Решение от 8 сентября 2019 г. по делу № А46-6075/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ


ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-6075/2019
08 сентября 2019 года
город Омск



Резолютивная часть решения объявлена 05.09.2019

Полный текст решения изготовлен 08.09.2019



Арбитражный суд Омской области в составе судьи Чулкова Ю.П. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по иску индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 644013, <...>) к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 644099, <...>) о обязании вынести решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 г., 2015 г. в сумме 242 301 рубль 52 копейки,

при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО3 по доверенности от 02.04.2019 (паспорт),

от ответчиков:

Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области – ФИО4 по доверенности от 22.04.2019 (удостоверение),

от Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в Центральном административном округе г. Омска представитель не явился, извещен,

установил:

Индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее также - Предприниматель, истец) обратился в Арбитражный суд Омской области с исковым заявлением о взыскании с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в Центральном административном округе г. Омска (далее также - Управление, ответчик) 251 574 руб. 96 коп. излишне уплаченных страховых взносов.

22.04.2019 определением судьи заявление Предпринимателя принято, возбуждено производство по делу, назначено предварительное судебное заседание на 21.05.2019.

Определением суда от 21.05.2019 к участию в деле в качестве второго ответчика привлечено Государственное Учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области.

В судебном заседании представитель Предпринимателя изменил предмет иска на обязание Государственного учреждения – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области принять решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014, 2015 годы в сумме 242 301,52 рублей.

Поскольку истец в результате изменения предмета иска никаких требований к Управлению не предъявляет, однако от него не последовал отказ от иска в части ранее предъявленных к Управлению требований, Управление продолжает оставаться в числе ответчиков по делу.

Представителем Государственного Учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области требование не признано по приведённым в отзыве и в дополнениях к отзыву основаниям.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения участвующих в деле лиц, суд установил следующие обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 12.02.1996 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией Центрального административного округа г. Омска, является плательщиком налога на доходы физических лиц, состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Центральному административному округу г. Омска.

В Инспекцию ФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска индивидуальным предпринимателем ФИО2 представлены налоговые декларации за 2014, 2015 гг., согласно декларациям за 2014 г. показан доход в сумме 61 851 173 рублей, заявлены расходы в сумме 61 409 463, за 2015 г. - доход в сумме 87 127 596 рублей, расходы - в сумме 86 641 574 рублей.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 уплачены в бюджет ПФ РФ страховые взносы в фиксированном размере, определённом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который они уплачиваются, что не оспаривается заинтересованным лицом, и свыше них за 2014 г. – 145677,47 рублей (платёжные поручения № 842999 от 16.12.2014; № 842998 от 16.12.2014; № 843720 от 29.12.2015; № 843257 от 29.04.2015), за 2015 г. – 148 886,40 рублей (платёжные поручения № 843862 от 31.03.2016, № 843824 от 10.03.2016, № 843637 от 11.11.2015). Помимо страховых взносов с индивидуального предпринимателя ФИО2 взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2014 г. в размере 934,01 рублей, в 2015г. оплата взносов произведена своевременно.

Индивидуальным предпринимателем ФИО2 17.01.2019 подано заявление о возврате из бюджета ПФ РФ страховых взносов за 2014, 2015 гг.

Решениями Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области № 141 от 31.01.2019 в возврате страховых взносов и пеней в заявленной сумме в связи с отсутствием, по мнению заинтересованного лица, факта излишней их уплаты (взыскания), отказано, о чём государственным учреждением - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Центральном административном округе г. Омска доведено до сведения плательщика уведомлением № 13,14,15 от 18.03.2019

Индивидуальный предприниматель ФИО2 03.04.2019 обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением о возврате (посредством принятия решения об этом и направления его на исполнение) 242 301,52 рублей страховых взносов за 2014, 2015 гг.

В его обоснование указано на то, что они внесены в бюджет ПФ РФ излишне ввиду неверного определения суммы страховых взносов - исчисления их иначе, чем надлежит согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016.

Заинтересованным лицом, возразившим на требование, указано, что страховые взносы, поступившие от заявителя в бюджет ПФ РФ, определены им в соответствии с частью 1.1, пунктом 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах), что исключает вывод об их излишней уплате.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации № 27-П от 30.11.2016 во внимание принято быть не может, поскольку сформированная в нём позиция подлежит применению со дня его официального опубликования - 02.12.2016, учитывая, что в нём указание на иное отсутствует. Стоит учитывать, что поступившие от заявителя страховые взносы и пени учтены (разнесены) на его индивидуальном лицевом счёте.

Суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО2, основываясь на следующем.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о страховых взносах плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу части 1.1 статьи 14 Закона о страховых взносах размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьёй 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона о страховых взносах и статьи 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П содержит общую правовую позицию, толкование им Закона о страховых взносах обязательно для любого правоприменителя и должно учитываться при рассмотрении любого спора (вне зависимости от времени его возникновения), касающегося исчисления страховых взносов, в том числе за 2014, 2015 гг. Иное противоречит части 5 статьи 79 Федерального конституционного закона от 21 июля 1994 года № 1-ФКЗ «О Конституционном Суде Российской Федерации», в силу которой суды при рассмотрении дел после вступления в силу постановления Конституционного Суда Российской Федерации не вправе применять нормативный акт или отдельные его положения в истолковании, расходящемся с данным Конституционным Судом Российской Федерации в этом постановлении.

За 2014 и 2015 годы (по данным налоговых органов) доход от деятельности ФИО2, применяющего систему налогообложения ЕНВД и НДФЛ, превысил 300 000 рублей и составил в 2014 году - 62 140 093 рублей (ЕНВД - 288 920 рублей и НДФЛ 61 851 173 рублей), в 2015 году - 87 438 288 рублей (ЕНВД - 310 692 рублей, НДФЛ - 87 127 596 рублей), в 2016 году (с учетом информации о расходах плательщике) -720 490 рублей (ЕНВД - 3106 92 рублей, НДФЛ - 409 798 рублей).

За 2014 год исходя из информации об общем доходе плательщика, Управлением были определены обязательства плательщика по страховым взносам (с дохода свыше 300 тысяч рублей) в сумме 121 299,36 рублей, оплата которых произведена в полном объеме (платежное поручение № 257 от 29.04.2015), в связи с нарушением сроков уплаты, были начислены пени - 934,01 рублей, которые также были оплачены.

Исходя из размера дохода (с учетом задекларированных расходов по НДФЛ (указаны плательщиком в заявлении) - 441 709,46 рублей (доходы - 61 851 173 рублей, расходы - 61 409 463,54 рублей) и плюс доход по ЕНВД 288 920 рублей, доход по ЕНВД и НДФЛ составил - 730 629,46 рублей, т.е. 1% (страховой взнос с дохода свыше 300 тысяч рублей) должен составить 4 306,30 рублей. Учитывая, что плательщиком произведена уплата сверхдохода за 2014 год в сумме 121 299,36 рублей, соответственно, излишне

уплаченная сумма по 2014 году может составить 116 993,06 рублей (121 299,36 - 4 306,30 -116 993,06).

За 2015 год исходя из информации об общем доходе плательщика, Управлением были сформированы его обязательства по уплате страховых взносов в размере 130 275,60 рублей, уплата которых была произведена своевременно и в полном объеме (остаток платежа платежного поручения № 637 от 11.11.2015 - 31 389,20 рублей, платежное поручение № 843824 от 10.03.2016 - 50 000 рублей, платежное поручение № 843862 от 31.03.2016-48 886,40 рублей).

Исходя из размера дохода (с учетом задекларированных расходов по НДФЛ (указаны плательщиком в заявлении) - 486 021,56 рублей (доходы - 87 127 596 рублей, расходы - 86 641 574,44 рублей) и учитывая доход по ЕНВД - 310 692 рублей, суммарно доход по ЕНВД и НДФЛ составил - 796 713,56 руб., т.е. 1% (страховой взнос с дохода свыше 300 тысяч рублей) должен составить 4 967,14 рублей. Учитывая, что плательщиком произведена уплата сверхдохода за 2015 год в сумме 130 275,60 рублей, то излишне уплаченная сумма по 2015 году может составить 125 308,46 рублей (130 275,60 -4 967,14 = 125 308,46).

В силу статьей 26 и 27 Закона о страховых взносах - до 01.01.2017, а после этой даты и в соответствии со статьёй 21 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ) должны были быть возвращены.

В этой связи суд не усматривает препятствий для возложения на Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области согласно статье 21 ФЗ от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ, учитывая положение о комиссии по рассмотрению вопросов, связанных с принятием решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчётные (расчётные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, утверждённое приказом ОПФР по Омской области № 21 от 20.01.2017, в соответствии с которым полномочие на принятие решений о возврате излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пеней отделение оставляет за собой, обязанность в течение десяти рабочих дней с момента вступления настоящего судебного акта в законную силу принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных им 242 301,52 рублей страховых взносов за 2014, 2015 гг., и на следующий день после его принятия направить в Управление Федеральной налоговой службы по Омской области (письмо Пенсионного фонда Российской Федерации № НП-30-26/15844, Федеральной налоговой службы № ГД-4-8/20020@ от 04.10.2017).

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требование индивидуального предпринимателя ФИО2 полностью.

При распределении судебных расходов по делу суд находит возможным применить пункт 2 статьи 333.22 Налогового кодекса Российской Федерации и уменьшить размер подлежащей взысканию с Управления государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 112, 167-170 АПК РФ, суд

решил:

Иск индивидуального предпринимателя ФИО2 к Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области удовлетворить.

Обязать Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области вынести решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за 2014 г., 2015 г. в сумме 242 301 рубль 52 копейки.

Взыскать с Государственного учреждения - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 300 рублей.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 7777 рублей.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.


Судья Ю.П. Чулков