Решение от 30 июня 2017 г. по делу № А43-12112/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-12112/2017

г. Нижний Новгород 30 июня 2017 года

Резолютивная часть решения объявлена 26 июня 2017 года Решение изготовлено в полном объеме 30 июня 2017 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Логинова Кирилла Андреевича (шифр дела 11-251),

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Щукиным С.Ю., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>),

к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода

при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора Инспекцию Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода

при участии представителей сторон:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 01.03.2017,

от Государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода: ФИО3 по доверенности от 03.03.2016,

от третьего лица: ФИО4 по доверенности от 16.05.2017,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о взыскании с Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода излишне уплаченных страховых взносов в размере 143809 руб. 82 коп.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода заявленные требования оспорило по основаниям, указанным в письменном отзыве. Учреждение указало, что является ненадлежащим ответчиком по делу, основания для возврата страховых взносов отсутствуют.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Нижегородскому району г. Нижнего Новгорода представила письменные пояснения, указав, что в ходе проведения камеральных проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц заявителя нарушений не выявлено.

Рассмотрев материалы дела и представленные в обоснование заявления доказательства, суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 в соответствии со статьями 5, 15, 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязана ежемесячно, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Заявителем произведена уплата страховых взносов – по платежным поручениям № 1346 от 26.12.2014, № 781050 от 22.12.2015 в общей сумме 35939 руб. 28 коп., что составляет фиксированный платеж за 2014, 2015 годы. Также, заявителем за указанный период в доход Пенсионного Фонда Российской Федерации по платежным поручениям № 779937 от 31.03.2015, № 36 от 12.05.2016 перечислены страховые взносы в общей сумме 38877 руб. 84 коп.

Выявив у индивидуального предпринимателя ФИО1 недоимку по уплате страховых взносов за 2014, 2015 годы, Пенсионный фонд, после неисполнения плательщиком требований об уплате страховых взносов, на основании статей 19, 29 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009 принял следующие решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках: № 062S02160093928 от 06.10.2016, № 062S02160109397 от 21.11.2016.

По платежным ордерам № 233437 от 07.10.2016, № 233437 от 02.11.2016, № 233437 от 28.11.2016, № 269087 от 22.11.2016, № 269087 от 16.12.2016 с банковского счета индивидуального предпринимателя ФИО1 принудительно списана недоимка по уплате страховых взносов и пени в общей сумме 105966 руб. 33 коп. (3439 руб. 94 коп. + 19950 руб. + 14962 руб. 50 коп. + 7213 руб. 89 коп. + 60400 руб.).

Не согласившись с вышеуказанными решениями Пенсионного фонда, а также в связи с имеющейся переплатой, плательщик страховых взносов обратился в Пенсионный фонд с требованием о возврате излишне уплаченных страховых взносов, а получив отказ в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, в Фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулируются частью 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ (действующего в спорный период) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает300 000 рублей, то размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для лиц, осуществляющих уплату НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса (по ставке 13%), определяется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (пункт 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с налоговыми декларациями по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) сумма доходов индивидуального предпринимателя ФИО1 за 2014 год составила 32909195 руб. 99 коп. (корректировка 1), за 2015 год составила 28680845 руб. Вместе с тем, из представленных заявителем налоговых деклараций усматривается, что сумма налоговых вычетов в 2014 году составила 32530760 руб., в 2015 году 28355850 руб.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного, суд пришел к выводу, что правомерно начисленная сумма страховых взносов составляет: за 2014 год – 17328 руб. 48 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., что составляет фиксированный платеж и за 2014 год – 784 руб. 35 коп., за 2015 год – 249 руб. 95 коп., что составляет 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В силу статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, оценив совокупность представленных доказательств в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу, что требования индивидуального предпринимателя ФИО1 в части обязания возвратить страховые взносы в сумме 143809 руб. 82 коп. подлежат удовлетворению.

Рассмотрев вопрос о надлежащем ответчике (заинтересованном лице) по делу, суд пришел к выводу, что требования заявителя подлежат удовлетворению к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного Фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода, а возражения Фонда подлежат отклонению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» данный Федеральный закон в период его действия регулировал отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №243-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения предусматривающие передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов.

Соответственно Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 Закон №212-ФЗ признан утратившим силу.

Статьей 21 Закона №250-ФЗ предусмотрено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, из указанных положений Законов №250-ФЗ и №243-ФЗ следует, что с 01.01.2017 органы Пенсионного фонда Российской Федерации продолжают прием от плательщиков страховых взносов заявлений о возврате сумм страховых взносов, пени, штрафов за отчетные периоды истекшие до 01.01.2017 и принимают решения по данным заявлениям с последующим их направлением в налоговые органы для исполнения. Налоговые органы осуществляют зачет (возврат) сумм страховых взносов, в том числе за периоды, истекшие до 01.01.2017 по решениям органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Ссылки заинтересованного лица на то, что не оно обладает сведениями, представляемыми плательщиком страховых взносов в налоговые органы, содержащими данные о доходах заявителя судом не принимаются, поскольку индивидуальный предприниматель ФИО1 направил в Пенсионный фонд заявление о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, указав на величину доходов. В этой связи заинтересованное лицо вправе и обязано пересчитать обязательства страхователя и возвратить излишне уплаченные суммы. Сложности внутриведомственного взаимодействия Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральной налоговой службы Российской Федерации не могут влиять на права и обязанности страхователя.

Доказательств представления индивидуальным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган недостоверных сведения о полученных доходах за 2014-2015 годы, заинтересованным лицом, в нарушении статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, не представлено.

Расходы по государственной пошлине в размере 300 руб. в порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также с учетом пункта 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», относятся на Пенсионный фонд. Государственная пошлина в размере 5374 руб. 29 коп. подлежит возврату заявителю как излишне уплаченная при обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исходя из вышеизложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180-182, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН <***>) страховые взносы в сумме 143809 руб. 82 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Нижегородском районе г. Нижнего Новгорода в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН <***>) 300 руб. расходов по государственной пошлине.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 (ОГРН <***>) из федерального бюджета уплаченную по чеку-ордеру от 28.03.2017 государственную пошлину в сумме 5374 руб. 29 коп.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья К.А. Логинов