Решение от 1 сентября 2025 г. по делу № А40-284438/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-284438/24-75-2347
г. Москва
02 сентября 2025 года
Резолютивная часть решения объявлена 20 августа 2025 года

Полный текст решения изготовлен 02 сентября 2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Надеева М.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Черновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «ТВ-Про» (ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве (ИНН <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (ИНН <***>)

о признании недействительным требования № 11733 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2024;

о признании недействительным решения № 33447 от 02.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств;

о признании незаконным действий по списанию денежных средств по инкассовому поручению от 10.07.2024 № 12828 (с учетом заявления об уточнении заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

при участии: согласно протоколу судебного заседания от 20 августа 2025 года.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ТВ-Про» (далее – Заявитель, Налогоплательщик) обратился в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по г. Москве (далее – Ответчик, Инспекция № 31) и к Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве(далее – Ответчик, Инспекция № 33) о признании недействительным требования № 11733 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2024; о признании недействительным решения № 33447 от 02.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств; о признании незаконным действий по списанию денежных средств по инкассовому поручению от 10.07.2024 № 12828 (с учетом заявления об уточнении заявленных требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Представитель заявителя поддержал требования.

Представители ответчиков возражали против заявленных требований.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Заявленные налогоплательщиком требования мотивированы тем, что спорные уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций (произведена корректировка, путем исключения спорных контрагентов) приняты налоговым органом, что подтверждается самим налоговым органом в рамках рассмотрения настоящего спора в суде; претензии по результатам камеральных налоговых проверок по данным уточненным налоговым декларациям по налогу на прибыль организаций отсутствуют, что подтверждается материалами дела в рамках рассмотрения настоящего спора в суде; карточки расчетов с бюджетом приведены налоговым органом в соответствие, ранее списанные денежные средства возвращены Обществу в рамках рассмотрения настоящего спора в суде, о чем сообщает сам налоговый орган в своих письменных пояснениях и подтверждается карточками расчетов с бюджетом (л.д.97 т. 1, л.д.86 т.4 материалов дела).

Таким образом, по мнению заявителя, требование № 11733 об уплате задолженности по состоянию на 23 мая 2024, решение № 33447 от 02.07.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств; инкассовое поручение от 10.07.2024 № 12828 выставлены незаконно.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из следующего.

Из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом, решением, действиями (бездействием) прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений, действий (бездействия) органов и должностных лиц, входят проверка соответствия оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и проверка факта нарушения оспариваемым актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов заявителя.

Из содержания приведенных правовых норм вытекает, что удовлетворение требований о признании незаконными актов, действий (бездействия) государственных органов и должностных лиц возможно лишь при наличии совокупности двух условий, а именно нарушения прав и интересов заявителя и несоответствия оспариваемых актов, действий (бездействия) органов и должностных лиц нормам закона или иного правового акта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или ИП (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Налогоплательщиком самостоятельно в адрес налогового органа представлены уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организации (29 ед.), предусматривающие увеличение суммы налоговых обязательств, со дня истечения срока уплаты по которым прошло более трех лет, за следующие периоды:

1. 2018 год, 12 месяцев:

- корректировка 1, сроки уплаты 28.03.2019, представлена 10.05.2024;

- корректировка 2, сроки уплаты 28.03.2019, представлена 04.06.2024;

- корректировка 3, сроки уплаты 28.03.2019, представлена 05.06.2024.

2. 2019 год, 3 месяца:

- корректировка 1, сроки уплаты 29.04.2019/28.05.2019/28.06.2019, представлена 10.05.2024;

- корректировка 2, сроки уплаты 29.04.2019/28.05.2019/28.06.2019, представлена 04.06.2024;

- корректировка 3, сроки уплаты 29.04.2019/28.05.2019/28.06.2019, представлена 05.06.2024.

3. 2019 год, 6 месяцев:

- корректировка 1, сроки уплаты 29.04.2019/28.05.2019/28.06.2019/29.07.2019/ 28.08.2019/30.09.2019, представлена 10.05.2024;

- корректировка 2, сроки уплаты 29.07.2019/28.08.2019/30.09.2019/29.04.2019/ 28.05.2019/28.06.2019, представлена 04.06.2024;

- корректировка 3, сроки уплаты 29.07.2019/28.08.2019/30.09.2019, представлена 05.06.2024.

4. 2019 год, 9 месяцев:

- корректировка 3, сроки уплаты 28.10.2019/28.11.2019/30.12.2019/28.01.2020 /28.02.2020/12.05.2020, представлена 10.05.2024;

- корректировка 4, сроки уплаты 28.10.2019/28.11.2019/30.12.2019/ 28.01.2020/28.02.2020/12.05.2020, представлена 04.06.2024;

- корректировка 5, сроки уплаты 28.10.2019/28.11.2019/30.12.2019/ 28.01.2020/28.02.2020/12.05.2020, представлена 05.06.2024.

5. 2019 год, 12 месяцев:

- корректировка 2, сроки уплаты 12.05.2020, представлена 11.05.2024;

- корректировка 3, сроки уплаты 12.05.2020, представлена 04.06.2024;

- корректировка 4, сроки уплаты 12.05.2020, представлена 05.06.2024.

6. 2020 год, 3 месяца:

- корректировка 1, сроки уплаты 12.05.2020/28.05.2020/29.06.2020, представлена 11.05.2024;

- корректировка 2, сроки уплаты 12.05.2020/28.05.2020/29.06.2020, представлена 04.06.2024;

- корректировка 3, сроки уплаты 12.05.2020/28.05.2020/29.06.2020, представлена 05.06.2024.

7. 2020 год, 6 месяцев:

- корректировка 3, сроки уплаты 12.05.2020/28.05.2020/29.06.2020/28.07.2020/ 28.08.2020/28.09.2020, представлена 11.05.2024;

- корректировка 4, сроки уплаты 28.07.2020/28.08.2020/28.09.2020/ 12.05.2020/28.05.2020/29.06.2020, представлена 04.06.2024;

- корректировка 5, сроки уплаты 28.07.2020/28.08.2020/28.09.2020, представлена 05.06.2024.

8. 2020 год, 9 месяцев:

- корректировка 1, сроки уплаты 28.10.2020/30.11.2020/28.12.2020/ 28.01.2021/01.03.2021/29.03.2021/28.07.2020/28.08.2020/28.09.2020, представлена 11.05.2024;

- корректировка 2, сроки уплаты 28.10.2020/30.11.2020/28.12.2020/28.01.2021/ 01.03.2021/29.03.2021/28.07.2020/28.08.2020/28.09.2020, представлена 04.06.2024;

- корректировка 3, сроки уплаты 28.10.2020/30.11.2020/28.12.2020/28.01.2021/ 01.03.2021/29.03.2021, представлена 05.06.2024.

9. 2020 год, 12 месяцев:

- корректировка 1, сроки уплаты 29.03.2021, представлена 11.05.2024;

- корректировка 2, сроки уплаты 29.03.2021, представлена 04.06.2024;

- корректировка 3, сроки уплаты 29.03.2021, представлена 05.06.2024.

Налоговое обязательство - это обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Налоговое обязательство также включает обязанность уплатить пени, если налог перечислен позже, чем нужно (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 06.12.2001 № 257-О).

Налогоплательщиком при самостоятельном предоставлении уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль изменены налоговые обязательства в отношении Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (далее – ОКТМО), который предназначен для обеспечения систематизации и однозначной идентификации на всей территории Российской Федерации муниципальных образований и населенных пунктов, входящих в их состав, с отражением структуры и уровней территориальной организации местного самоуправления для решения задач сбора, автоматизированной обработки, представления и анализа информации в разрезе муниципальных образований в различных областях экономики, включая статистику, прогнозирование, налогообложение.

В соответствии с Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме», Приказом ФНС России от 18.12.2013 № ММВ-7-3/628@ «О внесении изменений в приказы МНС России» в поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога на прибыль. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

Тем самым, каждый раз Обществом при самостоятельном представлении налоговых деклараций по налогу на прибыль, был изменен ОКТМО, что в свою очередь повлекло изменение налоговых обязательств административного истца и самостоятельному доначислению налога на прибыль.

О данном факте самостоятельного доначисления налога налогоплательщику было сообщено письмом от 10.06.2024 №13-10/1925@.

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика в валюте Российской Федерации на основе уточненных налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган и в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) увеличены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов), - со дня представления в налоговые органы уточненных налоговых деклараций (расчетов), но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).

Стоит обратить особое внимание, на положения п. 7 ст. 11.3 НК РФ, которым установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным НК РФ, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Кроме того, последние уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль:

1. 2018 год, 12 месяцев (корректировка 3);

2. 2019 год, 3 месяца (корректировка 3);

3. 2019 год, 6 месяцев (корректировка 3);

4. 2019 год, 9 месяцев (корректировка 5);

5. 2019 год, 12 месяцев (корректировка 4);

6. 2020 год, 3 месяца (корректировка 3);

7. 2020 год, 6 месяцев (корректировка 5);

8. 2020 год, 9 месяцев (корректировка 3);

9. 2020 год, 12 месяцев (корректировка 3).

представлены в Инспекцию с «нулевыми» показателями, то есть Обществом полностью изменена налоговая база для исчисления налога, вследствие чего в полном объеме изменены налоговые обязательства, что противоречит доводу Общества об отсутствии изменений в налоговых обязательствах.

Налогоплательщиком при предоставлении уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за периоды с истекшим сроком давности допущены существенные ошибки. В частности, ОКТМО, на который подлежит начисление налога, указан налогоплательщиком в уточненных налоговых декларациях (в каждой последующей корректировке) в разных значениях, что повлекло за собой начисление налога (аванса) на каждый отдельный ОКТМО в размере, самостоятельно исчисленном налогоплательщиком.

На основании представленных уточненных налоговых деклараций с неверным ОКТМО Налогоплательщиком самостоятельно уточнены налоговые обязательства по налогу на прибыль в размере 3 205 225 руб. к уплате в бюджет.

На основании п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Ввиду неоплаты исчисленных сумм налогов по состоянию на 23.05.2024:

1.Страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, в размере 6 895 руб. 13 коп;

2.Налог на прибыль в размере 1 750 672 руб.;

3.Пени в размере 738 777 руб. 41 коп.

Инспекцией сформировано Требование №11733 об уплате задолженности со сроком оплаты до 18.06.2024.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) Общества на дату направления требования составляло 2 496 344 руб. 54 коп.

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Так, по состоянию на 01.07.2024 за Налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 928 829 руб. 91 коп.:

1.Налог в размере 3 508 435 руб. 13 коп.:

- НДС в размере 323 427 руб.;

- Налог на прибыль в размере 3 178 113 руб.;

- Страховые взносы в размере 6 895 руб. 13 коп.

2.Пени в размере 1 415 308 руб. 78 коп.;

3.Штраф в размере 5 085 руб.

Инспекцией вынесено Решение № 33447 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 02.07.2024.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности производится по Поручению налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Инспекцией 10.07.2024 в ПАО «Сбербанк» направлено Поручение №12828 на списание и перечисление суммы задолженности в размере 4 945 669 руб. 40 коп.

Сальдо ЕНС Общества на дату направления Поручения составляло 4 945 669 руб. 40 коп.

На основании вышеизложенного налоговым органом соблюдены в полном объёме требования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в отношении мер принудительного взыскания по вменяемым к уплате суммам налогов, сборов, страховых взносов, пеням, штрафам.

Инспекцией правомерно вынесено Требование №11733 об уплате задолженности от 23.05.2024, правомерно сформировано Решение №33447 о взыскании задолженности от 02.07.2024, правомерно направлено в банк Поручение №12828 на списание и перечисление суммы задолженности от 10.07.2024.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определена в следующем порядке:

1.323 427 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на добавленную стоимость на основании представленных 24.04.2024 налоговых деклараций за 1 квартал 2024 года (текущие платежи);

2.145 287 руб. учтены в счет погашения задолженности по налогу на прибыль за 6 месяцев 2021 года, 9 месяцев 2021 года, 3 месяца 2024 года (текущие платежи);

3.3 032 826 руб. в счет погашения задолженности по налогу на прибыль за 3/6/9/12 месяцев 2019 года, 3/6/9/12 месяцев 2020 года (самостоятельное увеличение сумм налоговых обязательств за пределами трехлетнего срока);

4.687 410 руб. 43 коп в счет погашения задолженности по страховым взносам на основании Решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.05.2024 № 29-19/4/1672 и от 14.05.2024 № 29-19/4/1275 (текущие платежи);

5.6 895 руб. 13 коп на основании представленного расчета по страховым взносам за 3 месяца 2024 года (текущие платежи);

6.5 085 руб. в счет погашения задолженности по штрафным санкциям на основании Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2024 №18-10/5629 (текущие платежи).

7.744 738 руб. 84 коп. соответствующие суммы пени.

В отношении довода Общества о не уведомлении об изменении суммы к взысканию, а также не предоставлению расшифровки природы недоимки, Инспекция поясняет следующее.

03.07.2024 налоговым органом в адрес Общества направлено Уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, которое содержало в себе информацию о:

-Сведения о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 03.07.2024 на 2 л.;

-Детализация отрицательного сальдо (задолженнности) ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента на 63л.

В данном Уведомлении обращено особое внимание, что Решение о взыскании за счет денежных средств принимается в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

Задолженность по налогу за период с 03.07.2024 по 09.07.2024 оставалась неизменной.

В соответствии с абз. п. 5 ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Так, налоговым органом ежедневно доводилась до Общества информация о состоянии сальдо ЕНС.

Довод Общества о списании денежных средств с расчетного счета налогоплательщика 10.07.2024, ранее окончания 05.09.2024 камеральной налоговой проверки представленных 05.06.2024 является несостоятельным ввиду п. 7 и пп. 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Подпункт 3.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ устанавливает, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица в валюте Российской Федерации на основе уточненных налоговых деклараций (расчетов), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) в случае их представления после наступления срока уплаты соответствующих налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов) - в течение десяти дней со дня окончания установленного статьей 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов) или со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки указанных налоговых деклараций (расчетов), если при ее проведении не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Таким образом налоговым образом правомерно отражены на сальдо ЕНС суммы самостоятельно доначисленных налогов на основании уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, а также применены меры принудительного взыскания.

Налоговым органом в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также Письмом ФНС России от 21.10.2024 № Д-5-15/71@ «О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами трехлетнего срока от установленного срока уплаты» скорректированы налоговые обязательства налогоплательщика.

Денежные средства учтены в качестве Единого налогового платежа (далее – ЕНП) на сальдо ЕНС.

С 24.10.2024 налогоплательщик состоит на налоговом учете в ИФНС России № 33 по г. Москве.

Исправляя самостоятельно допущенную ошибку, по рекомендации налогового органа, Обществом 28.02.2025 и 18.03.2025 лично на бумажном носителе представлены корректные уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2018-2021 с исправлением самостоятельно допущенных ошибок,

ИФНС России № 33 по г. Москве 19.03.2025 и 20.03.2025 были произведены уменьшения по налогу на прибыль в размере 3 181 834 руб.. Сальдо ЕНС приведено в соответствие с действительными налоговыми обязательствами Заявителя.

Денежные средства учтены в качестве ЕНП на сальдо ЕНС.

Таким образом стоит учесть, что денежные средства, взысканные налоговым органом согласно начислениям по самостоятельно представленным налоговым декларациям по налогу на прибыль в полном объеме возвращены налогоплательщику в качестве ЕНП на сальдо ЕНС Общества.

На основании вышеизложенного Инспекцией правомерно вынесено Требование №11733 об уплате задолженности от 23.05.2024, правомерно сформировано Решение №33447 о взыскании задолженности от 02.07.2024, правомерно направлено в банк Поручение №12828 на списание и перечисление суммы задолженности от 10.07.2024.

Инспекция сообщила, что по представленным налогоплательщиком на обозрение налоговым декларациям по налогу на прибыль за 2021 год, 6 месяцев (корректировка 1), за 2021 год, 9 месяцев (корректировка 1), за 2021 год, 12 месяцев (корректировка 2) меры взыскания не применялись. Суммы начислений по данным декларациям не включены в Требование №11733 об уплате задолженности от 23.05.2024, Решение №33447 о взыскании задолженности от 02.07.2024, Поручение №12828 на списание и перечисление суммы задолженности от 10.07.2024.

Инспекция отметила, что изначально все начисления налога на прибыль были произведены в связи с некорректными действиями налогоплательщика при заполнении уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль; Обществом не представлено ни одного довода о неправомерном взыскании текущих платежей, которые обусловлены не предоставлением уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль, а начислением текущих платежей в размере 1 168 104 руб. 56 коп., а также соответствующих сумм пени в размере 207 080 руб. 98 коп., в общем размере 1 375 185 руб. 54 коп.:

1.Налог на добавленную стоимость на основании представленной 24.04.2024 налоговой декларации за 1 квартал 2024 года со сроками уплаты 28.05.2024 и 28.06.2024;

2.Налог на прибыль за 6 месяцев 2021 года со сроками уплаты 28.04.2021, 28.05.2021, 28.06.2021, 28.07.2021;

3.Налог на прибыль за 9 месяцев 2021 года со сроком уплаты 28.10.2021;

4.Налог на прибыль за 3 месяца 2024 года со сроками уплаты 28.05.2024, 28.06.2024;

5.Страховые взносы за 3 месяца 2023 года, начисленные на основании Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.05.2024 №29-19/4/1275;

6.Страховые взносы за 6 месяцев 2022 года, начисленные на основании Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.05.2024 №29-19/4/1672;

7.Страховые взносы за 3 месяца 2024 года со сроком уплаты 01.05.2024;

8.Штрафные санкции на основании Решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.05.2024 №18-10/5629;

9.Соответствующие суммы пени.

С учетом представленных в материалы дела доказательств суд соглашается с доводами налоговых органов, что Требование №11733 об уплате задолженности от 23.05.2024 вынесено правомерно, правомерно сформировано Решение № 33447 о взыскании задолженности от 02.07.2024, правомерно направлено в банк Поручение №12828 на списание и перечисление суммы задолженности от 10.07.2024.

При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежит.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Девятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд города Москвы в течение одного месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Судья

М.В.Надеев