Решение от 17 июля 2019 г. по делу № А60-13955/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4,

www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-13955/2019
17 июля 2019 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 12 июля 2019 года

Полный текст решения изготовлен 17 июля 2019 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Высоцкой при ведении протокола судебного заседания помощником судьиФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о возврате излишне уплаченных страховых взносов

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>),


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО3, представитель по доверенности от 01.02.2019;

от заинтересованного лица: ФИО4, представитель по доверенности от 17.12.2018 № 05-10;

от третьего лица: не явились, извещены.

Судебное заседание проведено в отсутствие Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Екатеринбурга Свердловской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) на основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода суду не заявлено.


03.07.2019 от заявителя поступило ходатайство об уточнении заявленных требований.

04.07.2019 от Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Екатеринбурга Свердловской области поступил расчет пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Ходатайство удовлетворено, расчет приобщен к материалам дела.

Других заявлений и ходатайств не поступало.


Индивидуальный предприниматель ФИО2 обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившегося в не возврате излишне уплаченных сумм налогов и сборов в размере 201 329 руб. 35 коп. и об обязании произвести возврат из бюджета перечисленных сумм налогов и сборов и начисленных на указанную сумму пеней.

В предварительном судебном заседании заявитель заявил ходатайство об уточнении требований, согласно которому просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 201 329 руб. 35 коп.

Ходатайство судом рассмотрено и принято в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

11.06.2019 от заявителя поступило ходатайство об уточнении требований, согласно которому просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 224 107 руб. 20 коп.

Ходатайство судом рассмотрено и принято в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

03.07.2019 от заявителя поступило ходатайство об уточнении требований, согласно которому просит обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга возвратить излишне уплаченные страховые взносы в размере 224 107 руб. 11 коп., в томчисле страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 годы в размере 212 808 руб. 33 коп., пени в сумме 11 298 руб. 78 коп.

Ходатайство судом рассмотрено и принято в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Заинтересованное лицо и третье лицо возражают против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзывах.

Рассмотрев материалы дела, суд



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее - ИП ФИО2, предприниматель, заявитель) зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2004, применяет общий режим налогообложения.

В соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2014 год предпринимателем за отчетный период получен доход в сумме 56 927 530 руб. 15 коп. Сумма произведенных расходов за отчетный период составила 54 925 625 руб. 98 коп.

Платежным поручением № 99 от 18.04.2016 заявителем уплачены страховые взносы в размере 104 280 руб. 36 коп.

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 год предпринимателю начислены пени в размере 11 298 руб. 78 коп., которые уплачены по платежному поручению № 100 от 18.04.2016.

В соответствии с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ за 2015 год предпринимателем за отчетный период получен доход в сумме 57 130 712 руб. 86 коп. Сумма произведенных расходов за отчетный период составила 54 655 962 руб. 73 коп.

Платежным поручением № 71 от 24.03.2016 заявителем уплачены страховые взносы в размере 130 275 руб. 60 коп.

Доходы от осуществления предпринимательской деятельности в сумме 56 927 530 руб. 15 коп. и 57 130 712 руб. 86 коп. превышают предельный размер дохода 300 000 руб., при котором уплачивается фиксированный платеж, на основании положений п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в связи с чем, заявитель полагает, что страховые взносы подлежали уплате в меньшем размере.

С целью возврата излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014 год в размере 104 280 руб. 32 коп., за 2015 год в размере 108 528 руб. 01 коп., пени в размере 11 298 руб. 78 коп. ИП ФИО2 обратился с заявлением в арбитражный суд (с учетом уточнения заявленных требований).

При разрешении настоящего дела суд исходит из следующего:

Согласно ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ), контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 1 ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет его в соответствующий налоговый орган (ч. 3 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшего в спорный период, индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с ч. 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Вместе с тем нормы Закона № 212-ФЗ не конкретизировали, какие именно сведения о доходах (валовый доход или доход, уменьшенный на величину расходов, связанных с осуществляемой деятельностью) налоговые органы должны направлять в органы Фонд.

В постановлении от 30.11.2016 № 27-П Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Как следует из материалов дела, принятый для расчета взносов доход предпринимателя определен налоговым органом без учета расходов, что противоречит изложенной выше позиции.

Заявитель считает, что страховые взносы подлежали исчислению исходя из расчета:

за 2014 год - (56927530,15 – 54925625,98 - 300000)х1%=17019 руб. 04 коп.

за 2015 год – (57130721,86 – 54655962,73 - 300000)х1%=21747 руб. 59 коп.

Таким образом, сумма излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год составляет 104280 руб. 32 коп., за 2015 год – 108528 руб. 01 коп.

Согласно данным налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2014 год общая сумма дохода предпринимателя составила 56 927 530 руб. 15 коп., сумма произведенных расходов за отчетный период составила 54 925 625 руб. 98 коп.

Согласно данным налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год общая сумма дохода предпринимателя составила 57 130 712 руб. 86 коп., сумма произведенных расходов за отчетный период составила 54 655 962 руб. 73 коп.

Принимая во внимание указанные показатели, за 2014-2015 годы заявителем фактически получен доход, превышающий 300000 руб.

Следовательно, размер страховых взносов с дохода, превышающего 300000 руб., подлежал определению исходя из дохода, уменьшенного на сумму расходов.

На сумму излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год было произведено начисление пени в сумме 11298 руб. 78 коп., которые также были уплачены предпринимателем в бюджет.

Ссылка инспекции на то, что сформированная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации подлежит учету со дня его официального опубликования, т.е. с 02.12.2016, во внимание судом не принимается, поскольку признание Закона № 212-ФЗ утратившим силу и введение в действие главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, не затронули порядок определения базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

В свою очередь, изменения в законодательство, регулирующее порядок начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (признание Закона № 212-ФЗ утратившим силу и введение в действие главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации), были внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, то есть до принятия Конституционным Судом Российской Федерации Постановления № 27-П.

Возврат излишне уплаченных страховых взносов осуществляет налоговый орган.

Таким образом, суд приходит к выводу, что надлежит обязать налоговый орган произвести возврат ИП ФИО2 излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год в сумме 104 280 руб. 32 коп., за 2015 год - 108 528 руб. 01 коп., а также излишне уплаченных пени в размере 11 298 руб. 78 коп.

Каких-либо доводов относительно арифметической правильности представленного предпринимателем расчета налоговым органом не заявлено, расчет предпринимателя сверен с расчетом Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе города Екатеринбурга.

При оглашении резолютивной части решения 12.07.2019 судом была допущена оговорка при указании сумм, подлежащих возврату предпринимателю, а именно: оглашено только «212808 рублей 33 копейки». Вместе с тем, суд объявил об удовлетворении заявленных требований в полном объеме, в резолютивной части решения указано на возврат «излишне уплаченных страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 годы в размере 212 808 (двести двенадцать тысяч восемьсот восемь) рублей 33 копейки, пени в сумме 11 298 (одиннадцать тысяч двести девяносто восемь) рублей 78 копеек». Данная оговорка подлежат исправлению в порядке ст. 179 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при изготовлении полного текста решения.

Судебные расходы по заявлению относятся на Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ст. 110 АПК РФ).

Руководствуясь ст.110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП <***>) излишне уплаченные страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию за 2014-2015 годы в размере 212 808 (двести двенадцать тысяч восемьсот восемь) рублей 33 копейки, пени в сумме 11 298 (одиннадцать тысяч двести девяносто восемь) рублей 78 копеек.

3. В порядке распределения судебных расходов взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРНИП: <***>) 300 (триста) рублей 00 копеек, в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

5. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

Выдача исполнительных листов производится не позднее пяти дней со дня вступления в законную силу судебного акта.

По заявлению взыскателя дата выдачи исполнительного листа (копии судебного акта) может быть определена (изменена) в соответствующем заявлении, в том числе посредством внесения соответствующей информации через сервис «Горячая линия по вопросам выдачи копий судебных актов и исполнительных листов» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» либо по телефону Горячей линии 371-42-50.

В случае неполучения взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».



Судья Е.В. Высоцкая