Решение от 30 марта 2023 г. по делу № А43-39962/2021

43/2023-46400(1)



АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации
Р Е Ш Е Н И Е Дело № А43-39962/2021

г.Нижний Новгород 30 марта 2023 года

Резолютивная часть решения оглашена 29 марта 2023 года Решение в полном объеме изготовлено 30 марта 2023 года

Арбитражный суд Нижегородской области в составе судьи Чепурных Марии Григорьевны (вн. шифр 43-1080), при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в судебном заседании дело по уточненному 17.01.2023 исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Бальзам" (ОГРН <***>, ИНН <***>) НДС за 4 кв. 2019 года в сумме 80047613 руб.,

при участии представителей сторон: от истца: ФИО2 (доверенность от 01.12.2022),

установил:

в Арбитражный суд Нижегородской области обратилась межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - истец, Инспекция) с уточненным исковым заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Бальзам" (далее - общество, ООО "Бальзам") НДС за 4 кв. 2019 года в сумме 80047613руб.

Представитель истца в ходе судебного заседания поддержал заявленное требование с учетом уточнения от 17.01.2023, принимая во внимание решение от 07.12.2022 № 44/4 о внесении изменений в решение о принятии обеспечительных мер № 44/2 от 17.08.2021, в соответствии с которым, несмотря на некорректное указание реквизитов в платежных документах, налоговым органом учтены в уплату взыскиваемых сумм по камеральной налоговой проверке от 06.07.2020 (решение решение по результатам проверки № 2959 от 07.07.2020) 17 091 380 руб. (налог), 14 813 966,22руб. (пени), 4 856 949,55руб. (штраф).

Подробно позиция истца изложена в исковом заявлении, уточнении от 17.01.2023, правовой позиции и поддержана представителем в ходе судебного заседания.

Межрайонная ИФНС № 21 по Нижегородской области, Управление ФНС России по Нижегородской области в письменных позициях и отзывах поддержали позицию истца.

Представитель ответчика в ходе судебного заседания устно возражал относительно удовлетворения заявленного требования, ссылаясь на частичную оплату. Подробно позиция общества изложена в ходатайстве от 16.01.2023.

Производство по настоящему делу по ходатайству обеих сторон приостанавливалось до вступления в законную силу решения Арбитражного суда Нижегородской области по делу № А43-40393/2021, в рамках которого ООО "Бальзам" обжаловало решение от 07.07.2021 № 2959 о привлечении к ответственности, явившееся основанием для выставления налоговым органом требований об уплате налога № 50184 от 09.11.2021, № 50185 от 09.11.2021, неисполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности по налогам, штрафу и пени в порядке статьи 46 НК РФ и является предметом рассмотрения настоящего дела № А43-39962/2021.


Поскольку обстоятельства, вызвавшие приостановление рассматриваемого дела, устранены, решение по делу № А43-40393/2021 вступило в законную силу, то производство по настоящему делу возобновлено, в суде кассационной инстанции судебные акты оставлены в силе.

Изучив материалы дела, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

Из материалов дела следует, что ООО "Бальзам" (налогоплательщик) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 21 по Нижегородской области. Основной вид детальности Общества - производство дистиллированных питьевых алкогольных напитков: водки, виски, бренди, джина, ликеров и т. п.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ответчик является плательщиком НДС.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ обществом представлена налоговая декларация за4 кв. 2019г (номер корректировки 2).

Межрайонная ИФНС № 21 по Нижегородской области на основании представленной ООО «Бальзам» 18.03.2020 уточненной (номер корректировки 2) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2019 года проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено необоснованное предъявление Обществом к вычету сумм НДС по счетам - фактурам, полученным от ООО «Лоял Трейд Инжиниринг» (ИНН <***>), ООО «Линат НН» (ИНН <***>), ООО «Кампи» (ИНН <***>), ООО «Лидер» (ИНН <***>), ООО «Вектор» (ИНН <***>), ООО «Адвант» (ИНН <***>) в сумме 101 498 762рубля.

По итогам проверки составлен акт от 06.07.2020 № 1346, содержащий предложения доначислить обществу НДС сумме 142 098 267 руб., пени в сумме 4 435 854,89 руб. и привлечь ООО «Бальзам» к ответственности, предусмотренной п.3 ст. 122 НК РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки и проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией принято решение от 07.07.2021 № 2959 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ООО «Бальзам» привлечено к ответственности, предусмотренной п.3 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в размере 5 074 938 руб., начислен НДС в размере 101 498 762 руб. и пени в размере 15 478 204,33 руб. Всего по оспариваемому решению - 122 051 904,33 рубля.

Не согласившись с выводами Инспекции, изложенными в решении от 07.07.2021 № 2959, ООО «Бальзам» обратилось в Управление ФНС России по Нижегородской области с апелляционной жалобой, в которой просит полностью отменить решение от 07.07.2021 № 2959.

Управление ФНС России по Нижегородской области, рассмотрев материалы камеральной налоговой проверки и доводы Общества, вынесло Решение от 25.10.2021 № 09-12/23231@, которым апелляционная жалоба налогоплательщика частично удовлетворена, решение от 07.07.2021 № 2959 отменено в части доначисления НДС в сумме 4 359 769 руб., начисления пеней в сумме 664 238,11 руб., наложения штрафа в сумме 217 988,45 руб.

Не согласившись с решениями Инспекции и Управления ФНС России по Нижегородской области, ООО «Бальзам» обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с исковым заявлением, в котором просило отменить решение от 07.07.2021 № 2959.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 27.06.2022 по делу № А4340393/2021 в удовлетворении заявленных требований налогоплательщику отказано.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 27.10.2022 решение Арбитражного суда Нижегородской области от 27.06.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ООО «Бальзам» - без удовлетворения.

22.03.2023 постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа (резолютивная часть) судебные акты оставлены в силе.


В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика Инспекцией направлены № 50184 и № 50185 от 09.11.2021 со сроком уплаты 07.12.2021.

Требования получены налогоплательщиком 15.11.2021, что подтверждается выписками с сайта «Почта России».

Несмотря на истечение срока уплаты по требованиям, задолженность , указанная в требованиях, налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, налогоплательщик свои обязанности перед бюджетом не исполнил.

В соответствии с п. 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действие в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных п. 2 ст. 88, п. 6 ст. 89, п.п. 1 и 5 ст. 100, п.п. 1, 6, 9 ст. 101, п.1, 6, 10 ст. 101.4, п. 3 ст. 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Налогового кодекса РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительны) мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

В свою очередь, проведенный анализ норм глав 8, 10, 11 НК РФ в совокупности и взаимосвязи позволяет прийти к выводу, что выставление требования об уплате налога, пени, штрафа является первым этапом процедуры взыскания налоговое задолженности, соответственно, срок, который установлен для совершения этого действия налогового органа, является процедурным.

Кроме того, о процедурном характере данного срока говорит само его закрепление в процедуре взыскания - для ограничения во времени налогового органа на совершение процедурных действий, что делает его неотделимым от начальной процедуры принудительного взыскания, то есть процедурным по существу.

Таким образом, течение сроков взыскания (сроков давности и процедурных сроков начинается после истечения срока исполнения требования об уплате налога, который, и свою очередь, устанавливается налоговым органом в требовании на основании п. 4 ст. 69 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика, причитающейся к уплате суммы налога, соответствующих пени и штрафов.

Следовательно, течение срока взыскания задолженности с общества начинается после истечения срока, установленного для исполнения требования (с 08.12.2021).

Решение о взыскании налога истцом не принималось, поручения на списание и перечисление в бюджетную систему РФ необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика не направлялось, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ Инспекция обратилась в суд с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика, причитающейся к уплате суммы налога, соответствующих пени и штрафов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

В силу взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 10, статей 87 и 101 Налогового кодекса, неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога устанавливается налоговым органом в ходе производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах - по итогам проведения налоговых проверок, рассмотрения их результатов с учетом поступивших от налогоплательщика возражений.

В силу статьи 101.3 Налогового кодекса решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к


ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговой проверки, подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения направляется требование об уплате налога.

В рассматриваемом случае наличие задолженности подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № А4340393/2021, в рамках которого ООО "Бальзам" обжаловало решение от 07.07.2021 № 2959 о привлечении к ответственности, явившееся основанием для выставления налоговым органом требований об уплате налога № 50184 и № 50185 от 09.11.2021, неисполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности по налогам, штрафу и пени в порядке статьи 46 НК РФ и является предметом рассмотрения настоящего дела № А43-39962/2021.

Представитель Инспекции 17.01.2023 уточнил заявленное требование, принимая во внимание решение от 07.12.2022 № 44/4 о внесении изменений в решение о принятии обеспечительных мер № 44/2 от 17.08.2021 (л.д.43-44 тома 2), в соответствии с которым, несмотря на некорректное указание обществом реквизитов в платежных документах, налоговым органом учтены в уплату взыскиваемых сумм по камеральной налоговой проверке от 06.07.2020 (решение по результатам проверки № 2959 от 07.07.2020) 17 091 380 руб. (налог), 14 813 966,22руб. (пени), 4 856 949,55руб. (штраф).

В отсутствие мотивированных и документальных возражений по существу заявленных требований, что расценивается судом как признание ответчиком обстоятельств, на которые ссылается Инспекция в обоснование своих требований (часть 3.1 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса РФ), требование налогового органа о взыскании заявленное задолженности является правомерным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ государственная пошлина относится на ответчика.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Бальзам" (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность НДС за 4 кв. 2019 года в сумме 80047613рублей в доход бюджета и 200000рублей в доход федерального бюджета государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу по заявлению истца.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия. Решение может быть обжаловано в порядке, установленном статьей 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через принявший решение арбитражный суд первой инстанции.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети "Интернет".

Судья М.Г. Чепурных

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр Казначейство РоссииДата 26.04.2022 4:41:00

Кому выдана Чепурных Мария Григорьевна