Решение от 12 марта 2021 г. по делу № А40-119719/2020

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-119719/20-108-1610
12 марта 2021 года
город Москва




Резолютивная часть решения оглашена 09.03.2021

решение изготовлено в полном объеме 12.03.2021


Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола заседания секретарем судебного заседания Кабылиным С.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сантехника" (ИНН 7708784186; ОГРН 1137746190669; дата регистрации 05.03.2013; адрес: 129626, Москва город, улица Мытищинская 3-я, дом 16, стр/Этаж 60/6, Пом/Комн I/31)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по г.Москве (ИНН 7717018935; ОГРН 1047717037180; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 129626, г. Москва, ул. Мытищинская 3-я,16А)

к Государственному учреждению - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 6 по г. Москве и Московской области (129344, г. Москва, ул. Енисейская, д. 2, стр. 2; ОГРН 1025003532553, ИНН 5029067078, дата регистрации: 24.12.2002 г.)

о признании безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (за периоды до 01.01.2017) в сумме 955 995,13 руб. и соответствующую сумму пеней, начисленную на указанную задолженность (в редакции уточнения заявленного требования от 04.03.2021)

при участии:

представители заявителя и заинтересованного лица не явились (о времени и месте заседания извещены надлежащим образом),

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью " Сантехника" (далее по тексту – заявитель, страхователь, общество, ООО «Сантехника») обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по г. Москве (далее- инспекция, налоговый орган, ИФНС России № 17 о г. Москве), Государственному учреждению - Главное Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации № 6 по г. Москве и Московской области (далее по тексту – заинтересованное лицо, Фонд, ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области) о признании безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленных сроков взыскания задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (за периоды до 01.01.2017) в сумме 955 995,13 руб. и соответствующую сумму пеней, начисленную на указанную задолженность (в редакции уточнения заявленного требования от 04.03.2021).

ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области в материалы дела представлен отзыв, согласно которому возражает против удовлетворения заявленных требований, по довода изложенным в нем.

От Общества в материалы дела поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя заявителя.

Дело рассмотрено в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела доказательства, арбитражный суд пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Из материалов дела следует, ООО «Сантехника» (№087-306-013958) зарегистрировано и состоит на учете в ГУ-ГУ ПФР № 6 по г. Москве и Московской области с 28.04.2015.

Ранее организация была зарегистрирована в ГУ-ГУ ПФР № 10 по Москве и Московской области с 06.03.2013).

Согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организации и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 30.06.2020 № 297438 за обществом числится задолженность: 955 995, 13 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР РФ на выплату страховой пенсии, образовавшихся до 01.01.2017; 667 532, 16 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФР РФ на выплату страховой пенсии, образовавшихся до 01.01.2017.

28.04.2020 заявитель обратился в инспекцию с письмом, в котором налогоплательщик указал, что отраженная в лицевом счете по состоянию на 23.04.2020 задолженность по страховым взносам на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 955 995,13 руб. и пени в сумме 655 853,10 руб. является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию с лицевого счета налогоплательщика, поскольку налоговый орган взыскание указанных сумм в установленные сроки и в установленном порядке не производил.

Налоговому органу было предложено внести соответствующие исправления в лицевой счет налогоплательщика, однако данные мероприятия не были произведены уполномоченным органом.

В ответ на обращение общества, налоговым органом в адрес заявителя было направлено письмо № 22-16/2022 от 05.06.2020, в котором указано, что по состоянию на 05.06.2020 у общества имеется задолженность по налогам и сборам в сумме более 100 тыс. рублей.

По доводам ИФНС России № 17 по г. Москве, 26.04.2017 и 12.10.2017 Инспекцией приняты в электронном виде документы из ПФ РФ с начисленными и уплаченными ООО «Сантехника» суммами по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Согласно информационным ресурсам инспекции, Обществу за 2016 год начислены страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере: 502 607,84 руб. по состоянию на 01.01.2017; 243 839,97 руб. по состоянию на 16.01.2017; 4 331 247,27 руб. по состоянию на 01.01.2017.

Всего размер переданной недоимки составил 5 077 695,08 руб.

Налогоплательщиком уплачены страховые взносы на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере: 706 341,76 руб., что подтверждается платежным поручением от 20.01.2017 № 10; 300 000 руб. платежным поручением от 13.06.2017 № 88; 400 000 руб. платежным поручением от 04.07.2017 № 104.

04.10.2018 с налогоплательщика в счет уплаты страховых взносов на ОПС на выплату страховой пенсии в рамках исполнительных производств от 01.11.2016 №№ 85744/16/77010-ИП, 85857/16/77010-ИП, 85863/16/77010-ИП, 85859/16/77010-ИП, 85864/16/77010-ИП взысканы следующие суммы задолженности: 596 872,41 руб.; 189 291,85 руб.; 722 615,53 руб.; 736 552,68 руб.; 470 025,72 руб. Всего сумма уплаченных и взысканных страховых взносов на ОПС составила 4 121 699,95 руб.

Таким образом, сумма задолженности, переданная в электронном документе и не оплаченная налогоплательщиком по состоянию на 01.01.2017, составила 955 995,13 руб.

Относительно образовавшейся пени, Инспекция сообщает следующее. Налоговым органом из ПФ РФ получен файл от 12.10.2017 с отрицательным сальдо по пени в размере: 556 142,81 руб. по состоянию на 01.01.2017, а по состоянию на 18.09.2020 пени составляют 678 438,47 руб.

В отношении вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, соответствующей ей сумме пеней налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налогоплательщику не выставлялись, меры взыскания не применялись.

В соответствии со справкой № 297438 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций, и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 30.06.2020 за Обществом числится недоимка по страховым взносам на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.07.2017 в размере 955 995,13 руб. и по пени в размере 667 532,16 руб.

Согласно карточки по состоянию расчетов с бюджетом на 18.09.2020 за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 955 995,13 руб. и пени в размере 678 438,47 руб.

Инспекцией в порядке пп. 2.3 ст. 2 Соглашения от 30.11.2016 из ПФ РФ не получен электронный документ, уточняющий сумму задолженности в размере 955 995,13 руб. и соответствующей суммы пени.

В связи с чем, у налогового органа отсутствует право в рамках ст. 59 НК РФ самостоятельно признать вышеуказанную задолженность безнадежной к взысканию.

Как указывает Фонд, по итогам проведения камеральных проверок в период до 2015 года с 2015 по 2016 года у общества была выявлена недоимка в размере 6 928 413,63 руб., на основании чего, в связи с неисполнением страхователем обязанностей по уплате в добровольном порядке, заявителю выставлялись требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов; постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов-организации (индивидуального предпринимателя), а так же вынесены постановления о возбуждении исполнительных производств. Взыскания были произведены частично.

Фонд пояснил, что при передачи по ЭД (13.07.2017) в Инспекцию сведений в отношении общества, выгрузка сальдовых остатков была произведена не в полном объеме. Не было выгружено требований на общую сумму 1 258 690,58 руб.: требование за (период до 2015 года) 1 001 022,02 руб.: недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии 967 081,31 руб., пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии 32 255,22 руб., пени на недоимку по страховым взносам по доп. тарифу п.2-18 ч. 1 ст. 30 1 685,49 руб., произведено доначисление пеней в размере 257 668,56 руб.

С учетом частичной оплаты задолженность по состоянию на 10.08.2020 по данным Фонда составляет 2 280 903,84 руб.

Общество указало, что выше указанная задолженность является безнадежной к взысканию вследствие несоблюдения процедуры взыскания в принудительном порядке, истечения сроков взыскания, отсутствия подтверждающих документов.

Заинтересованные лица доводы заявителя, в ходе рассмотрения дела не опровергли, данных о наличии у них возможностей по принудительному взысканию вышеуказанных сумм задолженностей, и подтверждающих их документов не представили.

Суд при оценке обстоятельств дела исходит из следующего.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212 -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ).

Частью 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Согласно ч. 4, 5 ст. 15 указанного Федерального закона в течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В силу ч. 1 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

В соответствии с частями 2 и 3 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам (а также пени и штрафов) в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.

В силу ч. 1, 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (по результатам проверки – в течение 10 дней со дня вступления в силу решения). Частью 8 ст.22 указанного Федерального закона в случаях изменения обязанности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов, пеней и штрафов после направления требования об уплате недоимки по страховых взносам, пеней и штрафов, предусмотрена обязанность органов по контролю за уплатой страховых взносов по направлению плательщику страховых взносов уточненного требования.

Частями 1 и 2 статьи 19 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Исходя из части 5 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ решение о взыскании за счет денежных средств на счетах плательщика страховых взносов принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно частям 5.4 и 5.5 статьи 19 названного Федерального закона в случае пропуска указанного срока орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы страховых взносов; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

В силу части 14 статьи 19 Закона № 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о счетах орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 настоящего Закона.

Частью 3 статьи 20 этого же Закона определено, что постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Пунктом 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» установлено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

По правилам статьи 23 Федерального закона № 212-ФЗ недоимка, пени, штрафы, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказалось невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признаются безнадежными и списываются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Таким нормативным правовым актом является постановление Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 г. № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в пенсионный фонд российской федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям», которое содержит исчерпывающий перечень оснований и документов для признания задолженности безнадежной.

Подпунктом «г» пункта 1 названного Постановления установлено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженность по начисленным пеням и штрафам в случае принятия судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Признание недоимки по страховым взносам, соответствующих сумм пеней и штрафа безнадежными к взысканию по вышеуказанному основанию предполагает установление в судебном порядке обстоятельств утраты соответствующим органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания последней.

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс), начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога; заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 46 НК РФ положения этой статьи применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога.

Из п. 7 ст. 46 НК РФ следует, что налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с чем п. 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 ст. 47 Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

В силу п. 57 вышеуказанного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 при применении судами ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, в этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания налога (и соответственно пени, начисленных на неуплаченную сумму налога) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 06.11.2007 г. № 8241/07 указал, что уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Частью 1 статьи 47 НК РФ определено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются в т.ч. налоговые органы по месту нахождения организации при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи; а также налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Порядок списания налоговыми органами недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, а также Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, утверждены приказом ФНС России от 02.04.2019 г. № ММВ-7-8/164@ (зарегистрирован в Минюсте России 23.04.2019 г. № 54483).

Тем самым законодательством установлены практически идентичные критерии и порядок признания задолженности безнадежной как исходя из положений Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и постановления Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 г. № 820, так и положений ст. 59 НК РФ.

В связи с передачей администрирования страховых взносов с 01.01.2017 налоговым органам вопрос в отношении лиц, к компетенции которых отнесено списание безнадежной задолженности, законодательно разрешен исходя из того, в чьем ведении находилось администрирование задолженности на момент истечения сроков ее принудительного взыскания.

Так, пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ предусмотрено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 01.01.2017 г. и установленным ст. 23 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

А пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ установлено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017 г., а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных ст. 59 НК РФ (за исключением случаев п. 3.1 данной статьи, также отнесенных к компетенции налоговых органов).

Вышеприведенные положения пунктов 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ не ограничены сроком действия, их применение не зависит от фактической передачи задолженности органами внебюджетных фондов налоговым органам (в том числе с истекшими сроками взыскания и пороками взыскания).

В Письме Минфина России от 17.11.2017 № 03-15-07/76149 «О списании невозможной к взысканию задолженности (недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам) по основаниям, возникшим до 01 января 2017, а также задолженности, по которой по состоянию на 01.01.2017 утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока ее взыскания» разъяснено, что:

«В соответствии с частью 3 статьи 19 Федерального закона от 3 июля 2016 г. №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 250-ФЗ) списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами ПФР, ФСС в следующих случаях: по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон N 212-ФЗ); в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам (далее - задолженности) в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ.

Вместе с тем отмечается, что в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Закона № 250-ФЗ списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам осуществлялось в соответствии с Законом № 212-ФЗ в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату доплаты к пенсии и задолженности по начисленным пеням и штрафам, а также финансовым санкциям» (далее - Постановление № 820).

Пунктом 4 Постановления № 820 устанавливается перечень документов, при наличии которых ПФР и ФСС принимают решения о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам. В частности, к таким документам относится в том числе копия акта суда, в соответствии с которым органы ПФР и ФСС утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Исходя из изложенного, органы ПФР и ФСС осуществляют списание невозможной к взысканию задолженности (недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам) по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года, а также задолженности, по которой по состоянию на 1 января 2017 года утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного срока ее взыскания, и, следовательно, суммы такой задолженности не могут быть переданы для ее администрирования в ФНС России.».

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на момент рассмотрения настоящего дела правовых возможностей для принудительного взыскания вышеперечисленных задолженностей заявителя не имеется, мер к ее взысканию не принимается, что по существу и не оспаривается ответчиками по делу.

Поскольку судом установлено, что сроки принудительного взыскания вышеперечисленной задолженности истекли (до 01.01.2017), правовых возможностей по их взысканию как с учетом положений законодательства о страховых взносах, так и законодательства о налогах и сборах не имеется; то данная задолженность подлежит признанию невозможной к взысканию с целью последующего принятия ответчика мер к ее списанию на основании решения по настоящему делу.

С учетом изложенного суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Установление законодателем судебного порядка признания задолженности безнадежной к взысканию не должно приводить к возложению на налоговый орган дополнительного бремени по несению судебных расходов, в связи с чем, уплаченная заявителем при обращении в суд государственная пошлина в сумме 6 000 руб. подлежит возврату ему по основаниям подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 167-171, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Заявление удовлетворить: признать безнадежной к взысканию в связи с истечением установленных законодательством сроков взыскания в принудительном порядке числящуюся за обществом с ограниченной ответственностью "Сантехника" задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии (за периоды до 01.01.2017) в сумме 955 995,13 руб. и соответствующую сумму пеней, начисленную на указанную задолженность.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Сантехника" из федерального бюджета 6000 руб. государственной пошлины, уплаченной при подаче заявления в суд по платежному поручению от 03.07.2020 №147; выдать справку на возврат государственной пошлины.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/


СУДЬЯ О.Ю. Суставова