Решение от 9 февраля 2023 г. по делу № А07-25350/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН

450057, Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Гоголя, 18, тел. (347) 272-13-89,

факс (347) 272-27-40, сервис для подачи документов в электронном виде: http://my.arbitr.ru

сайт http://ufa.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А07-25350/2022
г. Уфа
09 февраля 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 03.02.2023

Полный текст решения изготовлен 09.02.2023


Арбитражный суд Республики Башкортостан в лице судьи Салиевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ФИО2

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>),

Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о признании недействительным действия налогового органа, выразившиеся во внесении в Единый государственный реестр юридических лиц общества с ограниченной ответственностью «Экспро» (ИНН <***>) записей о недостоверности об учредителе и недостоверности юридического адреса организации от 06.07.2022 ГРН 2220200654518 и обязать исключить указанные записи из ЕГРЮЛ.

третье лицо, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 40 по Республике Башкортостан.

при участии в судебном заседании:

от ответчика (МРИ ФНС № 39) – ФИО3, удостоверение, доверенность № 03-31/045 от 28.12.2022.

от третьего лица – ФИО4, паспорт, доверенность № 15-15/120 от 09.01.2023.


В производство Арбитражного суда Республики Башкортостан поступило заявление ФИО2 (далее – ФИО2, истец) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 39 по Республике Башкортостан (далее – МРИ ФНС № 39 по РБ, регистрирующий орган, ответчик), Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Башкортостан о признании недействительным действия налогового органа, выразившиеся во внесении в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении общества с ограниченной ответственностью «Экспро» (ИНН <***>) записей о недостоверности об учредителе и недостоверности юридического адреса организации от 06.07.2022 ГРН 2220200654518 и обязании исключить указанные записи из ЕГРЮЛ.

Заявитель явку представителей в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о движении дела на официальном сайте Арбитражного суда Республики Башкортостан в сети Интернет.

При неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие (часть 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя заявителя, надлежащим образом уведомленного о времени и месте судебного заседания.

От ответчика, заинтересованного лица поступили отзывы на заявление.

Исследовав представленные доказательства, суд УСТАНОВИЛ:

Согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц общество с ограниченной ответственностью «Экспро» (ИНН <***>) зарегистрировано в качестве юридического лица 04.02.2020.

Адрес места нахождения юридического лица: 450010, <...>, эт/пом 1/8Б.

Учредителем / участником с долей 100% в уставном капитале общества и лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени юридического лица, является ФИО2.

Заявитель, полагая, что действия регистрирующего органа в части внесения записей о недостоверности являются неправомерными, обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд считает заявленные требования истца не подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

Отношения, возникающие при государственной регистрации юридических лиц, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Для признания ненормативного акта недействительным, решения и действия (бездействия) незаконными необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности, что также отражено в пункте 6 совместного постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

В силу положений части 1 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо подлежит государственной регистрации в уполномоченном государственном органе в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц. Положениями частей 3, 4 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что до государственной регистрации юридического лица, изменений его устава или до включения иных данных, не связанных с изменениями устава, в единый государственный реестр юридических лиц уполномоченный государственный орган обязан провести в порядке и в срок, которые предусмотрены законом, проверку достоверности данных, включаемых в указанный реестр.

Согласно подпунктам «в», «д» и «л» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указываются:

- адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица;

- сведения об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества,

- сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

Приказом Федеральной налоговой службы от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Приказа № ММВ-7-14/72@) утверждены основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо об участнике общества с ограниченной ответственностью в отношении лица, о котором в ЕГРЮЛ ранее вносилась запись о недостоверности сведений, либо такое лицо на основании вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения в виде непредставления или представления недостоверных либо заведомо ложных сведений о юридическом лице в регистрирующий орган и срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, не истек (пункт 4 части 2 Приказа № ММВ-7-14/72@).

Согласно п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (ст. 165.1 Гражданского кодекса), доставленных по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу (п. 3 ст. 54 Гражданского кодекса).

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» установлено, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

По общему правилу, предусмотренному п. 2 ст. 8 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа.

Из приведенных норм нрава следует, что по месту регистрации юридического лица должна быть обеспечена связь с организацией.

Территориальным налоговым органом Межрайонной ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан проведены контрольные мероприятия, по результатам которых составлен протокол осмотра объекта недвижимости № 05-04/3 от 05.04.2022.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что по адресу: 450010, <...>, эт/пом 1/8Б расположено административное здание с офисными помещениями. Наглядная информация о нахождении по адресу ООО «Экспро» отсутствует; рекламная информация с указанием наименования юридического лица отсутствует; отдельная входная группа и (или) почтовый ящик юридического лица отсутствуют.

Осмотр проведен в рабочее время в присутствии двух понятых, осуществлена фотосъемка объекта недвижимости.

В силу п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» при разрешении споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица, следует учитывать, что в силу пп. «в» п. 1 ст. 5 Закона о государственной регистрации адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического липа (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического липа без доверенности) отражается в ЕГРЮЛ для целей осуществления связи с юридическим лицом.

Между тем, как указывает ответчик, связь с представителями ООО «Экспро» по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, невозможна.

В качестве учредителя Общества, а также лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица (руководителем организации), указана ФИО2

25.05.2022 в регистрирующий орган представлено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ по форме № Р34002 в отношении руководителя/учредителя ООО «Экспро» ФИО2

Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан указано, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО «Экспро» и номинальности его руководителя/учредителя ФИО2

Согласно имеющимся данным, ФИО2 заработную плату с момента регистрации по настоящее время в ООО «Экспро» получала в размере 42 170 руб. Среднесписочная численность сотрудников общества составила 1 человек.

В ходе анализа налоговых деклараций по НДС за 1,4 квартал 2021 года ООО «Экспро» приняты неправомерные налоговые вычеты по следующим цепочкам взаимоотношений:

- за 4 квартал 2021: ООО «Окинава» (ИНН <***>) - ООО «Геоспецстрой» (ИНН <***>), разрыв составляет 1 610 190 руб. ФИО5 является номинальным руководителем/учредителем ООО «Геоспецстрой» (протокол допроса свидетеля от 14.03.2022);

- за 1 квартал 2023: ООО «Профитрек» (ИНН <***>), вычет составляет 2 186 761 руб. Доля вычета с несформированным источником составляет 52,2 %.

Указанные сведения в совокупности свидетельствуют о формировании фиктивного документооборота с целью предоставления необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС.

Кроме того, у ООО «ЭКСПРО» открыто 11 расчетных счетов.

В ходе анализа денежных потоков организации установлена операция по перечислению арендной платы всего 3 раза собственнику помещения Индивидуальному предпринимателю ФИО6 в размере 18 000 руб. Однако, в собственности ФИО6 отсутствуют объекты имущества, из чего регистрирующим органом сделан вывод о фиктивности взаимоотношений с целью создания видимости реальной деятельности ООО «Экспро».

У общества отсутствуют операции характерные для организаций ведущих реальную финансово-хозяйственную деятельность, такие как, оплата коммунальных услуг, покупка канцелярских принадлежностей, перечисление арендной платы реальному собственнику помещения.

ФИО2 три раза уклонилась от явки в налоговый орган в назначенное время без указания причин.

ФИО2 является руководителем и учредителем ООО «Темно» (ИНН <***>), которое как ООО «Экспро» относится к категории организаций с высоким критерием риска.

Также у руководителя общества отсутствует в собственности имущество, земельные участки и транспорт.

Таким образом, в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлены признаки, свидетельствующие о фиктивности деятельности ООО «Экспро» и «номинальном» статусе ФИО2

С учетом указанного, 30.05.2022 регистрирующим органом в адрес ООО «Экспро», а также по месту жительства единственного учредителя и руководителя ФИО2 направлено уведомление № 208 о необходимости предоставления в тридцатидневный срок в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе места нахождения общества, а также сведений, подтверждающих факт участия ФИО2 в осуществлении финансово-хозяйственной деятельности организации.

Уведомление, направленное по адресу ООО «Экспро» (трек - номер 80080773634479) и руководителя/ учредителя общества ФИО2 (трек-номер 80080773634486), возвращены в регистрирующий орган «в связи с истечением срока хранения».

В соответствии с п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ в течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридического адреса, а также о руководителе и учредителе общества юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности адреса. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведении, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений о юридическом лице.

В связи с непредставлением в тридцатидневный срок достоверных сведений и документов, подтверждающих запрашиваемую информацию, 06.07.2022 регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись ГРН 2220200654518 о недостоверности сведений о юридическом лице ООО «Экспро».

В связи с наличием сведений, в отношении которых внесена запись о недостоверности, и с момента внесения которой прошло более шести месяцев, 16.01.2023 регистрирующим органом было принято решение № 196 о предстоящем исключении юридического ООО «Экспро» из единого государственного реестра юридических лиц.

Частью 2 статьи 9 АПК РФ предусмотрено, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

Таким образом, оспариваемые действия и решение регистрирующего органа соответствуют положениям Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 110, 167 – 171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ФИО2 о признании недействительными действий налогового органа, выразившихся во внесении в Единый государственный реестр юридических лиц записи от 06.07.2022 ГРН 2220200654518 о недостоверности сведений об учредителе и адресе общества с ограниченной ответственностью «Экспро» (ИНН <***>) отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий месяца со дня вынесения решения (изготовления его в полном объеме). Подача жалоб осуществляется через Арбитражный суд Республики Башкортостан.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной жалобы можно получить на Интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда www.18aas.arbitr.ru.


Судья Л.В. Салиева