Решение от 25 февраля 2022 г. по делу № А20-5314/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-5314/2021
г. Нальчик
25 февраля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена «17» февраля 2022 г. Полный текст решения изготовлен «25» февраля 2022 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Кустовой С.В,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Башиевой Р.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Государственного казенного учреждения «Республиканский психоневрологический интернат», с. Яникой

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

третье лицо: Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о признании утратившим права взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании представителя ответчика ФИО1 по доверенности от 09.11.2021 №03-07/07843@,

У С Т А Н О В И Л:

Государственное казенное учреждение «Республиканский психоневрологический интернат» (далее – интернат) обратилось в Арбитражный суд КБР с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС РФ по КБР) о признании утратившим права взыскания задолженности в сумме 16 627 рублей 64 копеек по пеням по страховым взносам, из них 12 136 рублей 37 копеек - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии, 188 рублей 58 копеек - пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование, 4 302 рубля 69 копеек - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением срока, установленного для её взыскания.

Лица, участвующие в деле, уведомлены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в том числе публично путём размещения информации на сайте Арбитражного суда КБР в сети Интернет.

Определением суда от 18.01.2022 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований по делу, Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республики (далее – ГУ-ОПФ РФ по КБР), которое истребованные судом документы не представило.

Представитель УФНС РФ по КБР в судебном заседании, поддержав доводы, изложенные в отзыве, требования не признал. Пояснил, что первичные документы по задолженности, образовавшейся до 01.01.2017, отсутствуют, ГУ-ОПФ РФ по КБР не передавались.

Как видно из материалов дела и установлено судом, согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам №2021-7183 по состоянию на 27.10.2021 интернат имеет задолженность перед бюджетом в размере 16 627 рублей 64 копеек по пеням по страховым взносам, в том числе по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ на выплату страховой части пенсии за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, (КБК 18210202010060000160) в размере 12 136 рублей 37 копеек, по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, копеек (КБК 18210202090070000160) в размере 188 рублей 58, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФОМС за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, (КБК 18210202101080011160) в размере 4 302 рублей 69 копеек (далее – спорная задолженность).

Полагая, что ответчиком нарушены положения статей 46, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, фактически утрачено право на взыскание спорной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания в установленном порядке, права и законные интересы истца, интернат обратился в суд с требованиями по настоящему делу.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя, суд пришел к выводу, что требования подлежат удовлетворению с учетом следующего.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 26.11.2021 №ЮЭ9965-21-309688558 интернат зарегистрирован за основным государственным регистрационным номером 1020700755074 с 20.12.2002.

Судом установлено, что спорная задолженность образовалась за период 2002 - 2017 годы, задолженность по пене по страховым взносам на выплату страховой части пенсии в размере 1 141 рубля 71 копейки образовалась за 4 квартал 2016 года (что следует из требования об уплате №559707 по состоянию ан 24.07.2017), каких-либо сведений о периоде образования остальной спорной задолженности ответчиком и третьим лицом суду не представлено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности установлены нормами НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2007) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2007) решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя путем направления в течение трех дней с момента вынесения решения соответствующего постановления судебному приставу – исполнителю.

Действовавшее до 01.01.2007 законодательство не предусматривало специального срока для вынесения решения об обращении взыскания на имущество. Предусмотренный в статье 46 НК РФ 60-дневный срок применялся ко всей процедуре принудительного взыскания налога и пеней, осуществляемого в бесспорном порядке, как за счет денежных средств, так и за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ в статью 47 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2007 решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пунктом 6 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ определено, что в случае если течение предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков не завершилось до 01.01.2007, указанные сроки исчисляются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ.

Исходя из пункта 9 статьи 46 НК РФ, пункта 8 статьи 47 НК РФ положения вышеуказанных норм применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора.

С 01.01.2007 согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации, у которой открыт лицевой счет, производится в судебном порядке.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней и с направлением названного требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно в установленном НК РФ порядке.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

В соответствии с частью 6 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией. Аналогичное положение, относительно срока предъявления исполнительных документов, актов уполномоченных на взыскание обязательных платежей и санкций органов, было установлено в подпункте 3 пункта 1 статьи 14 Федерального закона 21.07.1997 №119-ФЗ «Об исполнительном производстве», утратившего силу с 01.02.2008.

В соответствии со статьями 46, 75 НК РФ уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с требованиями статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами оспариваемых актов, решений, возлагается на соответствующий орган.

УФНС РФ по КБР, ГУ-ОПФ РФ по КБР не представила суду основания возникновения спорной задолженности, доказательств принятия мер налогового администрирования недоимки, доказательств возбуждения исполнительных производств о взыскании задолженности за счет имущества, доказательства взыскания в судебном порядке спорной задолженности, а также сумм недоимок, на которые начислены спорные пени, сведения о датах уплаты недоимок, на которые начислены спорные пени.

Таким образом, судом установлено, что возможность взыскания спорной задолженности интерната перед бюджетом УФНС РФ по КБР утрачена.

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 дополнена статья 59 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ недоимка, а также штрафы и пени, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что требования подлежат удовлетворению.

Вопрос о взыскании государственной пошлины по делу судом не рассматривался, поскольку УФНС РФ по КБР освобождено от её уплаты.

С учётом изложенного, Руководствуясь статьями 102, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования истца удовлетворить.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике утратившим право на взыскание с Государственного казенного учреждения «Республиканский психоневрологический интернат» задолженности в размере 16 627 рублей 64 копеек, в том числе по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в размере 12 136 рублей 37 копеек за период до 01.01.2017, по пене по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 188 рублей 58 копеек за период до 01.01.2017, по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в ФФОМС, за период до 01.01.2017, в размере 4 302 рублей 69 копеек, в связи с истечением срока взыскания.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.


Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.


Судья С.В. Кустова