Решение от 5 апреля 2021 г. по делу № А40-1783/2021

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-1783/21-20-74
05 апреля 2021 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 29.03.2021 г.

Полный текст решения изготовлен 05.04.2021 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи – Бедрацкой А.В. (единолично)

При ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению ИФНС России № 17 по г. Москве к ГБУ города Москвы «Жилищник Останкинского района»

о взыскании штрафа в размере 10 571 362, 59 руб.,

в судебное заседание явились:

от истца (заявителя) – ФИО2, дов. от 11.01.2021 г. № 02-14/013;

от ответчика – н/я, извещен;

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 17 по г. Москве (далее также – заявитель, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с требованием о взыскании с ГБУ города Москвы «Жилищник Останкинского района» (далее также – ответчик, налогоплательщик) сумму штрафа за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 10 571 362, 59 руб.

Представитель заявителя поддержал требования по доводам искового заявления, представитель ответчика в судебное заседание не явился, уведомлен должным образом о дате, времени и месте слушания дела.

С учетом мнения заявителя, дело рассматривается в порядке п. 3 ч. 4 ст. 123 АПК РФ и ч.3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие уведомленного ответчика.

Исследовав и оценив, имеющиеся в деле документы, суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ГБУ города Москвы «Жилищник Останкинского района» состоит на налоговом учете в Инспекции.

Принимая решение суд руководствовался следующим.

В соответствии со ст. 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании п. 2 ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В п. 3 ст. 431 НК РФ закреплено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Срок представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года -30.10.2018.

Налогоплательщиком 18.09.2019 представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года, то есть с нарушением срока представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года, установленного п 7 ст. 431 НК РФ.

В связи с данными обстоятельствами, на основе расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 год (далее - расчет, РСВ за 9 месяцев 2018 год), представленного Учреждением 18.09.2019, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка ГБУ г. Москвы «Жилищник Останкинского района».

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.11.2019 № 13-14/3900 и вынесено решение от 03.03.2020 №13-14/1161, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа.

Акт от 19.11.2019 № 13-14/3900 был отправлен и получен налогоплательщиком 26.11.2019, решение от 03.03.2020 №13-14/1161 отправлено и получено налогоплательщиком 04.03.2020.

Не согласившись с решением от 03.03.2020 №13-14/1161, Заявитель представил апелляционную жалобу от 25.03.2020 № б/н (вх. от 26.03.2020 № 020547), которая решением Управления от 29.05.2020 № 21-10/088596@ удовлетворена в части доводов о необоснованном привлечении Учреждения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, а в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения. Одновременно Управление поручило Инспекции произвести перерасчет штрафных санкций, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ.

Во исполнение решения Управления от 29.05.2020 № 21-10/088596@, налоговым органом осуществлен перерасчет штрафных санкций, начисленных в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, с учетом корректных сумм недоимки по страховым взносам, что подтверждается письмом от 03.06.2020 №13-15/10192@, направленным Инспекцией по телекоммуникационным каналам связи.

Письмом от 05.06.2020 №06-09/10413@ данный перерасчет доведен до сведения вышестоящего налогового органа.

Таким образом, сумма штрафных санкций в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ с учетом решения Управления составила 10 121 618,38 руб., в том числе:

-по страховым взносам на ОПС - 8 127 406, 86 руб.;

-по страховым взносам на ОМС - 1 907 754, 80 руб.;

-по страховым взносам на ФСС - 86 456,72 руб.

Не согласившись с решением Управления от 29.05.2020 № 21-10/088596@, Заявитель обратился в Федеральную налоговую службу России (далее - ФНС России) с жалобой от 15.06.2020 № б/н на решение Инспекции от 03.03.2020 №13-14/1161 в редакции решения Управления от 29.05.2020 № 21-10/088596@, которая решением ФНС России от 04.08.2020 № КЧ-4-9/12441@ оставлена без удовлетворения.

На основании п. 1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение от 03.03.2020 №13-14/1161 вступило в законную силу 29.05.2020.

На основании п. 7 ст. 431 НК РФ срок представления расчета по страховым взносам за 2018 год - 30.01.2019.

Налогоплательщиком 24.10.2019 представлен в Инспекцию расчет по страховым взносам за 2018 год, то есть с нарушением срока представления расчета по страховым взносам за 2018 год, установленного п 7 ст. 431 НК РФ.

В связи с данными обстоятельствами, на основе расчета по страховым взносам за 2018 год (далее - расчет, РСВ за 2018 год), представленного Учреждением 24.10.2019, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка ГБУ г. Москвы «Жилищник Останкинского района».

По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 19.11.2019 № 13-14/3901 и вынесено решение от 03.03.2020 №13-14/1162, в соответствии с которым Заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа.

Акт от 19.11.2019 № 13-14/3901 был отправлен и получен налогоплательщиком 26.11.2019, решение от 03.03.2020 №13-14/1162 отправлено и получено налогоплательщиком 04.03.2020.

Не согласившись с решением от 03.03.2020 № №13-14/1162, Заявитель представил апелляционную жалобу от 26.03.2020 № б/З (вх. от 26.03.2020 № 020550) в Управление. Решением Управления от 15.05.2020 № 21-10/082002@ апелляционная жалоба Учреждения частично удовлетворена.

Так, в части привлечения к налоговой ответственности Учреждения по пункту 1 статьи 119 НК РФ, сумма штрафных санкций уменьшена в два раза. В части привлечения Учреждения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ, решение от 03.03.2020 №13-14/1162, отменено.

Во исполнение решения Управления от 15.05.2020 № 21-10/082002@, по апелляционной жалобе Учреждения (вх. от 31.03.2020 № 094543-и) на решение Инспекции от 03.03.2020 № 13-14/1162, налоговым органом осуществлен перерасчет по оспариваемому решению в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ и уменьшения размера штрафных санкций по пункту 1 статьи 119 НК РФ, о чем Письмом от 21.05.2020 №13-15/09102, направленным Инспекцией по телекоммуникационным каналам связи, Учреждение уведомлено об осуществленном перерасчете, что подтверждается электронными квитанциями.

Письмом от 21.05.2020 №06-09/09182@ данный перерасчет доведен до сведения вышестоящего налогового органа.

Таким образом, сумма штрафных санкций в части привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, с учетом решения Управления, составила 5 510 553,40 руб., из них:

-по страховым взносам на ОПС - 4 447 542,26 руб.;

-по страховым взносам на ОМС - 870 597, 16 руб.;

-по страховым взносам на ФСС - 192 413,98 руб.

Не согласившись с решением Управления от 15.05.2020 № 21-10/082002@, Заявитель обратился в Федеральную налоговую службу России (далее - ФНС России) с жалобой от 15.06.2020 № б/н на решение Инспекции от 03.03.2020 №13-14/1162 в редакции решения Управления от 15.05.2020 № 21~10/082002@.

Решением ФНС России от 31.07.2020 № КЧ-4-9/12310@ жалоба Учреждения от 15.06.2020 № б/н оставлена без удовлетворения. На основании п. 1 ст. 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение от 03.03.2020 №13-14/1162 вступило в законную силу 15.05.2020.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, предельный срок для выставления требования от 07.07.2020 № 23340, с учетом п. 6 ст. 6.1 НК РФ, по решению от 03.03.2020 №13-14/1161 истекал 29.06.2020, а по решению от 03.03.2020 №13-14/1162-11.06.2020.

Между тем, на основании п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с чем, требование от 07.07.2020 № 23340 направлено налогоплательщику по вышеуказанным решениям - 09.07.2020 при помощи средств почтовой связи и согласно идентификатору почтового отправления (10178248739987) вручено адресату 13.07.2020.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Соответственно, требование от 07.07.2020 № 23340 должно было быть исполнено в срок до 23.07.2020, но в нем установлен более продолжительный срок исполнения - до 17.08.2020.

В указанный срок ГБУ «Жилищник Останкинского района» не исполнило требование от 07.07.2020 № 23340. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В п. 3.1. ст. 46 НК РФ закреплено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации. В силу пп. 1 п. 2 и п. 9 ст. 45 НК РФ взыскание налога (страховых взносов) с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей, производится в судебном порядке.

В связи с чем, Инспекцией в соответствии со ст.46 НК РФ принято решение от 09.09.2020 №10 о взыскании недоимки через суд с лицевого счета.

По состоянию на 29.12.2020 правомерность решения от 03.03.2020 №13-14/1161 оспорена налогоплательщиком в рамках судебного дела № А40-152468/20-75-1883.

15.12.2020 по данному делу оглашена резолютивная часть решения, которым решение от 03.03.2020 №13-14/1161, с учетом решения УФНС по г. Москве от 15.05.2020 №21-10/088596, признано недействительным в части штрафа по ст. 119 НК РФ на сумму 5 060 809,19 руб.

Кроме того, правомерность решения от 03.03.2020 №13-14/1162 таюке оспорена в рамках судебного дела № А40-152464/20-20-2666.

21.12.2020 по данному делу вынесено решение, которым в удовлетворении заявления ГБУ «Жилищник Останкинского района» о признании незаконным решения от 03.03.2020 № 13-14/1162 в части, с учетом решения УФНС России по г. Москве от 15.05.2020 № 21-10/082002, отказано.

Таким образом, по состоянию на 29.12.2020 сумма штрафа по ст. 119 НК РФ по решению от 03.03.2020 №13-14/1161 составила - 5 060 809, 19 руб. в том числе:

-по страховым взносам на ОПС - 4 063 703, 43 руб.;

-по страховым взносам на ОМС - 953 877, 40 руб.;

-по страховым взносам на ФСС - 43 228,36 руб.

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ по решению от 03.03.2020 №13-14/1162 составила 5 510 553,40 руб., из них:

-по страховым взносам на ОПС - 4 447 542,26 руб.;

-по страховым взносам на ОМС - 870 597, 16 руб.;

-по страховым взносам на ФСС - 192 413,98 руб.

В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, п.п.2 п.2 ст.333.17, пп.2 п.1 ст.333.18, пп.1 п.1 ст.333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины относятся на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167, 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ "ЖИЛИЩНИК ОСТАНКИНСКОГО РАЙОНА" (129515, МОСКВА ГОРОД, АКАДЕМИКА КОРОЛЕВА УЛИЦА, 4, 2, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.12.2013, ИНН: <***>, КПП: 771701001) в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 10 571 362 (Десять миллионов пятьсот семьдесят одна тысяча триста шестьдесят два) руб. 59 коп., а также в доход федерального бюджета госпошлину в размере 75857 (Семьдесят пять тысяч восемьсот пятьдесят семь) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

СУДЬЯ

А.В. Бедрацкая