Решение от 15 октября 2018 г. по делу № А42-6978/2018

Арбитражный суд Мурманской области

улица Академика Книповича, дом 20, город Мурманск, 183038

http://www.murmansk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А42-6978/2018
город Мурманск
15 октября 2018 года
Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 11.10.2018

Полный текст решения изготовлен 15.10.2018.

Судья Арбитражного суда Мурманской области Муратшаев Д.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 306519025400067, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе города Мурманска (ОГРН <***>, ИНН <***>) пр. Капитана Тарана, д. 25, г. Мурманск

третье лицо - Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (ОГРН <***>, ИНН <***>) ул. Комсомольская, д.4, г. Мурманск

об обязании осуществить возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 в сумме 103 535 руб. и 2015 год в сумме 110 830 руб.

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя – ФИО3, доверенность от 01.08.2018 б/н;

ответчика – ФИО4, доверенность от 09.01.2018 №1;

третьего лица – ФИО5, доверенность от 26.12.2017 № 1н-11/066661;

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, Предприниматель) обратился в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска (далее – ответчик, Управление) об обязании осуществить возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2014 в сумме 103 535 руб. и 2015 год в сумме 110 830 руб.

В обоснование заявленных требований Предприниматель сослался на неправомерность определения подлежащей уплате суммы страховых взносов без уменьшения величины доходов на сумму расходов.

Ответчика представил в суд отзыв на заявление, в котором Управление, возражая против удовлетворения требований заявителя, указало, что Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступает в силу со дня официального опубликования – 02.12.2016, следовательно, обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, формируется исходя из размера доходов за минусом расходов только после 02.12.2016.

В представленном суду отзыве третье лицо оставило разрешение дела по существу на усмотрение суда.

В ходе рассмотрения дела предприниматель уточнил заявленные требования и просил обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Мурманска осуществить возврат излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в размере 102 634 руб. 93 коп., за 2015 года в размере 110 830 руб. 53коп.

В порядке статьи 49 АПК РФ уточнение заявителем требований принято судом.

Как следует из материалов дела, платежными поручениями № 422 от 3103.2015, и № 23 от 25.03.2016 Предпринимателем уплачены страховые взносы за 2014-2015 гг. в общей сумме 251 574 руб. 96 коп.

Предприниматель обратился в Управление с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов в сумме 250 304 руб. 64 коп.

17.07.2018 Управлением принято решение № 3 об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Не согласившись с решением Управления, Предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ), Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).

Федеральный закон № 212-ФЗ с 01 января 2017 года утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон № 250-ФЗ).

Вместе с тем, к правоотношениям, возникшим до 01 января 2017 года, в связи с отсутствием соответствующих оговорок применяются положения Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии с пунктом 2 части первой статьи 5 Федерального закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Судом установлено, что заявитель в 2014, 2015 годах осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в Пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 14 Федерального закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Закона №167-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

В силу части первой и второй статьи 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном названным Законом.

Частью первой статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части первой статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 названной статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено статьей 14 Закона № 212-ФЗ: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз (подпункт 1 пункта 1.1 части 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Из приведенных норм следует, что размер подлежащих уплате страховых взносов зависит от размера дохода плательщика страховых взносов, полученного в отчетном периоде.

Пунктом 1 статьи 16 Закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 указанного Федерального закона.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 названной статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части восьмой статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Из представленной заявителем налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год (форма 3-НДФЛ) следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 433 595 руб. 02 коп.

Таким образом, сумма дохода свыше 300 000 руб. составила 133 595 руб. 02 коп., соответственно, 1% от этой суммы составляет 1 335 руб. 95 коп. С учетом понесенных расходов сумма страховых взносов за 2014 год составила 18 664 руб. 43коп., переплата составила 102 634 руб. 93 коп. (121 299 руб. 36 коп. – 18 664 руб. 43 коп.).

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма 3-НДФЛ) следует, что налоговая база для исчисления НДФЛ (доходы минус расходы) составляет 383 426 руб. 72 коп.

Таким образом, сумма дохода свыше 300 000 руб. составила 83 426 руб. 72 коп., соответственно, 1% от этой суммы составляет 834 руб. 26 коп. С учетом понесенных расходов сумма страховых взносов за 2015 год составила 19 445 руб. 07 коп., переплата составила 110 830 руб. 53 коп. (130 275 руб. 60 коп. – 19 445 руб. 07 коп.).

Уплата Предпринимателем указанных сумм страховых взносов за 2014, 2015 годы Управлением не оспаривается.

На основании изложенного исчисление Управлением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование без учета расходов Предпринимателя является неправомерным.

Следовательно, у ответчика отсутствовали основания для отказа в осуществлении возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов.

Довод Управления о том, что обязательства по уплате страховых взносов индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, формируются исходя из размера доходов за минусом расходов только после 02.12.2016, судом отклоняется, как основанный на неверном толковании норм права.

При таких обстоятельствах, излишне уплаченные страховые взносы в сумме 213 465 руб. 46 коп. возврату заявителю.

Заявитель чеком-ордером от 02.08.2018 уплатил государственную пошлину в сумме 7 287 руб. за рассмотрение искового заявления в суде первой инстанции.

При сумме исковых требований с учетом их уточнения подлежит уплате государственная пошлина в сумме 7 269 руб.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ с ответчика подлежат взысканию в пользу заявителя 7 269 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Государственная пошлина в сумме 18 руб. подлежит возврату предпринимателю из федерального бюджета на основании пункта 1 части 1 статьи 333.40 НК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

удовлетворить требования индивидуального предпринимателя ФИО2.

Обязать Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе города Мурманска возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2014 год в сумме 102 634 руб. 93 коп. и за 2015 год в сумме 110 830 руб. 53 коп.

Взыскать с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе города Мурманска в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 7 269 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из средств федерального бюджета государственную пошлину в сумме 18 руб.

Решение может быть обжаловано в арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия.

Судья

Муратшаев Д.В.