Решение от 24 апреля 2017 г. по делу № А72-19873/2016

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

город Ульяновск

«24» апреля 2017 года Дело № А72-19873/2016


Резолютивная часть решения объявлена 19.04.2017.

Решение в полном объеме изготовлено 24.04.2017.

Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи О.В. Конновой,

при ведении протокола и аудиозаписи судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

государственного учреждения – Ульяновское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>)

к государственному учреждению здравоохранения «Центральная городская клиническая больница г. Ульяновска» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>),

третьи лица - Федеральная налоговая служба в лице инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска,

о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 162 312 руб. 42 коп.

с участием:

от заявителя – ФИО2, по доверенности от 05.04.2017,

в отсутствие остальных лиц, извещенных надлежащим образом, от третьих лиц – заявления о рассмотрении дела без участия;

установил:

государственное учреждение – Ульяновское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – фонд) обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области к государственному учреждению здравоохранения «Центральная городская клиническая больница г. Ульяновска» (далее -больница) с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 162 312 руб. 42 коп., в том числе:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством недоимки в сумме 126 148 руб. 57 коп., пеней в сумме 24 руб. 62 коп., штрафа в сумме 25 229 руб. 71 коп.,

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний недоимки в сумме 9 604 руб. 29 коп., пеней в сумме 463 руб. 28 коп., штрафа в сумме 841 руб. 95 коп.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Федеральная налоговая служба в лице инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска и ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска.

Фонд уточнил заявленные требования, просил взыскать с больницы 162 057 руб. 48 коп., в том числе:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством недоимку в сумме 126 148 руб. 57 коп., пени в сумме 24 руб. 62 коп., штраф в сумме 25 229 руб. 71 коп.,

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний недоимку в сумме 9 604 руб. 29 коп., пени в сумме 463 руб. 28 коп., штраф в сумме 587 руб. 01 коп.

Данное уточнение судом удовлетворено в порядке статьи 49 АПК РФ, о чем вынесено протокольное определение от 14.03.2017.

Фонд заявил об отказе от иска в части в связи с уплатой задолженности по страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в общей сумме 52 руб. 61 коп., в том числе недоимки в сумме 50 руб. 46 коп., пени в сумме 2 руб. 15 коп. (платежные поручения от 02.02.2017 №№ 15341, 14920), которое принято судом к рассмотрению определением от 15.02.2017.

Фонд заявил об отказе от иска в части в связи с уплатой недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 564 руб. 43 коп. (платежное поручение № 17011 от 03.02.2017) и штрафа в сумме 112 руб. 88 коп. (платежное поручение № 17071 от 03.02.2017), которое принято судом к рассмотрению протокольным определением от 19.04.2017.

Ответчик с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в отзыве.

ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в представленном отзыве указала, что выплаты должны облагаться страховыми взносами, как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.

Заслушав объяснения заявителя, всесторонне исследовав представленные доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 71 АПК РФ, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 2 статьи 49 АПК РФ заявитель вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от заявления полностью или частично.

Исходя из смысла части 5 статьи 49 АПК РФ, суд обязан проверять распорядительные действия сторон на соответствие установленным законом критериям. Такой подход призван обеспечивать разумный баланс между диспозитивностью и императивностью в арбитражном процессе, соблюдение законности, защиту прав и законных интересов других лиц - как участвующих в деле, так и не участвующих в нем.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний урегулированы Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ), отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ, действовал в период спорных правоотношений).

Как следует из материалов дела и установлено судом, фондом в отношении больницы была проведена плановая выездная проверка правильности начисления, уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и расходования этих средств, а также правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, результаты которой отражены в акте документальной выездной проверки № 351 н/с от 18.07.2016 и в акте выездной проверки № 497 с/с – доходы от 18.07.2016.

В ходе проверки было установлено, что в нарушение Закона № 125-ФЗ и Закона № 212-ФЗ больницей не были начислены страховые взносы на выплаты, произведенные молодым специалистам, на оплату выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, на выплату в связи с акцией «Роди патриота в День России».

Решениями фонда от 16.08.2016 № 239 и № 226 больнице начислены:

- страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 9 604 руб. 29 коп. (из них: на выплаты молодым специалистам – 9 553 руб. 83 коп., на оплату выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом – 4 руб. 73 коп., на выплату в связи с акцией «Роди патриота в День России» - 42 руб., на сумму заработной платы – 3 руб. 73 коп.), пени в сумме 463 руб. 28 коп. (из них: на выплаты молодым специалистам – 229 руб. 38 коп., на оплату выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом – 0 руб. 21 коп., на выплату в связи с акцией «Роди патриота в День России» - 1 руб. 79 коп., на сумму заработной платы – 0 руб. 15 коп., за несвоевременную уплату страховых взносов – 231 руб. 75 коп.), штраф в сумме 587 руб. 01 коп. (на выплаты молодым специалистам),

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 126 148 руб. 57 коп. (из них: на выплаты молодым специалистам – 125 584 руб. 14 коп., на оплату выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом – 48 руб. 94 коп., на выплату в связи с акцией «Роди патриота в День России» - 464 руб., на сумму заработной платы – 51 руб. 49 коп.), пени в сумме 24 руб. 62 коп. (за несвоевременную уплату страховых взносов), штраф в сумме 25 229 руб. 71 коп. (из них: на выплаты молодым специалистам – 25 116 руб. 83 коп., на оплату выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом – 9 руб. 79 коп., на выплату в связи с акцией «Роди патриота в День России» - 92 руб. 80 коп., на сумму заработной платы – 10 руб. 29 коп.).

Фондом больнице было направлено требование № 105 от 15.09.2016 об уплате указанной задолженности в установленный срок.

По мнению фонда и ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, выплаты молодым специалистам, за дополнительные выходные дни, предоставляемые по уходу за детьми-инвалидами, в связи с акцией «Роди патриота в День России», произведены больницей своим работникам в рамках трудовых отношений и являются объектом обложения страховыми взносами.

Между тем указанные доводы являются ошибочными.

Частью 2 статьи 12 Федерального закона № 165-ФЗ от 16.07.1999 «Об основах обязательного социального страхования», частью 2 статьи 17, статьей 22 Закона № 125-ФЗ установлена обязанность страхователя по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также срок исполнения данной обязанности.

В силу норм статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, а также все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Согласно статье 22.1 Закона № 125-ФЗ обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов, включая взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется в порядке, аналогичном порядку, установленному положениями статей 18 - 23, 25 - 27 Закона № 212-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 19 Закона № 125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний - в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

В соответствии с нормами части 1 статьи 5, части 1 статьи 18, пунктом 1 части 2 статьи 28 Закона № 212-ФЗ ответчик как страхователь по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

В соответствии с частью 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Статьей 9 Закона N 212-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

- все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (подпункт "д" пункта 2); с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность (подпункт "и" пункта 2); суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункт "б" пункта 3); суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период (пункт 11) и другие.

Статьей 25 Закона № 212-ФЗ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов предусмотрено взыскание пеней.

Согласно пункту 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

02.05.2012 Законодательным Собранием Ульяновской области принят Закон Ульяновской области N 49-ЗО "О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области" (вступил в законную силу с 01.01.2013).

Статьей 2 указанного Закона установлено, что право на получение мер социальной поддержки, установленных статьей 3 настоящего Закона, предоставляется молодым специалистам, поступившим на работу в областные государственные учреждения, осуществляющие в качестве основного (уставного) вида деятельности образовательную деятельность, медицинскую деятельность, а также деятельность в сферах социального обслуживания населения, культуры, кинематографии, архивного дела, физической культуры и спорта, ветеринарии. Право на получение установленных статьей 3 настоящего Закона мер социальной поддержки также предоставляется молодым специалистам, поступившим на работу в муниципальные учреждения муниципальных образований Ульяновской области, осуществляющие в качестве основного (уставного) вида деятельности образовательную деятельность, а также деятельность в сферах культуры, кинематографии, архивного дела, физической культуры и спорта.

Согласно статье 3 этого Закона после оформления приема на работу в указанные в статье 2 настоящего Закона учреждения молодым специалистам предоставляются следующие меры социальной поддержки:

1) единовременная денежная выплата в размере 10000 рублей;

2) ежемесячная денежная выплата в размере 1000 рублей.

Молодым специалистам, проживающим в сельской местности, рабочих поселках (поселках городского типа) Ульяновской области и поступившим на работу в указанные в статье 2 настоящего Закона учреждения, дополнительно предоставляются меры социальной поддержки, в том числе:

1) единовременная денежная выплата за каждый год работы в следующих размерах:

а) за первый год работы – 20 000 рублей;

б) за второй год работы – 40 000 рублей;

в) за третий год работы – 60 000 рублей.

На основании статьи 5 Закона Ульяновской области N 49-ЗО от 02.05.2012 финансовое обеспечение расходных обязательств, связанных с исполнением настоящего Закона, осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных на эти цели исполнительным органам государственной власти Ульяновской области законом Ульяновской области об областном бюджете Ульяновской области на соответствующий финансовый год и плановый период.

Размер и основание ежемесячных и единовременных выплат молодым специалистам фонд не оспорил.

В данном случае ежемесячные и единовременные выплаты молодым специалистам произведены в соответствии с Законом Ульяновской области N 49-ЗО от 02.05.2012 «О мерах социальной поддержки отдельных категорий молодых специалистов на территории Ульяновской области».

Данные выплаты направлены на привлечение молодых специалистов к работе в государственном учреждении здравоохранения.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации, оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В данном случае, спорные выплаты носят характер социальной поддержки. При этом спорные выплаты не относятся по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

Аналогичный характер социальной поддержки носят выплаты, связанные с акцией «Роди патриота в День России» согласно постановлению Правительства Ульяновской области от 09.08.2016 N 380-П.

В рассматриваемых ситуациях единовременные социальные компенсации не зависели от квалификации, сложности, качества, количества, условий выполнения работы.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12 выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Согласно статье 1 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

Статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами.

Согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.06.2010 № 1798/10 данные выплаты носят характер государственной поддержки, поскольку направлены на компенсацию потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход, имеют целью компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан. При этом указанная гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

С учетом изложенного, данные выплаты не являются вознаграждением в рамках трудового договора (трудовых отношений), поскольку в силу их характера не являются оплатой труда (вознаграждением за труд) работников, как она определена статьей 129 ТК РФ, а производятся в виде сохранения заработка в пользу только той категории работников, которая в силу своих семейных обязанностей осуществляет уход за ребенком - инвалидом, то есть имеют компенсационный характер.

Следовательно, оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов не подлежит.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что вышеперечисленные выплаты как иные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, что исключает начисление недоимки по страховым взносам на основании Законов № 125-ФЗ, № 212-ФЗ.

Аналогичные выводы изложены в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 25.05.2016 N Ф06-8160/2016 по делу N А06-7743/2015.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что следует принять отказ фонда от требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 51 руб. 49 коп., штрафа в сумме 10 руб. 29 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 3 руб. 73 коп., пеней в сумме 0 руб. 15 коп. Производство по делу в данной части подлежит прекращению на основании пункта 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

В остальной части отказ от требований суд не принимает, так как это противоречит закону и нарушает права других лиц.

В данной части дело в силу положений части 5 статьи 49 АПК РФ подлежит рассмотрению по существу.

Исходя из приведенных выше норм права, следует оставить без удовлетворения требование фонда в части взыскания с больницы задолженности в сумме:

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством недоимки в сумме 126 097 руб. 08 коп., штрафа в сумме 25 219 руб. 42 коп.,

- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний недоимки в сумме 9 600 руб. 56 коп., пени в сумме 231 руб. 38 коп., штрафа в сумме 587 руб. 01 коп.

В остальной части, поскольку досудебный порядок соблюден, расчет пеней подтвержден материалами дела и ответчиком не оспорен, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Расчет суммы, подлежащей взысканию, суд производит в соответствии с данными, представленными заявителем с расшифровкой заявленных к взысканию сумм, за вычетом из них сумм, связанных с выплатами молодым специалистам, за дополнительные выходные дни, предоставляемые по уходу за детьми-инвалидами, в связи с акцией «Роди патриота в День России».

Согласно ст. 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины следует отнести на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь статьями 49, 110, 150, 167-170, 180, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Принять отказ государственного учреждения – Ульяновского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации от требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 51 руб. 49 коп., штрафа в сумме 10 руб. 29 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 3 руб. 73 коп., пеней в сумме 0 руб. 15 коп.

Прекратить производство по делу в указанной части заявленных требований.

В остальной части отказ от требований не принимать.

Взыскать с государственного учреждения здравоохранения «Центральная городская клиническая больница г. Ульяновска» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) в пользу государственного учреждения – Ульяновского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) для зачисления в бюджеты соответствующих уровней 256 (двести пятьдесят шесть) руб. 37 коп., в том числе пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 24 руб. 62 коп., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 231 руб. 75 коп.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с государственного учреждения здравоохранения «Центральная городская клиническая больница г. Ульяновска» (ОГРН <***>, ИНН <***>, <...>) в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 12 (двенадцать) руб. 00 коп.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение суда, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Самара) с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ульяновской области.

Судья О.В. Коннова