Решение от 9 июня 2023 г. по делу № А51-4062/2022

105/2023-133294(2)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ 690091, г. Владивосток, ул. Октябрьская, 27 Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А51-4062/2022
г. Владивосток
09 июня 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 05 июня 2023 года. Полный текст решения изготовлен 09 июня 2023 года.

Арбитражный суд Приморского края в составе судьи В.В.Овчинникова, при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по иску общества с ограниченной ответственностью "НОРД" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "ТРАНССПЕЦГРУПП" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании 12 614 630 рублей

третье лицо: Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю

при участии: стороны не явились, извещение надлежащее,

установил:

решением Арбитражного суда Приморского края от 05.05.2022 (в виде резолютивной части) удовлетворены исковые требования общества с ограниченной ответственностью "НОРД", с общества с ограниченной ответственностью "ТРАНССПЕЦГРУПП" в пользу общества с ограниченной ответственностью "НОРД" взыскано 12 614 630 рублей основного долга по договору поставки запчастей № Б181652/НТ от 29.06.2018, а также 63 073 рубля расходов по оплате государственной пошлины.

Решение суда вступило в законную силу, выдан исполнительный лист 19.09.2022 серия ФС № 023524783.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю (далее - инспекция, налоговый орган, МИФНС № 16) 03.11.2022 обратилась в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о пересмотре названного решения по вновь открывшимся обстоятельствам. В обоснование заявления МИФНС № 16 сослалась на то, что выводы суда по настоящему гражданско-правовому спору непосредственно влияют на налоговые правоотношения, являющиеся публичными правоотношениями, в защиту которых выступает налоговый орган, тем самым непосредственно затрагивают его права. Необходимость пересмотра настоящего дела по вновь открывшимся обстоятельствам обусловлена выявленными нарушениями налогового законодательства, противоречиями в обстоятельствах, установленных по результатам выездной налоговой проверки, и в судебном акте, свидетельствующих о Для ограниченного доступа к оригиналам судебных актов с электронными подписями судей по делу № А51-4062/2022 на информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» (http://kad.arbitr.ru) используйте секретный код:

Возможность доступна для пользователей, авторизованных через портал государственных услуг (ЕСИА).


совершении юридическими лицами правонарушения, направленного на уклонение от уплаты налогов путем совершения фиктивных хозяйственных операций. При этом действительной целью обращения истца (ООО «Норд») к ответчику (ООО «ТСГ») с иском в арбитражный суд являлось получение внешнего легального основания для перечисления значительной суммы денежных средств в адрес фиктивного контрагента.

Решением Арбитражного суда Приморского края от 14.04.2023 отменено решение Арбитражного суда Приморского края от 05.05.2022 по делу № А51-4062/2022. Рассмотрение дело назначено к судебному разбирательству.

Стороны в заседание суда не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Ответчик отзыв на иск не представил.

Судебное разбирательство проводится в отсутствие сторон в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд установил следующее.

Между ООО «НОРД» (поставщик) и ООО «Трансспецгрупп» (покупатель) 29.06.2018 заключен договор поставки запчастей № Б18-1652/НТ. Согласно п. 1.1. договора поставщик обязуется передать в собственность покупателя, а покупатель обязуется оплатить и принять автозапчасти, далее называемые «Товар», в период действия настоящего договора.

Согласно п. 2.3. договора оплата по настоящему договору в размере 100% от цены счета производится покупателем после получения счета поставщика, по факту оплаты осуществляется поставка товара.

Как следует из пояснений истца в обоснование исковых требований, в соответствии с актом сверки к договору товара было поставлено на сумму 24 297 000 рублей. Факт поставки товара по договору подтверждается универсальными передаточными документами от 03.07.2018 № 19/2, от 16.07.2018 № 22/1, от 27.07.2018 № 25/1, от 07.08.2018 № 28/1, от 20.08.2018 № 33/1, от 31.08.2018 № 42/1, от 05.09.2018 № 44/1, от 12.09.2018 № 50/1, от 26.09.2018 № 60/2.

Направленная в адрес ООО "ТРАНССПЕЦГРУПП" претензия от 01.02.2021 о наличии долга и его погашении, оставлена заказчиком без удовлетворения.

В связи с тем, что ответчиком оплата за поставленный товар своевременно и в полном объеме не произведена, истец обратился в суд с иском о взыскании с ответчика 12 614 630 рублей основного долга по договору поставки запчастей № Б18-1652/НТ от 29.06.2018.

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Приморскому краю указала на следующее.

Инспекцией в отношении ООО «ТрансСпецГрупп» (далее - ООО «ТСГ», налогоплательщик, общество) с 27.09.2021 по 11.03.2022 проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020.

В ходе выездной налоговой проверки по результатам анализа представленных ООО «ТСГ» документов (универсальные передаточные акты) установлено, что в 3 квартале 2018 года ООО «Норд» в адрес ООО «ТрансСпецГрупп» осуществлялась поставка запасных частей к транспортным средствам на общую сумму 24 920 000 рублей, в том числе НДС - 3 801 355,94 рубля.

При этом, иных документов, подтверждающих реальность поставки товара (запчастей), в том числе, сам договор поставки, ни проверяемым налогоплательщиком, ни спорным контрагентом, не представлено.

Согласно проведенному анализу выписок банка ООО «ТСГ» оплата товара произведена частично в сумме 623 000 рублей с назначением платежа «Оплата за запчасти по сф. № 19/2 от 03.07.2018. Сумма 623 000 руб. в т. ч. НДС (18%) 95 033.90


руб.».

Вместе с тем в ходе проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии деловой цели при взаимоотношениях ООО «ТСГ» с ООО «Норд» и создании искусственной ситуации по оформлению документов, путем привлечения юридического лица, зарегистрированного без цели осуществления реальной предпринимательской деятельности и фактического исполнения хозяйственных операций, что подтверждается следующими обстоятельствами.

Налогоплательщиком по сделкам с контрагентом ООО «Норд» представлен формальный пакет документов - УПД, согласно которым в адрес ООО «ТСГ» поставляли запчасти для автомобилей. Представленные УПД не содержат сведений об идентификаторе договора (соглашения), о транспортной накладной, на основании которой осуществлена перевозка грузов, о паспортах качества, сертификатах соответствия, дате получения груза. Таким образом, содержащиеся в представленных УПД сведения, неполны, недостоверны, не подтверждают реальные поставки товара (запчастей) непосредственно контрагентом ООО «Норд».

Документы, которые должны быть составлены, исходя из характера исполнения спорных сделок (техническая документация, документы складского учета, путевые листы, акты сверок, сертификаты качества и т.д.), сам договор поставки, а также документы, подтверждающие транспортировку спорных товаров, не представлены. Таким образом, налогоплательщиком (контрагентом ООО «Норд») не представлены документы, подтверждающие реальное исполнение спорных сделок.

В собственности ООО «ТСГ» техника, на которую имелась бы необходимость установки «поставленных» ООО «Норд» товаров, отсутствует.

В отношении спорного контрагента ООО «Норд» проверкой установлены обстоятельства, указывающие на невозможность ведения реальной хозяйственной деятельности и исполнения взятых на себя обязательств: отсутствие по адресу регистрации; отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера; отсутствие материальных ресурсов необходимых для ведения ФХД; отсутствие активов, движимого и недвижимого имущества, информации об официальных сайтах в сети интернет; предоставление налоговой отчетности с недостоверными сведениями, высокая доля вычетов по НДС от 96% до 100%, минимальная уплата налогов; 05.08.2020 регистрирующим органом приято решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в связи с недостоверными сведениями.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Норд» показал отсутствие поставщиков, осуществлявших поставку аналогичного вида товара (запчастей) в адрес спорного контрагента, в последующем реализованного ООО «ТСГ».

Отсутствие оплаты за поставленные запчасти (произведена оплата в размере 623 000 руб., при заявленной стоимости сделки в размере 24 920 000 руб.). Полученные от ООО «ТСГ» денежные средства в размере 623 000 рублей перечислялись в дальнейшем в адрес ФИО2 (руководитель/учредитель ООО «Норд» в период с 31.01.2018 по 03.02.2021) с назначением платежа «пополнение счета».

Судебным актом Находкинского городского суда Приморского края (дело № 1314-20) установлено использование организации ООО «Норд» в целях извлечения материальной выгоды от совершения незаконных финансовых операций.

Действия общества по заключению сделки с ООО «Норд» не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий. Руководитель ООО «ТСГ» на допрос не явился, тем самым не подтвердил деловую цель заключения сделки именно с ООО «Норд». При этом ООО «ТСГ» осуществляло реальную деятельность по покупке товара, привлекая контрагентов, не имеющих признаков «проблемных»: ООО «ФИО3 энд сервисес», ООО «Макси трак», ООО «Ост-Авто», ООО «Ферронордик машины».


На основании вышеизложенного и результатов мероприятий налогового контроля установлено, что ООО «Норд» не имело реальной возможности для исполнения своих обязательств перед ООО «ТСГ».

Согласно статье 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Обстоятельства, указанные третьим лицом, и неоспоренные сторонами, свидетельствуют о создании видимости реального осуществления деятельности спорным контрагентом, основной целью совершения ООО «ТСГ» сделки являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а уменьшение своих налоговых обязательств (получение налоговой экономии), сделка не исполнена спорным контрагентом ООО «Норд».

Обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований (часть 3.1 статьи 70 АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий (часть 2 статьи 9 АПК РФ).

Стороны представленные инспекцией аргументы не оспорили. При таких обстоятельствах исковые требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы подлежат отнесению на истца.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "НОРД" в доход федерального бюджета 23 000 рублей государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Приморского края в течение месяца со дня его принятия в Пятый арбитражный апелляционный суд и в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения апелляционной инстанции.

Судья Овчинников В.В.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 20.03.2023 1:59:00

Кому выдана Овчинников Василий Васильевич