Решение от 20 сентября 2023 г. по делу № А15-6148/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-6148/2022
20 сентября 2023 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 13 сентября 2023 г.

Решение в полном объеме изготовлено 20 сентября 2023 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Тоннельспецстрой» (ИНН <***>, ОГРН<***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН<***>, ОГРН<***>)

о признании действий УФНС России по РД, выраженных в выдаче справки №2023-77976 от 04.09.2023 о наличии у ООО «Тоннельспецстрой» неисполненной обязанности по уплате мораторных процентов в размере 556 062,26 руб. (отрицательное сальдо по процентам), незаконными, как не соответствующими НК РФ, об обязании УФНС России по РД устранить выявленные ошибки в справке №2023-77976 от 04.09.2023,

при участии представителей сторон, согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Тоннельспецстрой» (далее – заявитель, ООО «Тоннельспецстрой») обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Махачкалы (далее – заинтересованное лицо, ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы), Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, УФНС России по РД) о признании незаконным бездействия, выразившегося в непредставлении в установленный срок ответа на обращение от 07.09.2022 №14/22; о признании незаконным акта сверки расчетов от 22.03.2022 №2022-14997; об обязании УФНС России по Республике Дагестан произвести перерасчет мораторных процентов, начислив их с даты открытия конкурсного производства до даты погашении задолженности.

Определением от 10.08.2023 судом принято к рассмотрению заявление общества об уточнении исковых требований от 05.08.2023, в связи с чем, изменен процессуальный статус ИФНС по Советскому району г.Махачкалы с ответчика на третье лицо, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика.

Определением от 04.09.2023 судебное разбирательство по делу отложено на 13.09.2023.

07.09.2023 от истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, в котором общество просит признать действия УФНС России по РД, выраженные в выдаче справки №2023-77976 от 04.09.2023 о наличии у ООО «Тоннельспецстрой» неисполненной обязанности по уплате мораторных процентов в размере 556 062,26 руб. (отрицательное сальдо по процентам), незаконными, как не соответствующими НК РФ; обязать УФНС России по РД устранить выявленные ошибки в справке №2023-77976 от 04.09.2023.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, ООО «Тоннельспецстрой» является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Махачкалы.

Определением от 14.01.2021 производство по делу №А15-3241/2018 о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Тонельспецстрой» (367912, <...>, ОГРН<***>, ИНН <***>) прекращено.

В акте сверки №2022-14997 от 22.03.2022 за ООО «Тоннельспецстрой» числится задолженность (мораторные проценты) по НДС, прочие начисления – 460 622,96 руб. и по налогу на прибыль (региональный бюджет), прочие начисления – 20 560,75 руб.

Согласно ответу от 01.09.2022 УФНС России по РД от 01.09.2022 № 16-18/11226@, сумма вышеуказанных мораторных процентов начислена за период с 29.10.2018 по 14.11.2019 (период наблюдения), с 14.11.2019 до 19.11.2020 (период конкурсного производства, до исключения УФНС из реестра кредиторов).

ООО «Тоннельспецстрой» 06.09.2022 (исх. № 06/22) и 07.09.2022 (исх. № м/22) направило в адрес ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы и Управления ФНС России по РД через личный кабинет и заказным письмом (вручено 09.07.2022), соответственно, письма с требованием произвести перерасчёт сумм мораторных процентов, начислив их до фактического погашения задолженности и только на сумму основного долга, как указано в Законе о банкротстве.

В ответе ИФНС России по Советскому району г. Махачкалы от 07.09.2022 №04-45/006799@ указано, что заявление ООО «Тоннельспецстрой» перенаправлено в УФНС России по РД в отдел обеспечения процедур банкротства для рассмотрения.

ООО «Тоннельспецстрой», ввиду отсутствия у общества задолженности в таком размере, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным бездействия, выразившегося в непредставлении в установленный срок ответа на обращение от 07.09.2022 №14/22; о признании незаконным акт сверки расчетов от 22.03.2022 №2022-14997; об обязании УФНС России по Республике Дагестан произвести перерасчет мораторных процентов, начислив их с даты открытия конкурсного производства до даты погашении задолженности.

Обществу налоговой инспекцией была выдана справка №2023-77976 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, согласно которой у общества имеется задолженность по налогам в общем размере 3 283 842,43 руб., в том числе по процентам в размере 556 062,26 руб.

В ходе судебного разбирательства, общество, ввиду отсутствия у него задолженности по процентам в таком размере, уточнило заявленные требования, и просит: признать действия УФНС России по РД, выраженные в указании в справке №2023-77976 от 04.09.2023 о наличии у ООО «Тоннельспецстрой» неисполненной обязанности по уплате мораторных процентов в размере 556 062,26 руб. (отрицательное сальдо по процентам), незаконными, как не соответствующие НК РФ; обязать УФНС России по РД устранить выявленные ошибки в справке №2023-77976 от 04.09.2023.

Рассмотрев требование заявителя о признании действий УФНС России по РД, выраженных в указании в справке №2023-77976 от 04.09.2023 о наличии у ООО «Тоннельспецстрой» неисполненной обязанности по уплате мораторных процентов в размере 556 062,26 руб. (отрицательное сальдо по процентам), незаконными, как не соответствующие НК РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования на основании следующего.

Как следует из материалов дела и установлено судом, задолженность (мораторные проценты) по НДС, прочие начисления – 460 622,96 руб. и по налогу на прибыль (региональный бюджет), прочие начисления – 20 560,75 руб. начислена за период с 29.10.2018 по 14.11.2019 (период наблюдения), с 14.11.2019 до 19.11.2020 (период конкурсного производства, до исключения УФНС из реестра кредиторов).

При этом судом установлено, что в рамках дела №А15-3241/2018 требования Управления ФНС России по РД об уплате обязательных платежей включенные в реестр требований кредиторов ООО «Тонельспецстрой» признаны погашенными в полном объеме, кредитор Управление ФНС России по РД заменен на индивидуального предпринимателя ФИО2. От индивидуального предпринимателя ФИО2 поступило заявление об отказе от заявленных требований к должнику и прекращении производства по делу о банкротстве.

Определением от 14.01.2021 производство по делу №А15-3241/2018 о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Тонельспецстрой» прекращено.

Таким образом, рассмотрев требования истца о признании незаконными действий Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан, выразившихся в выдаче справки №2023-77976 от 04.09.2023, содержащей недостоверные данные о наличии у ООО «Тоннельспецстрой» задолженности по мораторным процентам в размере 556 062,26 руб. (отрицательное сальдо по процентам) (с учетом уточнения заявленного требования в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), как несоответствующие налоговому кодексу Российской Федерации, суд считает их подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговая инспекция выдала ООО «Тоннельспецстрой» справку №2023-77976 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, согласно которой по состоянию на 04.09.2023 общество имеет, в числе прочего, неисполненную обязанность по уплате задолженности по процентам в общем размере 560 062,26 руб., в том числе: суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 312 822,65 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 85 330,63 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 62 469,68 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 20 560,75 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 53,17 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 127,3 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 74 539,29 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 4,17 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 154,62 руб.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Лицевой счет, который ведет инспекция, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов.

Следовательно, содержание справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 №4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Проверив доводы представителя заявителя о том, что задолженность по указанным требованиям у общества отсутствует, так как эти суммы были уплачены в рамках дела о банкротстве №А15-3241/2018, суд находит их обоснованными.

Судом установлено, что в рамках дела №А15-3241/2018 о несостоятельности (банкротстве) ООО «Тоннельспецстрой» по заявлению Федеральной налоговой службы России, определением суда от 29.10.2018 признаны обоснованными требования Управления ФНС России по РД к обществу с ограниченной ответственностью «Тонельспецстрой», задолженность в размере 5 510 349,51руб. включена в реестр требований кредиторов должника для удовлетворения в следующем порядке:

- 3 787 566руб. задолженности по основному долгу для удовлетворения в третьей очереди;

- 1 722 783,51руб. задолженности по пени и штрафам учесть отдельно в реестре требований кредиторов для удовлетворения после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

В обоснование заявленных требований, Управлением ФНС по РД, в том числе, были представлены требования: №8123 от 03.06.2016, №9384 от 25.04.2017, №10233 от 27.04.2017, №11917 от 12.12.2017.

Определением суда от 14.01.2021 производство по делу №А15-3241/2018 о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «Тонельспецстрой» прекращено в связи с погашение в полном объеме требований, включенных в реестр требований кредиторов.

Задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, указанная в требованиях: №8123 от 03.06.2016, №9384 от 25.04.2017, №10233 от 27.04.2017, №11917 от 12.12.2017 полностью погашена в рамках дела №А15-3241/2018, что подтверждается вступившим в законную силу определением суда от 14.01.2021.

В письменных пояснениях Управления ФНС по РД от 30.08.2023 указано, что УФНС по РД направило обращение в службу технической поддержки об устранении нарушений в отношении ООО «Тоннельспецстрой». Уплаченные суммы (378945 руб. от 28.01.2019 и 756365 руб. от 30.01.2019) были зачтены в счет уплаты задолженности по мораторным процентам по НДС – 460 622,96 руб. и по налогу на прибыль – 20 560,75 руб. В АИС «Налог-3» в связи с прекращением процедуры банкротства, начисления были восстановлены, а зачтенные суммы не восстановились. В результате технической ошибки в отношении ООО «Тоннельспецстрой» начислены мораторные проценты. Технически устранить данную ошибку не представилось возможным.

Таким образом, указанные в справке о расчетах сведения о задолженности общества по процентам в общем размере 560 062,26 руб., в том числе: суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 312 822,65 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 85 330,63 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 62 469,68 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 20 560,75 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 53,17 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 127,3 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 74 539,29 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 4,17 руб., суммы процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 154,62 руб. не соответствуют реальной обязанности налогоплательщика по уплате процентов.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом уплаченной ранее задолженности, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению им своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что записи о задолженности общества по суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 312 822,65 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 85 330,63 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 62 469,68 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 20 560,75 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 53,17 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 127,3 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 74 539,29 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 4,17 руб., суммам процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) – 154,62 руб.; всего на общую сумму 556 062,26 руб., следует исключить из лицевого счета налогоплательщика, как несоответствующие налоговому кодексу Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые действия инспекции нарушают нормы законодательства о налогах и сборах и права общества в сфере предпринимательской деятельности.

Заявителем согласно платежному поручению №5 от 21.10.2022 уплачена госпошлина по заявлению в размере 3 000 руб., которую следует взыскать в его пользу с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49,159, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью «Тоннельспецстрой» об уточнении требований от 07.09.2023 (б/н) принять к производству и удовлетворить.

Признать действия Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, выраженные в выдаче справки №2023-77976 от 04.09.2023 о наличии у общества с ограниченной ответственностью «Тоннельспецстрой» неисполненной обязанности по уплате процентов, установленных НК РФ (проценты по соответствующему платежу) в общей сумме 556 062,26 руб. незаконными, как несоответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан выдать справку об отсутствии задолженности по мораторным процентам, установленным НК РФ (проценты по соответствующему платежу) в общей сумме 556 062,26 руб.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Тоннельспецстрой» (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 АПК РФ.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова