Решение от 16 июня 2022 г. по делу № А01-4352/2021

Арбитражный суд Республики Адыгея

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А01-4352/2021
г. Майкоп
16 июня 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 8 июня 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 16 июня 2022 года.


Арбитражный суд Республики Адыгея в составе судьи С.И.Хутыз, при ведении протокола помощником судьи Н.С.Семеновых, рассмотрев заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (ИНН <***>, ОГРН <***>, <...>) к закрытому акционерному обществу «Кужорский кирпичный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 385765, Республика Адыгея, Майкопский район, ст.Кужорская, ул. Лесная, 6) о взыскании недоимки по налогам в размере 93 546 рублей 76 копеек и пени в размере 496 рублей 53 копеек,

при участии в заседании от :

заявителя – ФИО1 (доверенность в деле, личность установлена по паспорту),

заинтересованного лица – не явился, уведомлен надлежащим образом,

у с т а н о в и л:

управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея (далее – УФНС по РА, управление) обратилось в Арбитражный суд Республики Адыгея с заявлением к закрытому акционерному обществу «Кужорский кирпичный завод» (далее – ЗАО «Кужорский кирпичный завод», общество) о взыскании недоимки по налогам в размере 93 546 рублей 76 копеек и пени в размере 496 рублей 53 копеек.

Определением Арбитражного суда Республики Адыгея от 20.04.2022 судебное заседание по делу было отложено до 8 июня 2023 года.

Заинтересованное лицо, уведомленное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилось, возражений относительно заявленных требований в суд не представило.

Суд, в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проводит судебное заседание в отсутствие заинтересованного лица.

Представитель заявителя, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнил требования, просил взыскать с заинтересованного лица недоимку по налогам в размере 14 902 рублей 53 копеек и пени в размере 496 рублей 53 копеек. В обоснование заявленных требований представитель сослался на доводы, изложенные в заявлении.

Суд принял уточненные требования к рассмотрению.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым заявленные требования удовлетворить по следующим основаниям.

Закрытое акционерное общество «Кужорский кирпичный завод» зарегистрировано в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике АдыгеяИНН <***>, ОГРН <***>.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени и на основании пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении общества выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов №57653 по состоянию на 12.07.2020 со сроком исполнения до 25.08.2020.

Согласно выставленному требованию за обществом числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (начиная с 1 января 2017 года) по представленному в налоговый орган 22.07.2020 расчету по страховым взносам за 6 месяцев 2020 года;

неуплаты транспортного налога, по налоговой декларации по транспортному налогу за 2019 год, представленной в налоговый орган 31.01.2020 года;

неуплаты водного налога за 2020 год по налоговой декларации по водному налогу за 1 квартал 2020 года, представленной в налоговый орган 09.04.2020 года;

неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) по представленному в налоговый орган 12.04.2020 года расчету по страховым взносам за 3 месяца 2020 года;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2019 год, представленной в налоговый орган 15.05.2020 года.

Таким образом, в связи с наличием у ЗАО «Кужорский кирпичный завод» задолженности по обязательным платежам в бюджет, управлением, в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №57653 от 12.07.2020, со сроком исполнения до 25.08.2020 года.

По истечении установленного, указанным выше Требованием срока добровольной уплаты Инспекцией на основании ст. 46 НК РФ принято решение от 04.09.2020г №4394 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Неисполнение указанного требования послужило основанием для обращения налоговой инспекции в арбитражный суд.

Согласно части 2 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ. Началом отсчета сроков на взыскание недоимки является момент выявления налоговым органом задолженности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 названного Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации установлен последующий порядок взыскания налогов и сборов: в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 названного Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, процедура взыскания недоимки, пеней и штрафов состоит из трех последовательных этапов:

- принятие и направление налогоплательщику требования об уплате недоимки и пеней;

- при неисполнении обязанности по уплате недоимки и пеней по полученному требованию в добровольном порядке в установленный срок производится взыскание налогов и пеней в бесспорном порядке путем вынесения на основании пунктов 2 и 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения о взыскании налогов, пеней, штрафов за счет денежных средств налогоплательщика в банках, с направлением инкассовых поручений на основании пункта 4 и 5 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации на взыскание денежных средств со счетов налогоплательщика в банках;

- при отсутствии на расчетных и иных счетах денежных средств (помещение инкассовых поручений в картотеку неисполненных платежей) или в случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика производится взыскание недоимки и пеней за счет имущества в порядке пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) либо в порядке пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (для физических лиц) путем принятия решения и постановления, с направлением последнего судебному приставу-исполнителю для фактического исполнения.

В пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика.

Таким образом, налоговый орган должен реализовать процедуру, предусмотренную статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (принять решение об обращении взыскания на денежные средства на счетах организации), после чего вправе принять решение об обращении взыскания на иное имущество в порядке статьи 47 Названного Кодекса.

При невыполнении указанных условий решение об обращении взыскания на имущество налогоплательщика считается принятым без достаточных оснований.

Указанные выше этапы взыскания недоимки, пеней и штрафов должны производиться исключительно последовательно. При этом для второго и третьего этапа предусмотрены альтернативные варианты - посредством обращения в суд с соответствующим заявлением, срок исковой давности по которому составляет шесть месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации - для второго этапа) либо два года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из содержания вышеназванных норм Налогового кодекса РФ, процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых взыскание налога, пеней за счет имущества нарушает установленный законом порядок бесспорного взыскания платежей.

Как следует из материалов дела, налоговый орган выставил в адрес ЗАО «Кужорский кирпичный завод» требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов по состоянию на 12.07.2020 №57653 со сроком исполнения до 25.08.2020.

Инспекцией 04.09.2020 вынесено решение №4394 о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, инспекцией не принималось.

Таким образом, налоговым органом была возбуждена и проведена процедура бесспорного взыскания задолженности.

Согласно статье 47 НК РФ применение двухлетнего срока исковой давности допускается при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах корпоративного электронного средства платежа.

При этом налоговым органом представлены доказательства принятия мер, направленных на взыскание денежных средств с налогоплательщика, в связи с чем к данным требованиям применяется двухлетний срок, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, по требованию №57653 со сроком исполнения до 25.08.2020, срок исковой давности истекает 25.08.2022.

Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам и пени 09.12.2021, что подтверждается оттиском печати Арбитражного суда Республики Адыгея.

Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявление о взыскании с предпринимателя задолженности по налогам и пени в пределах двухлетнего срока.

Налоговым органом в качестве доказательств подтверждения задолженности общества представлены справка о состоянии расчетов на 08.06.2020, декларации по налогам, и расчет пени.

Судом проверены сроки и процедура выставления требований, принятия решений о взыскании и постановлений по каждой сумме пеней, вошедшей в оспариваемую задолженность, и суд достоверно установил, что процедуры взыскания произведены надлежащим образом, в установленные НК РФ сроки, до настоящего времени задолженность по требованию и решению не погашена, указанные требование и решение не отменены и не отозваны, в связи с чем, продолжают действовать, соответственно, данная задолженность не может быть признана безнадежной ко взысканию.

Налогоплательщик никаких документов и пояснений по вопросу нарушения инспекцией порядка и сроков взыскания задолженности по указанным выше требованиям и решениям в нарушении статьи 65 АПК РФ не представил. Судом установлено надлежащее соблюдение управлением административной (внесудебной) процедуры взыскания спорной задолженности.

Заявитель уточнил требования, просил взыскать с общества:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 1 квартал 2020 года в размере 4 949 рублей 04 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 1 квартал 2020 года в размере 7 478 рублей 97 копеек;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (срок уплаты до 11.05.2020) в размере 2 474 рублей 52 копеек.

Поскольку заявленные управлением требования, с учетом уточнения, о взыскании с общества задолженности по налогам в размере 14 902 рублей 53 копеек и пени в размере 496 рублей 53 копеек, подтверждены материалами дела, суд считает их обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с данной нормой и статьей 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2 000 рублей суд возлагает на общество.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:


взыскать с закрытого акционерного общества «Кужорский кирпичный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 385765, Республика Адыгея, Майкопский район, ст.Кужорская, ул. Лесная, 6) в пользу федерального бюджета задолженность по налогам в размере 14 902 рублей 53 копеек и пени в размере 496 рублей 53 копеек, всего 15 399 рублей 06 копеек.

Взыскать с закрытого акционерного общества «Кужорский кирпичный завод» (ИНН <***>, ОГРН <***>, 385765, Республика Адыгея, Майкопский район, ст.Кужорская, ул. Лесная, 6) в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 000 рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, через суд принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд, вынесший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья С.И.Хутыз