Решение от 13 ноября 2019 г. по делу № А76-19372/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

454000, г. Челябинск, ул. Воровского, 2

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А76-19372/2019
13 ноября 2019 года
г. Челябинск


Резолютивная часть решения объявлена 06 ноября 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 13 ноября 2019 года

Судья арбитражного суда Челябинской области Кунышева Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассматривает в судебном заседании дело по заявлению муниципального бюджетного учреждения «Управление капитального строительства» к Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области о признании безнадежными к взысканию

при участии в деле третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: Финансовое управление Златоустовского городского округа, УПФР по г. Златоусту.

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО2– представитель по доверенности от 31.05.2019, паспорт;

от ответчика: ФИО3 – представитель по доверенности от 09.01.2019, служебное удостоверение.

от третьего лица Финансовое управление Златоустовского городского округа: не явился, извещен;

от третьего лица УПФР по г. Златоусту: не явился, извещен.

УСТАНОВИЛ:

муниципальное бюджетное учреждение «Управление капитального строительства» обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области о признании безнадежными к взысканию:

– недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 64 883 руб., пеню в размере 47 934,96 руб., штраф в размере 20 121,80 руб.;

– недоимки по налогу на имущество организаций в размере 14 505 руб., пеню в размере 14 630,22 руб.;

– недоимки по транспортному налогу в размере 2 026,82 руб., пеню в размере 2 375,69 руб.;

– недоимки по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 388 руб., пеню в размере 225,59 руб.;

– пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта в размере 170,64 руб.;

– сумму штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 400 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 980,05 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 762,74 руб.

В обоснование доводов заявления его податель сослался на то, что налоговым органом утрачена возможность взыскания спорной суммы задолженности в связи с непринятием надлежащих мер по взысканию в течение установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) сроков.

От налогового органа поступил отзыв, в котором указывает на отсутствие документов, подтверждающих наличие оснований для взыскания спорной задолженности (т.1 л.д.127-130).

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, в судебное заседание, отложенное на 06.11.2019, не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие третьих лиц, на основании статьи 156 АПК РФ.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд в ходе судебного разбирательства установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, в соответствии со справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.12.2018 г. за МБУ «УКС» числится следующая задолженность по налогам и страховым взносам:

– налог на добавленную стоимость – 64 883 руб. недоимки, 47 934,96 руб. пени, 20 121,80 руб. штрафа;

– налог на имущество организаций – 14 505 руб. недоимки, 14 630,22 руб. пени;

– транспортный налог – 2 026,82 руб. недоимки, 2 375,69 руб. пени;

– налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет – 388 руб. недоимки, 225,59 руб. пени;

– налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта – 170,64 руб. пени;

– денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах – 400 руб.;

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2017 г.) – 980,05 руб. пени;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017 г.) – 762,74 руб. пени.

Полагая, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию по причине пропуска налоговым органом сроков взыскания, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, арбитражный суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 ст. 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-0 и в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление № 57).

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2016 № 78-КГ16-43).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 3 ст. 44 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном названным Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.п. 1, 2 ст. 57, п.п. 1, 2 ст. 58 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Положениями ст. 70 НК РФ определены сроки направления требования об уплате налога и сбора налогоплательщику.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 НК РФ (п. 7 ст. 46 НК РФ).

В п. 1 ст. 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Пунктами 9 и 10 статьи 46 НК РФ установлено, что положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней и штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В ходе рассмотрения дела арбитражным судом установлено, что задолженность налогоплательщика включает:

– по налогу на добавленную стоимость: недоимки в размере 64 883 руб., пени в размере 47 934,96 руб., штрафа в размере 20 121,80 руб.;

– по налогу на имущество организаций: недоимки в размере 14 505 руб., пени в размере 14 630,22 руб.;

– по транспортному налогу: недоимки в размере 2 026,82 руб., пени в размере 2 375,69 руб.;

– по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет: недоимки в размере 388 руб., пени в размере 225,59 руб.;

– по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта пени в размере 170,64 руб.;

– штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 400 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 980,05 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 762,74 руб.

Наличие указанной задолженности по налоговым платежам налогоплательщиком не оспаривается, касаемо правильности определения размера задолженности возражений налоговым органом не заявлено.

Доказательств образования указанной задолженности налоговым органом не представлено, документы, подтверждающие порядок принудительного взыскания указанной задолженности у налогового органа отсутствуют.

Предусмотренные положениями НК РФ сроки для взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущены, что налоговым органом не оспаривается.

Из представленных налоговым органом пояснений от 05.11.2019 следует, что срок для взыскания спорной задолженности истек.

Оценив в порядке, предусмотренном ст. 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства на предмет их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности по отдельности и взаимной связи в их совокупности, арбитражный суд с учетом установленных фактических обстоятельств приходит к выводу, что требование заявителя подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 167-168, 110 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания с муниципального бюджетного учреждения «Управление капитального строительства» недоимки по следующим налогам, пеням, штрафам:

- по налогу на добавленную стоимость: недоимки в размере 64 883 руб., пени в размере 47 934,96 руб., штрафа в размере 20 121,80 руб.;

–по налогу на имущество организаций: недоимки в размере 14 505 руб., пени в размере 14 630,22 руб.;

–по транспортному налогу: недоимки в размере 2 026,82 руб., пени в размере 2 375,69 руб.;

–по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет: недоимки в размере 388 руб., пени в размере 225,59 руб.;

–по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта пени в размере 170,64 руб.;

– штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах в размере 400 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 980,05 руб.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 762,74 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый Арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на Интернет-сайтах Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда htth://18aas.arbitr.ru или Арбитражный суд Уральского округа www.fasuo.arbitr.ru.

Судья Н.А. Кунышева