Решение от 23 апреля 2017 г. по делу № А45-1665/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-1665/2017
г. Новосибирск
24 апреля 2017 года
резолютивная часть решения объявлена 18 апреля 2017 года

решение в полном объеме изготовлено 24 апреля 2017 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Шашковой В.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело

по заявлению Акционерного общества Сельскохозяйственное предприятие «Железнодорожное», п. Железнодорожный

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Новосибирской области, г. Новосибирск

о признании безнадежной к взысканию недоимки

от заявителя – ФИО2, доверенность от 20.01.2017, паспорт;

от заинтересованного лица – не явился, уведомлен

Акционерное общество Сельскохозяйственное предприятие «Железнодорожное» (далее – общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Новосибирской области (далее – налоговый орган, ответчик) о признании невозможной к взысканию недоимки по налогам в сумме 342 752 рублей 13 копеек, по штрафам в сумме 1000 рублей, в связи с истечение сроков взыскания в принудительном порядке предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав пояснения представителей заявителя и заинтересованного лица, суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению.

При принятии решения суд исходит из следующих фактических обстоятельств дела и норм права.

Как следует из материалов дела, налоговым органом заявителю выдана справка №149592 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 12.09.2016, в которой отражена задолженность акционерного общества Сельскохозяйственное предприятие «Железнодорожное» невозможная к взысканию: по налогу на доходы физических лиц в сумме 222241 рубль, по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 203 рублей, по земельному налогу в сумме 110437 рублей 13 копеек, по водному налогу в сумме 9871 рубль, по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемую в Федеральный бюджет РФ в сумме 100 рублей, по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемую в бюджеты субъектов РФ в сумме 900 рублей.

Недоимка по НДФЛ образовалась в 2010 год.

Недоимка по штрафу по налогу на прибыль организаций образовалась в 2012 году.

Недоимка по НДС образовалась в 2010 году.

Недоимка по земельному налогу образовалась за период с 2012 по 2013.

Недоимка по водному налогу образовалась за период с 2008 по 2012.

Таким образом, общество считает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания указанных сумм задолженности в связи с пропуском установленных налоговым законодательством, сроков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Статьями 46, 47 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках и порядок взыскания налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя.

В соответствии со статьей 46 НК РФ взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. При этом указанной статьей установлены сроки, в течение которых налоговым органом должно быть принято решение о взыскании налога и направлено в банк поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (в редакции, действующей с 01.01.2007г.)

В соответствии с пунктами 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, а также при взыскании сбора и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела усматривается, что в настоящее время срок подачи заявления о взыскании с общества причитающейся к уплате задолженности налоговым органом пропущен.

Исследование вопроса о соблюдении налоговым органом сроков взыскания задолженности предполагает установление периода, в котором данная задолженность образовалась. При определении предельного (пресекательного) срока взыскания недоимки и пени учитывается совокупность сроков, установленных статьей 70 НК РФ, срока на добровольное исполнение обязанности по требованию, шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом утратил право на взыскание спорной суммы задолженности.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговый орган обязан представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

В справке №149592 по состоянию на 12.09.2016, выданной налогоплательщику, содержатся сведения о задолженности за неуплату налогов, сборов, взносов без отражения информации о невозможности взыскания этого долга в принудительном порядке.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Доказательств того, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с заявителя задолженности, указанной в справке №149592 по состоянию на 12.09.2016, материалы дела не содержат.

В Постановлении Президиума ВАС РФ №105434 от 10.01.2013 отмечено, что в силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Такое заявление налогоплательщика подлежит рассмотрению судом по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Налоговый орган в суд за взысканием с общества задолженности по пени не обращался, доказательств наличия уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не представил.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, установлен Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@. Согласно пунктам 2.4, 3 указанного порядка, его положения применяются в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика.

Поскольку заявителем представлены достаточные доказательства, свидетельствующие об отсутствии спора о праве, иного внесудебного порядка установления данного факта, суд приходит к выводу о наличии необходимых условий для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания числящейся за заявителем задолженности в сумме 343752 рублей 13 копеек.

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки Акционерного общества Сельскохозяйственное предприятие «Железнодорожное» по налогу на доходы физических лиц в сумме 222241 рубль, по НДС на товары, производимые на территории РФ в сумме 203 рублей, по земельному налогу в сумме 110437 рублей 13 копеек, по водному налогу в сумме 9871 рубль, по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемую в Федеральный бюджет РФ в сумме 100 рублей, по штрафу по налогу на прибыль, зачисляемую в бюджеты субъектов РФ в сумме 900 рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Новосибирской области в пользу Акционерного общества Сельскохозяйственное предприятие «Железнодорожное» 6000 рублей в возмещение расходов по уплате государственной пошлины.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья

В.В. Шашкова