Решение от 28 июля 2021 г. по делу № А40-52641/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-52641/21-154-988
г. Москва
28 июля 2021 г.
Резолютивная часть решения объявлена 22 июля 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 28 июля 2021 г.


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Полукарова А.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Халиковым Р.А.

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ООО «ВЕНСА» (109387 МОСКВА ГОРОД УЛИЦА ЛЮБЛИНСКАЯ ДОМ 40 ЭТАЖ 2 ПОМ IV КОМ 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.04.2014, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 23 по г. Москве (109386, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ТАГАНРОГСКАЯ, 2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании безнадёжной ко взысканию суммы 8801771 руб., соответствующие пени, а также страховые взносы на обязательной пенсионное страхование в размере 500 000 руб. и соответствующие пени

Участники, согласно протокола;

УСТАНОВИЛ:

ООО «ВЕНСА» (далее – истец, Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России № 23 по г. Москве (далее – ответчик, налоговый орган) о признании безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 9 334 241 руб. 92 коп., пени в размере 1 952 973 руб. 70 коп., а также Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 500 000 руб., пени в размере 542 549 руб. 8 коп., возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В ходе рассмотрения дела от заявителя поступило заявление об уточнении заявленных требований, согласно которому Общество просит суд признать сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 8 801 772 руб., соответствующие пени(на 19.05.2021 г.-2 136 996 руб. 76 коп.), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 500 000 руб. а также соответствующие пени (на 19.05.2021 - 566 306 руб. 18 коп.), возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Указанное заявление Общества об уточнении заявленных требований было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ протокольным определением от 22 июля 2021.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в заявлении и письменных объяснениях с учетом принятого судом уточнения.

Ответчик возражал против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве на заявление и письменных пояснениях.

Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования истца подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Как следует из искового заявления Общества, согласно справке № 67259 от 05.03.2021 г. о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 05.03.2021 г. и выписке операций по расчету с бюджетом по состоянию на 01.01.2020 по 31.12.2020 выданными ИФНС России № 23 по г. Москве, за ООО «ВЕНСА» числится недоимка за период до 01.01.2020 г. по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 9 334 241 руб. 92 коп., пени в размере 1 952 973 руб. 70 коп., а также Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 500 000 руб., пени в размере 542 549 руб. 8 коп.

Между тем, согласно заявлению об уточнении заявленных требований, которое, как указано выше, было принято судом в порядке ст. 49 АПК РФ, просит суд признать сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 8 801 772 руб., соответствующие пени(на 19.05.2021 г.-2 136 996 руб. 76 коп.), а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в размере 500 000 руб. а также соответствующие пени (на 19.05.2021 - 566 306 руб. 18 коп.), возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

ООО «ВЕНСА» считает, что вышеуказанные суммы недоимки по НДС и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также пени подлежат признанию безнадежными ко взысканию, так как срок их взыскания в принудительном порядке истек, налоговым органом не исполнены все предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации действия по взысканию в принудительном порядке задолженности.

В то же время, как указывает налоговый орган, согласно справке № 5347767 по состоянию на 16.04.2021 задолженность ООО «ВЕНСА» составляет 12 402 966 руб. 04 коп., из них: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ - 8669678 руб., 47 коп., в том числе пени в сумме - 2048695 руб., 17 коп., штрафы в сумме - 135028 руб.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет - 41536 руб., в том числе пени в сумме - 245 руб., 23 коп.; налог на прибыль организаций зачисляемый в бюджеты субъектов РФ - 54135 руб., в том числе пени в сумме - 406 руб., 71 коп.; налог на доходы физических лиц - 73103 руб., в том числе пени в сумме - 51405 руб., 71 коп.; налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения - 98512 руб., в том числе пени в сумме - 4477 руб., 36 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ - 500000 руб., в том числе пени в сумме - 544768 руб., 08 коп.; пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование в сумме - 330 руб., 59 коп.; пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме - 36302 руб. 68 коп.; пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование рабочего населения, зачисляемые в бюджет Федерального Фонда - 57642 руб., 65 коп.; штрафы на доходы от денежных взысканий - 4800 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов источником которых является налоговый агент - 81900 руб.

По мнению налогового органа, довод Заявителя об отсутствии со стороны налогового органа мероприятий по взысканию задолженности является необоснованным и опровергается материалами дела, поскольку по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как указывает налоговый орган, вывод об утрате им возможности взыскания задолженности по недоимкам, налоговым платежам, взносам, страховым взносам, соответствующим пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налоговым платежам, взносам, страховым взносам, соответствующим пеням, штрафам, процентам, с учетом и тех возможностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Между тем, по мнению налогового органа, поскольку на настоящий момент отсутствует судебный акт, содержащий выводы об утрате Инспекцией возможности взыскания с Заявителя указанных налогов в связи с истечением установленных процессуальных сроков, а также факт принятия Инспекцией всех мер принудительного взыскания, основания для удовлетворения заявленных Обществом требований отсутствуют.

Удовлетворяя требования заявителя, суд соглашается с позицией заявителя и исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Положения ст. 44 НК РФ применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) -организации.

Как следует из ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. № 4381/09, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке о состоянии расчетов объективной информации о состоянии расчетов, в справке о состоянии расчетов должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания в связи с пропуском установленного ст.ст. 46,70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке.

В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в ввиду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 г. № 6544/09).

Таким образом, исходя из позиции заявителя, срок на принудительное взыскание спорных сумм истек.

Согласно ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 (три) года (срок давности).

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании принимается налоговым органом в порядке и на основании документов, утвержденных федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности, заверенные гербовой печатью соответствующего суда.

Учитывая положения пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказа Федеральной налоговой службы от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности и при отсутствии судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке.

Принимая во внимание, что доказательств того, что налоговый орган принимал какие-либо меры по взысканию с Общества спорных сумм задолженности, в частности: выносил в адрес Общества решения о взыскании задолженности, выставлял ему требования об уплате задолженности в соответствии с нормами НК РФ, обращался в суд с исками в суд о взыскании с Общества причитающихся к уплате сумм задолженности, в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорных сумм задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков их взыскания, в связи с чем заявленная Обществом сумма задолженности признается судом безнадежной к взысканию.

При этом суд учитывает, что сроки взыскания спорной задолженности, установленные статьями 46, 47, 48, 70 НК РФ истекли.

Доводы Инспекции об отсутствии судебного акта, содержащего выводы об утрате Инспекцией возможности взыскания с Заявителя указанных налогов в связи с истечением установленных процессуальных сроков, отклоняются судом как не основанные на нормах действующего законодательства, поскольку законом не предусмотрен запрет на признание судом задолженности безнадежной к взысканию при отсутствии указанного судебного акта.

Доводы Инспекции принятии ею всех мер принудительного взыскания с истца указанной суммы задолженности отклоняются судом как документально неподтвержденные налоговым органом и не подтвержденные материалами настоящего дела, поскольку доказательств принятия мер принудительного взыскания с истца спорной суммы задолженности налоговым органом не представлено.

Учитывая изложенное, спорная задолженность является безнадежной ко взысканию, поскольку доказательств принятия мер по ее взысканию налоговыми органами в порядке установленном статьями 46, 47 НК РФ в материалы настоящего дела не представлено, в то время как к дате подаче заявления Общества в суд и рассмотрения настоящего дела установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание спорной задолженности пропущены.

Таким образом, заявленные Обществом требования подлежат удовлетворению.

Расходы по госпошлине распределяются в порядке ст. 110 АПК РФ,

На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 47, 59, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 227, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженность ООО «ВЕНСА» в размере 8801771 руб., соответствующие пени (на 19.05.2021 г. -2136996 руб. 76 коп.), а также страховые взносы на обязательной пенсионное страхование в размере 500 000 руб. и соответствующие пени (на 19.05.2021 в размере 566 306 руб. 12 коп.), а обязанность по ее уплате прекращенной.

Возвратить ООО «ВЕНСА» из Федерального бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

А.В. Полукаров