Решение от 28 апреля 2018 г. по делу № А63-1026/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 24 апреля 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 28 апреля 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Комаревцевой А.Ю., рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, село Апанасенковское, ОГРНИП 306264327800061, ИНН <***>,

к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, город Ставрополь,

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю, город Ипатово,

о признании незаконными бездействия государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, выразившегося в отказе произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016 годы,

об обязании государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов с суммы общего дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 405 948 руб. 53 коп. (уточненные требования),

в отсутствие представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л:

в Арбитражный суд Ставропольского края обратился индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, ИП ФИО1) с заявлением к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю (далее – пенсионный фонд, заинтересованное лицо), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ставропольскому краю (далее – налоговый орган, второе заинтересованное лицо), государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Апанесенковскому району Ставропольского края (далее - УПФР по Апанасенковскому району Ставропольского края) о признании незаконными бездействий государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, выразившиеся в отказе произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2016 годы, обязании государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю произвести возврат излишне уплаченных страховых взносов с суммы общего дохода, превышающего 300 000 руб. в размере 405 948 руб. 53 коп. (уточненные требования).

Стороны в судебное заседание не явились.

Заявитель направил в адрес суда ходатайства об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) от 29.03.2018 и от 23.04.2018. Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости рассмотрения заявления об уточнении заявленных требований, поступившего в суд 23.04.2018.

Согласно заявлению от 23.04.2018 предприниматель просит суд обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 270 444 руб. 01 коп., их них: за 2014 год в сумме 121 546 руб. 81 коп., за 2015 год в сумме 148 897 руб. 20 коп.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО1 приняты к рассмотрению.

УПФР по Апанасенковскому району Ставропольского края согласно представленному ходатайству от 20.04.2018 против удовлетворения требований заявителя не возражает.

Налоговый орган направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 представила в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014-2015 годы.

В соответствии с представленной ИП ФИО1 уточненной налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2014 год налоговая база для исчисления налога составляла 181 002 руб. 06 коп. (общая сумма дохода 75 244 885 руб. 15 коп. минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 75 063 883 руб. 09 коп.).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год налоговая база для исчисления налога в 2015 году составляла 178 230 руб. (общая сумма дохода 68 519 536 руб. минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации – 68 341 306 руб.).

Уплата страховых взносов за 2014 год осуществлена предпринимателем в размере140 009 руб. 73 коп. (из них 1 144 руб. 44 коп. задолженность за 2013 год), за 2015 год – 167 508 руб.

Полагая, что суммы страховых взносов исчислены и уплачены предпринимателем без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного

федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса.

Статьей 221 Налогового кодекса предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2014 год, согласно декларации за 2014 год, составляла 181 002 руб. 06 коп. Таким образом, сумма страховых взносов за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 181 002 руб. 06 ко. и составляет 17 328 руб. 48 коп. (фиксированный размер страховых взносов).

Согласно декларации за 2015 год налоговая база для исчисления налога в 2015 году составляла 178 230 руб. Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 178 230 руб. и составляет 18 610 руб. 80 коп. (фиксированный размер).

Кроме того согласно информации представленной пенсионным фондом задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование отсутствует.

Также пенсионный фонд указал на то, что переплата у плательщика составляет за 2014 год – 121 536 руб. 81 коп., за 2015 год – 148 897 руб. 20 коп.

Спорная сумма страховых взносов, как это следует, в том числе, из пояснений управления Пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено.

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов суд считает необходимым возложить на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговые органы.

Статья 21 Закона № 250-ФЗ обязывает соответствующие органы Пенсионного фонда принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов и направлять их на следующий день после принятия в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с порядком обмена информацией Отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации от 21.09.2016 №ММВ-21-1/20/4И, принятое решение Отделения ПФР о возврате направляется в соответствующий налоговый орган на следующий день после его принятия после подтверждения территориальными органом ПФР возникшей переплаты.

При рассмотрении настоящего спора суд учитывает, что решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов управлением Пенсионного фонда принято не было, в связи с чем основанием для возврата налоговым органом излишне взысканных сумм страховых взносов является решение суда.

Кроме того суд считает, что при таких обстоятельствах решение суда является также основанием для внесения пенсионным фондом изменений сальдо переплаты по страховым взносам в карточки расчетов страхователя с бюджетом с указанием КБК и наименований платежей без вынесения самостоятельного решения о возврате страховых взносов.

Принимая во внимание изложенное, а также произведенный судом расчет излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы, суд обязывает Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Ставропольскому краю осуществить ИП ФИО1 возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в общем размере 270 434 руб. 01 коп., из них за 2014 год в размере 121 536 руб. 81 коп., за 2015 год в размере 148 897 руб. 20 коп.

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Пунктом 1 части 3 статьи 333.21 НК РФ предусмотрено, что при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными заявители-физические лица уплачивают государственную пошлину в размере 300 руб.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. (чек от 14.01.2018).

Принимая во внимание изложенное, с государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю в пользу ИП ФИО1 подлежат взысканию 300 руб. расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 3 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, село Апанасенковское, ОГРНИП 306264327800061, ИНН <***>, излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 270 434 руб. 01 коп., их них: за 2014 год в сумме 121 536 руб. 81 коп., за 2015 год в сумме 148 897 руб. 20 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1, село Апанасенковское, ОГРНИП 306264327800061, ИНН <***>, 300 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Ю.В. Ермилова