 руб. 97 коп. (требование указано с учетом его уточнения).  

Предприниматель на удовлетворении заявленного требования настаивает.

Представитель инспекции поддержала доводы, изложенные в отзыве.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 в 2014 - 2015 годах применял упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

По сведениям инспекции Федеральной налоговой службы по г.Архангельску, в 2014 году доход предпринимателя от предпринимательской деятельности, определяемый в соответствии с пунктом 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»  (далее – Закон № 212-ФЗ), составил 12 996 486 руб., в 2015 году – 12 363 545 руб.)

На основании полученных от налогового органа сведений, пенсионный фонд произвел расчет страховых взносов за 2014 год – в сумме 138 627 руб. 84 коп. (из них: 17 328 руб. 48 коп. – фиксированный размер страхового взноса, 121 299 руб. 36 коп. – размер страхового взноса с сумм доходов, превышающих 300 000 руб.), за 2015 год – в сумме 139 246 руб. 25 коп. (из них: 18 610 руб. 80 коп. – фиксированный размер страхового взноса, 120 635 руб. 45 коп. – размер страхового взноса с сумм доходов, превышающих 300 000 руб.). Страховые взносы оплачены предпринимателем в полном объеме.

Полагая, что взносы за 2014 – 2015 годы им уплачены в завышенном размере (исходя из размера дохода без учета расходов), ИП ФИО1 20.02.2018 обратилась с заявлением в ГУ - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в г. Архангельске Архангельской области (межрайонное) (далее – Управление ПФ) о возврате излишне уплаченных взносов.

В соответствии с Письмом ПФР от 21.12.2016 решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 принимаются Отделением Пенсионного Фонда России по Архангельской области (далее – Отделение ПФ).

Решением №362 от 07.03.2018 Отделение ПФ отказало ИП ФИО1 в возврате в связи с отсутствием заявленной переплаты за 2015 и 2014 годы.

Уведомлением Управления ПФ №102 от 13.03.2018 об этом был извещен предприниматель.

Не согласившись с действиями Отделения фонда, выразившимися в отказе в возврате переплаты, предприниматель обратилась в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

В обоснование заявленного требования ИП ФИО1 указывает, что ее доходом от деятельности, подлежащей обложению УСН, является разница между доходами и расходами, в связи с чем определение размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию на основании доходов за 2014 и 2015 годы без учета произведенных расходов за тот же период является неправомерным.

Отделение Пенсионного фонда, возражая против доводов заявителя, указывает, что по информации налогового органа переплата по страховых взносам за 2014 и 2015 годы у предпринимателя отсутствует.

Управление Пенсионного фонда в отзыве указало, что принятие решения о возврате излишне уплаченных, взысканных страховых взносов находится в компетенции Отделения ПФ. С арифметическим расчетом заявленных сумм согласилось, ссылаясь на полученную в январе 2018 года уточненную информацию налогового органа.

Инспекция ФНС по г.Архангельску в отзыве указала, что вопрос принятия решения о возврате излишне уплаченных, взысканных страховых взносов за периоды до 01.01.2017 находится в компетенции Отделения ПФ, налоговый орган производит возврат на основании соответствующих решений. Сведения о доходах и расходах из налоговых деклараций предпринимателя по УСН за 2014, 2015 годы направлены УФНС России по Архангельской области и НАО письмом от 29.01.2018 №17-18/5/0309 дсп.

Суд оценил доводы сторон с учетом следующего.

Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 №27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона №212-ФЗ и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Верховным Судом Российской Федерации в определении Экономической коллегии от 18.04.2017 №304-КГ16-16937 по делу №А27-5253/2016 со ссылкой на постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 №27-П подтверждено, что налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.16 НК РФ расходы.

В определении указано, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 №27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

В соответствии с подпунктом 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер доходов и расходов отражен предпринимателем в декларациях по УСН за 2014 и 2015 годы.

Суд проверил расчеты Управления ПФ, согласно которым размер страхового взноса за 2014 год составляет 17 328 руб. 48 коп., за 2015 год – 21 441 руб. 00 коп. (из них: 18610 руб. 80 коп. – фиксированный размер страхового взноса, 2830 руб. 20 коп. – размер страхового взноса с сумм доходов, превышающих 300 000 руб.). Арифметический спор по порядку расчета между сторонами отсутствует.

Таким образом, с учетом произведенной предпринимателем оплаты, размер излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год составил 121 299 руб. 36 коп., за 2015 год – 117 805 руб. 25 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 16 Закона №212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Поскольку предприниматель уплатила страховые взносы за 2014 год в размере 121 299 руб. 36 коп. с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., с нарушением срока (16.04.2015), Управление ПФ произвело начисление пеней в размере 500 руб. 36 коп. в соответствии со статьей 25 Закона №212-ФЗ. Пени взысканы в бесспорном порядке 17.12.2015 за счет денежных средств, находящихся на счете плательщика в банке.

Как следует из отзыва Управления ПФ, с учетом представленных налоговым органом уточненных сведений о размере расходов предпринимателя в 2014 году, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за расчетный период 2014 год составляет 17 328 руб. 48 коп., так как сумма дохода не превышает 300 000 руб.

Принимая во внимание отсутствие у заявителя обязанности по уплате страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб., за 2014 год в срок до 01.04.2015, основания для начисления пеней в размере 500 руб. 36 коп. за период с 02.04.2015 по 16.04.2015 и их принудительного взыскания отсутствуют.   

По данным налогового органа у плательщика страховых взносов отсутствует задолженность, возникшая за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Следовательно, отказ Отделения ПФ, выраженный в решении №362 от 07.03.2018, возвратить предпринимателю излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в заявленном размере – 121 221 руб. 36 коп., за 2015 год в размере 117 805 руб. 25 коп., и сумму взысканных пеней в размере 500 руб. 36 коп., является незаконным.

В соответствии с положениями статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган.

На основании изложенного, заявление предпринимателя подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьями 106, 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины по настоящему делу подлежат отнесению на Отделение пенсионного фонда. Вместе с тем, принимая во внимание статус ответчика, фактические обстоятельства настоящего дела, суд, руководствуясь пунктом 2 статьи 333.22 НК РФ, полагает возможным освободить Отделение ПФ от уплаты государственной пошлины и возвратить ее заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 106, 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Архангельской области

РЕШИЛ:

Признать незаконными действия Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области, выразившиеся  в  отказе произвести возврат индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРНИП <***>) излишне уплаченных страховых взносов за 2014 и 2015 годы в общем размере 239 026 руб. 61 коп., а также 500 руб. 36 коп. пеней (решение №362 от 07.03.2018).

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Архангельской области принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в размере 121 221 руб. 36 коп., за 2015 год – в размере 117 805 руб. 25 коп., пеней в размере 500 руб. 36 коп.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по г.Архангельску возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 121 221 руб. 36 коп., за 2015 год – в размере 117 805 руб. 25 коп., пени в размере 500 руб. 36 коп.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета 300 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Архангельской области в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.



Судья


А.А.Чурова