Решение от 26 октября 2020 г. по делу № А40-96403/2020

Именем Российской Федерации

г. Москва

Дело № А40-96403/20

140-1424

26 октября 2020 г.

Арбитражный суд в составе судьи Паршуковой О.Ю.

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/заседаний ФИО1

с участием: сторон по Протоколу с/заседания от 12.10.2020 г.

Рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Зелёное хозяйство» в лице конкурсного управляющего ФИО2 (125367, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 04.06.2010, ИНН: <***>)

к ответчикам Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (125373, <...> ДВЛД 3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>), Государственному учреждению – Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации №9 по г. Москве и Московской области (123182, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 25.12.2002, ИНН: <***>)

о признании незаконным бездействие Государственного учреждения - Главное управление Пенсионного фонда Российской Федерации №9 по г. Москве и Московской области, выразившееся в отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 19 408 030,31 руб., об обязании Инспекцию Федеральной налоговой службы №33 по г. Москве вернуть Обществу с ограниченной ответственностью «Зелёное хозяйство» излишне уплаченные страховые взносы, пени, штрафы в общем размере 19 408 030,31 руб.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Зелёное хозяйство» (также – Заявитель, Общество, налогоплательщик, страхователь) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению – Главному управлению Пенсионного фонда Российской Федерации №9 по г. Москве и Московской области (далее – Фонд, пенсионный фонд) о признании незаконным бездействия, выразившееся в отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 19 408 030,31 руб. и Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган) об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы, пени, штрафы в общем размере 19 408 030,31 руб.

Заявитель поддержал заявленные требования; Инспекция и Фонд возразили против удовлетворения заявленных требований по доводам изложенным в отзыве.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд находит, что заявленные требования не подлежат удовлетворению исходя из следующего.

Так, заявитель обращаясь в суд указывает, что Арбитражный суд города Москвы 25.06.2018 по делу №А40-255126/16 ввел в отношении Общества процедуру конкурсного производства, конкурсным управляющим утвержден ФИО2, член НП «ЦФОП АПК».

Согласно абз.4 п.2 статьи 129 Закона о банкротстве конкурсный обязан принимать меры, направленные на поиск, выявление и возврат имущества должника, находящегося у третьих лиц.

13.09.2018 г. заявителем подано заявление Исх № 1309 (Вх. от 24.09.2018 г. № 083756) о возврате сумм излишне уплаченного налога в размере 5 057 170 руб. Заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 19 408 030,31 руб. заявителем в налоговый орган не подавалось.

28.02.2020 Инспекцией были вынесены решения № 3093 об отказе в возврате налога на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 430 135 руб., № 3094 об отказе в возврате НДС в размере 763 128 руб., №3095 об отказе в возврате налога на имущество организаций в размере 4 491 руб., № 3096 3093 об отказе в возврате налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ в размере 3 859 416 руб.

Заявитель обратился с жалобой в УФНС России по г. Москве (далее -Управление) (Исх. № 1802 от 18.02.2020 г. на действие должностных лиц Инспекции, выразившихся в неосуществлении возврата переплаты в размере 24 817 128,31 руб.


Решением Управления № 21-10/068652@ от 13.04.2020 г. жалоба заявителя была оставлена без удовлетворения.

Заявитель в лице конкурсного управляющего обратился в пенсионный фонд с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на накопительную часть страховой пенсии в размере 2 394 836,81 руб., страховых взносов на страховую часть пенсии в размере 13 486 656,68 р., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 3 526 536,82 руб.

Заявитель указывает, что в соответствии с бухгалтерской документацией, справкой №257574 О состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 05.06.2017 за Обществом числится переплата по страховым взносам в размере 19 408 030,31 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 13 486 656,68 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии - 2 394 836,81 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фед. Фонд ОМС до 01.01.2017г. - 3 526 536,82 руб.))

Конкурсный управляющий указывает, что узнал о переплате исходя из справки №257574 о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 05.06.2017, следовательно трёхлетний срок начал течь с 06.06.2017г., окончание срока - 06.06.2020. Таким образом, конкурсный управляющий полагает, что своевременно обратился к ответчику с заявлением возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Фонд письмом № 209-2/399 от 07.02.2019 проинформировал конкурсного управляющего о том, что в возврате излишне уплаченных страховых взносов конкурсному управляющему отказано, в качестве основания для отказа в возврате послужило нарушение 3-летнего срока подачи заявления о зачёте (возврате) излишне уплаченной суммы со дня её уплаты, сославшись на п.13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ, так как переплата образовалась за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017, что послужило основанием для обращения в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из следующего.

Так, на основании ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе, в части осуществления контроля за их уплатой, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Частью 3 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно части 4 и 5 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страхователь в течение расчетного периода уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15.01.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее -Федеральный закон от 15.01.2001 № 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Таким образом, из изложенных норм следует, что страхователи обязаны в установленные Законом сроки представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за соответствующие периоды и современно уплачивать исчисленные страховые взносы.

Решения о возврате (зачете) излишне уплаченных страховых взносов за периоды, предшествующие 01.01.2017 принимают соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ. Пунктом 3 части 1 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (пункт 13 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась (пункт 14 статьи 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Таким образом, основанием для возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов является установленный факт излишней уплаты страховых взносов.

Право налогоплательщика на возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Фонд указал, что единственным документом, на который ссылается заявитель в подтверждение у него переплаты по страховым взносам, является справка № 257574 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням по состоянию на 05.06.2017. (пенсионный фонд указал, что в Фонде данная справка отсутствует).

Суд отмечает, что справка о состоянии расчетов не является достаточным доказательством, устанавливающим наличие переплаты у Заявителя по налогам и сборам, поскольку налоговое законодательство не рассматривает справки о состоянии расчетов в качестве документов, которыми оформляется обнаружение факта переплаты.

Справки о состоянии расчетов могут иметь доказательственное значение только в совокупности с другими доказательствами, в частности, с налоговыми декларациями и платежными документами, на основании которых возможно сделать однозначный вывод о том, какова была действительная налоговая обязанность за конкретный налоговый период, и уплачен ли налог сверх этой обязанности.

Лицевой счет, который ведет налоговый орган или орган Пенсионного фонда РФ, на основании которого составляются справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов, и только регистрирует данные, которые были представлены налогоплательщиком либо выявлены налоговым органом. Наличие или отсутствие в документах внутриведомственного учета сведений о налоговых платежах, переплате, суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам само по себе не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, и не порождает никаких правовых последствий.

При этом акты совместной сверки расчетов или справки о состоянии расчетов не являются достаточным доказательством, устанавливающим наличие переплаты у общества по налогам и сборам, страховым взносам, поскольку ни налоговое законодательство, ни законодательство о страховых взносах не рассматривает акты сверки и справки о состоянии расчетов в качестве документов, которыми оформляется обнаружение факта переплаты.

Карточки лицевого счета, акты сверки и справки о состоянии расчетов являются косвенными доказательствами, и названные документы могут иметь доказательственное значение только в совокупности с другими доказательствами, в частности, с расчетами по начисленным и уплаченным взносам за соответствующие периоды (налоговыми декларациями) и платежными документами на их уплату, на основании которых возможно сделать однозначный вывод о том, какова была действительная налоговая обязанность общества за конкретный налоговый период, и уплачен ли налог сверх этой обязанности.

Суд отмечает, что страхователем не предоставлялась в органы ПФ РФ отчетность в соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 15 ФЗ № 212- ФЗ за периоды: год 2015 года, 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года, 9 месяцев 2016 года, год 2016 года, отчетность за периоды: год 2012 года, 1 квартал 2013 года, полугодие 2013 года, 9 месяцев 2013 года, год 2013 года, 1 квартал 2014 года, полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, год 2014 года, 1 квартал 2015 года, полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года, представлена с ошибками, из-за которых она не может быть принята органами ПФ РФ и, соответственно, деньги не могут быть разложены на лицевые счета застрахованных лиц. В адрес страхователя были направлены отрицательные протоколы приема отчетности. По состоянию на 29.07.2020 года отчетность не приведена в соответствие.

По данным расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетный период с учетом уплаты страховых взносов по состоянию на 01.09.20200 г. задолженность ООО «Зеленое хозяйство» составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: взносы 5 215 046,00 руб. и пени 1 591 243,75 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии: взносы: 6822,07 руб. и пени 7 738,60 руб.; страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФОМС: взносы 1 064 376,89 руб. и пени 318 867,37руб.; страховые взносы на ОМС, зачисляемые в бюджет ТФОМС по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2012 г.: взносы: 3 230,10 руб.

Всего общая задолженность по страховым взносам составляет 8 207 324,78 руб.

Таким образом доводы заявителя о наличии излишне уплаченных страховых взносов на 01.01.2017 не соответствует действительности.

Кроме того, в отсутствие отчетности за периоды: год 2015 года, 1 квартал 2016 года, полугодие 2016 года, 9 месяцев 2016 года, год 2016 года, отчетность за периоды: год 2012 года, 1 квартал 2013 года, полугодие 2013 года, 9 месяцев 2013 года, год 2013 года, 1 квартал 2014 года, полугодие 2014 года, 9 месяцев 2014 года, год 2014 года, 1 квартал 2015 года, полугодие 2015 года, 9 месяцев 2015 года невозможно установить действительный размер обязанности заявителя по уплате страховых взносов, что исключает основания для удовлетворения заявленного требования.

Помимо этого, несмотря на то, что заявитель сдавал отчетность с нарушением сроков и ошибками, денежные средства были начислены на лицевые счета застрахованных лиц, тем самым Фондом напротив были предприняты меры для соблюдения законных интересов работников ООО «Зеленое хозяйство» для получения ими трудовой пенсии.

С учетом вышеизложенного, требования заявителя к Государственному учреждению – Главному управлению Пенсионного фонда Российской Федерации №9 по г. Москве и Московской области о признании незаконным бездействия, выразившееся в отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в размере 19 408 030,31 руб. и Инспекции Федеральной налоговой службы № 33 по г. Москве об обязании вернуть излишне уплаченные страховые взносы, пени, штрафы в общем размере 19 408 030,31 руб. не подлежат удовлетворению судом.

Ввиду отказа в удовлетворении заявленных требований государственная пошлина согласно ст.110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 222 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать обществу с ограниченной ответственностью «Зелёное хозяйство» в лице конкурсного управляющего ФИО2 в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Зелёное хозяйство» в доход Федерального бюджета РФ государственную пошлину в сумме 200 000 (двести тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

О.Ю. Паршукова