Решение от 15 апреля 2019 г. по делу № А43-33107/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А43-33107/2018

г. Нижний Новгород 15 апреля 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 27 марта 2019 года

Решение изготовлено в полном объеме 15 апреля 2019 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Трясковой Надежды Викторовны (шифр 9-1323)

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело

по заявлению муниципального предприятия города Нижнего Новгорода «Нижегородэлектротранс» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к инспекции Федеральной налоговой службы по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора: 1) Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Канавинском районе <...>) Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Нижегородской области

о признании недействительными требования №515546 по состоянию на 29.05.2018, решения №240072 от 17.08.2018, решений от 17.08.2018 №199980, №199981, №199982, №199983


при участии представителей:

от заявителя: ФИО2 по доверенности от 28.12.2018,

от заинтересованного лица: ФИО3 по доверенности от 26.05.2018,

от третьих лиц: 1) ФИО4 по доверенности от 09.01.2019, 2) ФИО5 по доверенности от 13.12.2018 №02-16/11760

установил:

муниципальное предприятие города Нижнего Новгорода «Нижегородэлектротранс» (далее – МП «Нижегородэлектротранс») обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением к инспекции Федеральной налоговой службы по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода о признании недействительными требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №515546 по состоянию на 29.05.2018, решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств от 17.08.2018 №240072, решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 17.08.2018 №199980, №199981, №199982, №199983.

В обоснование заявленных требований МП «Нижегородэлектротранс» ссылается на утрату возможности взыскания в принудительном порядке недоимки за 4 квартал 2016 года по причине пропуска срока.

Заинтересованное лицо предъявленные требования не признало. Согласно позиции, изложенной письменно в отзыве на заявление и поддержанной устно в заседании, налоговому органу о наличии задолженности по страховым взносам стало известно после получения информации из Пенсионного фонда 12.05.2018. Таким образом, инспекцией соблюдена установленная Налоговым органом Российской Федерации процедура принудительного взыскания недоимки, оспариваемые требование и решения приняты в соответствии с нормами действующего законодательства.

Как следует из материалов дела, 29.05.2018 ИФНС России по Канавинскому району г.Нижнего Новгорода выставлено требование № 515546 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.05.2018 в соответствии с которым МП «Нижегородэлектротранс» предложено уплатить задолженность пол налогам и пени в размере 59 414 845 руб. 29 коп., в том числе: по страховым взносам - 49 692 730 руб. 26 коп., пени - 9 400 980 руб. 07 коп.

В соответствии с требованием МП «Нижегородэлектротранс» предложено в добровольном порядке в срок до 19.06.2018 уплатить задолженность в общей сумме 59 414 845 руб. 29 коп.

17.08.2018 Налоговым органом вынесено решение №240072 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых сборов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств. Также 17.08.2018 вынесены решения №199980, №199983, №199982, №199981 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.

20.08.2018 МП «Нижегородэлектротранс» обратилось в Управление ФНС России но Нижегородской области с апелляционной жалобой на требование и решения.

Решением от 24.08.2018 № 09-12/17б54@ Управлением ФНС России по Нижегородской области МП «Нижегородэлектротранс» отказано в удовлетворении апелляционной жалобы на требование и решения.

Не согласившись с вынесенными требованием №515546 по состоянию на 29.05.2018г, решением №240072 от 17.08.2018г, решениями от 17.08.2018г № 199980, №199981, №199982, №199983, МП «Нижегородэлектротранс» обратилось в суд с требованием о признании их недействительными.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей сторон, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах до 1 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ).

Пунктом 1 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ устанавливалась обязанность плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 15 Федерального закона №212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон №243-Ф3) налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона №243-Ф3 определено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики (плательщики сборов, плательщики страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Пункт 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает плательщиков страховых взносов уплачивать установленные настоящим НК РФ страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

На основании пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено.

В связи с передачей с 1 января 2017 года налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ, между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разграничены полномочия администраторов доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, проверки расчетов (уточненных расчетов), представленных за истекшие до 1 января 2017 года отчетные (расчетные) периоды, взыскания недоимки по указанным страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Оно одержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим п. 1 указанной статьи.

Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке передается налогоплательщику под расписку или иным способом в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения.

При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организаций или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

В требовании №515546 указано, в том числе, на наличие недоимки за 4 квартал 2016 года:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 39 162 863,86 (в том числе, за декабрь 2016 г. - 13 632 817,78 руб., за октябрь, ноябрь 2016 года - 25 530 046,08 руб.),

- на обязательное медицинское страхование в общем размере 9 089 323,84 рублей (в том числе, за декабрь 2016 года - 3 156 630 руб., за октябрь, ноябрь 2016 года - 5 932 693,16 руб.),

-а также пени на указанные суммы недоимки.

В соответствии с частями 3, 5 статьи 15 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 31.12.2016 ) в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, которые подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Таким образом, срок оплаты страховых взносов за 4 квартал 2016 года - 15 января 2017 года. Соответственно при отсутствии оплаты страховых взносов 15 января 2017 года днем выявления недоимки и началом исчисления срока для принятия мер по взысканию страховых взносов будет считаться 16 января 2017 года.

Срок на направление в адрес МП «Нижегородэлектротранс» требования об уплате страховых взносов за 4 квартал 2016 года исчисляется с 16 января 2017 года и истекает 17 апреля 2017 года.

С учетом 6 дней на получение требования (пункт 6 статьи 69 НК РФ) и 8 дней на его исполнение (пункт 4 статьи 69 НК РФ), требование должно было быть направлено и исполнено не позднее 10 мая 2017 года (с учетом выходных и праздничных дней).

С 10 мая 2017 года начинает исчисляться 2-х месячный срок на принятие Налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщик. Решение о взыскании недоимки №240072 принято 17.08.2018, то есть с пропуском срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации. В установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция в суд с заявлением о взыскании взносов за 4 квартал 2016 года не обращалась.

Поскольку на момент выставления требования и принятия решений налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам за 4 квартал 2016 года, а также пени на данную недоимку, требования №515546 по состоянию на 29.05.2018, решения №240072 от 17.08.2018, решения от 17.08.2018 №199980, №199981, №199982, №199983 вынесены с нарушением положений статей 46, 69, 70, 76 Налогового кодекса Российской Федерации, и подлежат признанию недействительными.

В порядке статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины в размере 18 000 руб. относятся на заинтересованное лицо.

Изучив материалы дела, руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 176, 180-182, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требование муниципального предприятия г. Н.Новгорода «Нижегородэлектротранс» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) удовлетворить.

Признать недействительными, принятые Инспекцией Федеральной налоговой службы по Канавинскому району г. Н.Новгорода: требование № 515546 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29.05.2018, решение о взыскании страховых взносов № 240072 от 17.08.2018, решения о приостановлении операций по счетам от 17.08.2018 г. № 199980, № 199981, № 199982,№ 199983.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по Канавинскому району г. Н.Новгорода в пользу муниципального предприятия г. Н.Новгорода «Нижегородэлектротранс» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) 18 000 рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.

Возвратить муниципальному предприятию г. Н.Новгорода «Нижегородэлектротранс» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>) из федерального бюджета 3000 рублей государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению от 29.08.2018 № 3427.

Отменить обеспечительные меры, принятые определением суда от 30.08.2018 по делу № А43-33107/2018.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия решения.

Судья Н.В. Тряскова