Решение от 14 мая 2024 г. по делу № А60-13996/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

620000, г. Екатеринбург, пер. Вениамина Яковлева, стр. 1,

www.ekaterinburg.arbitr.ru   e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А60-13996/2022
15 мая 2024 года
г. Екатеринбург



Резолютивная часть решения объявлена 02 мая 2024 года

Полный текст решения изготовлен 15 мая 2024 года


Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Е.В. Бушуевой, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ю.О.Виноградовой, рассмотрел в судебном заседании дело №А60-13996/2022

по заявлению общества с ограниченной ответственностью  «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***>, ОГРН <***>) 

к ИФНС по Ленинскому району города Екатеринбурга (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о возврате излишне уплаченных  налогов в сумме 89 012 755 руб. 66 коп.,

при участии в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

Межрайонной ИФНС № 22 по Нижегородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>),

Управления Федеральной  налоговой службы России по Нижегородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>),

Следственное Управление Следственного Комитета Российской Федерации по Нижегородской Области,

Следственный Комитет Российской Федерации,

Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по г. Москва,

ФИО1,

общества с ограниченной ответственностью "МЕБЕЛЬНЫЙ БУМ" (ИНН<***>, ОГРН <***>),

Федеральной службы по финансовому мониторингу,

Межрегионального управления Федеральной службы по финансовому мониторингу по Приволжскому федеральному округу,

Межрегионального управления Федеральной службы по финансовому мониторингу по Уральскому федеральному округу,

Генеральной прокуратуры Российской Федерации,

Прокуратуры Нижегородской области,

Прокуратуры Свердловской области.



при участии в судебном заседании

от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 16.03.2023 (посредством онлайн-заседания),

от заинтересованного лица ФИО3, представитель по доверенности от 09.01.2024 №05-10, ФИО4, представитель по доверенности от 12.01.2024 №05-10/00012,

от третьего лица (Генеральной прокуратуры Российской Федерации) ФИО5, представитель по доверенности от 09.06.2022 №8-32-2022,

от третьего лица (Прокуратуры Свердловской области) ФИО5, представитель по доверенности от 02.06.2023 № 8/2-15-2023,

от третьего лица (Прокуратуры Нижегородской области) ФИО5, представитель по доверенности от 21.08.2023  № 08-220-2023,

от иных третьих лиц представители не явились, извещены надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отвода составу суда не заявлено.


Заявитель заявил ходатайство об обязании ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга представить дополнительные документы и сведения в материалы дела, а именно:

1. Обязать ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга представить объяснения относительно уплаты ООО «Москоу-Дэсижн» налогов по 2 системам налогообложения по следующим вопросам:

- Сообщал ли налоговый орган ООО «Москоу-Дэсижн» о факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога? Направлял ли уведомление?

- Какую сумму уплатило ООО «Москоу-Дэсижн» в период с 01.07.2013

по 31.12.2015?

- Какой объект налогообложения у ООО «Москоу-Дэсижн» с 01.07.2013 по 31.12.2015?

- Являлось ли законным администрирование по упрощенной системе налогообложения ООО «Москоу-Дэсижн» в период с 01.07.2013 по 31.12.2015?

- В связи с введением единого налогового счета, какие данные в отношении ООО «Москоу-Дэсижн» содержались в Карточке расчетов с бюджетом по состоянию на 31.12.2022?

2. Обязать ИФНС по Ленинскому району представить в материалы дела:

- Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 31.12.2022.

- данные из Карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) относительно уплаченных денежных средств и обязательств перед налоговым органом ООО «Москоу-Дэсижн» по состоянию на 31.12.2022.

В удовлетворении ходатайства об истребовании доказательств судом отказано ввиду отсутствия оснований для истребования доказательств, запрошенных истцом, исходя из предмета заявленных требований.

Заявитель заявил ходатайство о направлении Арбитражным судом Свердловской области запроса в Конституционный суд Российской Федерации о проверке конституционности положений ст. 11.3, 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если при рассмотрении конкретного дела арбитражный суд придет к выводу о несоответствии закона, примененного или подлежащего применению в рассматриваемом деле, Конституции Российской Федерации, арбитражный суд обращается в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности этого закона.

Аналогичное положение содержится и в статье 101 Федерального конституционного закона Российской Федерации от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации".

В силу указанных норм обращение в Конституционный Суд Российской Федерации с запросом о проверке конституционности закона является правом арбитражного суда в случае возникновения у него сомнений в соответствии примененного или подлежащего применению закона Конституции Российской Федерации.

В данном случае суд не усматривает неопределенности в вопросе о соответствии норм законодательства, подлежащих применению в настоящем деле, Конституции Российской Федерации.

Ходатайство заявителя о направлении запроса в Конституционный Суд Российской Федерации не подлежит удовлетворению, поскольку отсутствуют основания, предусмотренные частью 3 статьи 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 101 Федерального конституционного закона Российской Федерации от 21.07.1994 N 1-ФКЗ "О Конституционном Суде Российской Федерации".

Заявитель в судебном заседании заявил устное ходатайство об отводе судьи. Суд отказал в удовлетворении ходатайства, о чем вынесено самостоятельное определение.

Судом рассмотрено ранее заявленное устное ходатайство о распределении бремени доказывания. Ходатайство судом удовлетворено, судом в судебном заседании разъяснено распределение бремени доказывания.

Других заявлений и ходатайств не поступило.


Общество с ограниченной ответственностью «Москоу-Дэсижн» (далее – заявитель, ООО «Москоу-Дэсижн», общество) обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к ИФНС по Ленинскому району города Екатеринбурга (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о возврате излишне уплаченных налогов в сумме 89 012 755 руб. 66 коп.

Заявитель с учетом уточнения заявленных требований просит:

1.        Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИПП: <***> ОГРН: <***>) произвести в пользу ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***>, ОГРН <***>) возврат излишне уплаченных налогов в размере 66 971 858 (Шестьдесят шесть миллионов девятьсот семьдесят одна тысяча восемьсот пятьдесят восемь) руб. в виде перечисленных в бюджет РФ денежных средств во исполнение требования Инспекции ФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода № 41291 от 24.08.2018г., направленного ООО «Москоу-Дэсижн» должностными лицами Инспекции ФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода ФИО6 и ФИО7.

2.        Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН: <***> ОГРН: <***>) произвести в пользу ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***>, ОГРН <***>) возврат излишне уплаченных пени в размере     21 181 734 руб. 66 коп. (Двадцать один миллион сто восемьдесят одна тысяча семьсот тридцать четыре рубля шестьдесят шесть копеек), штрафов в размере 859 160 (Восемьсот пятьдесят девять тысяч сто шестьдесят) руб., направленные на погашение налогового требования № 41291 от 24.08.2018г., выставленного по результатам ВНП за период с 2013 по 2015 год.

3.        Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН: <***> ОГРН: <***>) произвести в пользу ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***>, ОГРН <***>) возврат излишне взысканных налогов в размере 3 403 255 (Три миллиона четыреста три тысячи двести пятьдесят пять) руб. 40 коп. неправомерно списанных (взысканных) с банковского счета ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***> ОГРН <***>) в бесспорном порядке Инспекции ФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода 07.10.2019 и 08.10.2019г.

Заинтересованное лицо возражает против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд 



УСТАНОВИЛ:

ООО «Бекетов-Центр» (в настоящее время - ООО «Москоу-Дэсижн») зарегистрировано 02.10.2007 (присвоены ИНН <***>, ОГРН <***>).

В обоснование заявленных требований общество указывает на следующие обстоятельства.

 С даты создания налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСНО) с объектом налогообложения «доходы», руководствуясь положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговый орган с 2007г. администрировал Общество как налогоплательщика УСНО. Названный режим предполагает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, на имущество организации, НДС (ч. 2 ст. 346.11 НК РФ). Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

  По итогам налогового периода (календарный год) в том числе и за 2013, 2014, 2015 годы Обществом в установленном законом порядке подавались в налоговый орган декларации по УСНО, на основании которых Обществом уплачивались соответствующие налоги.

Заявлений и уведомлений в налоговые органы о возврате к иным режимам налогообложения Заявитель в установленном порядке и добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ, не подавал.

  На основании решения заместителя руководителя Инспекции ФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода от 28.09.2016 № 029-16/18 отношении Общества была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2013 г. по 31.12.2015 г. (далее - ВНП).

        По результатам ВНП Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Нижнего Новгорода было принято решение от 08.05.2018 №029-16/18 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

        Как указал заявитель, в ходе выездной налоговой проверки налоговый орган:

1)     признал ООО «Бекетов-Дом» и ООО «Бекетов-Центр» взаимозависимыми лицами по неизвестным основаниям;

2)     самостоятельно осуществил изменение характера деятельности налогоплательщиков ООО «Бекетов-Центр» и ООО «Бекетов-Дом» (ИНН <***>), посчитав, что создание ООО «Бекетов-Дом» в результате реорганизации ООО «Бекетов-Центр» в форме выделения было осуществлено для целей уклонения от уплаты налогов по общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль, налог на имущество);

3)     посчитал, что деятельность ООО «Бекетов-Дом» носила формальный характер, а доходы, полученные им, являются для целей налогообложения доходами ООО «Бекетов-Центр»;

4)     осуществил юридическую квалификацию (переквалификацию) сделок, совершенных ООО «Бекетов Дом», признав их притворными (ст. 170 ГК РФ), прикрывающими сделки по сдаче в аренду между арендаторами (по этим сделкам договорам) и ООО «Бекетов-Центр», придя к выводу, что доход от фактической деятельности ООО «Бекетов-Дом» по сдаче имущества в аренду является для целей налогообложения доходом ООО «Бекетов-Центр»,

5)     установил занижение заявителем налогооблагаемой базы, признал доходы ООО «Бекетов-Дом» доходами ООО «Бекетов-Центр», и посчитав, что в проверяемом периоде общая сумма доходов заявителя - ООО «Бекетов-Центр» превысила предельный размер дохода (установленный лимит), при котором возможно применение УСНО, в результате Истец -ООО «Бекетов-Центр» утратило право на применение УСНО и должно было исчислять и уплачивать налоги по общей системе налогообложения по неизвестным основаниям во всем проверяемом периоде,

6)     изменил налоговый статус ООО «Бекетов-Центр», признав его утратившим право на применение налогового режима УСНО с объектом налогообложения доходы вследствие превышения лимита.

            Решения от 08.05.2018 №029-16/18 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения оспаривалась Обществом в рамках арбитражного дела №А43-34835/2018.

            Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Нижегородской области от 04.07.2019 по делу №А43-34835/2018 заявителю в удовлетворении требований отказано, оспариваемый ненормативный акт признан законным.

Заявитель считает, что  налоговые и правоохранительные органы осуществили незаконное понуждение Общества к перечислению в бюджет денежных средств в размере 89 012 755 руб. 66 коп.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Н. Новгорода в адрес Общества направлено требование № 41291 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) со сроком исполнения до 10.09.2018г. на общую сумму 89 012 755 руб. 66 коп., в том числе:

Недоимка - 66 971 858,00 руб., Пени -21 181 734,66 руб., Штрафы - 859 160,00 руб.

18 декабря 2018 года материалы проверки в отношении ООО «Бекетов-Центр» от ГУ МВД по Нижегородской области были переданы по подследственности в СУ СК по Нижегородской области.

           14 января 2019 года Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Нижегородской области возбуждено уголовное дело № 11902220054000007 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в отношении лица из числа руководства ООО «Бекетов-Центр».

13 марта 2019 17 час.30 мин. Следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации по Нижегородской области возбуждено уголовное дело № 1902220054000032 по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ в отношении директора ООО «Бекетов-Центр» ФИО1.

Заявитель полностью исполнил требование № 41291 ИФНС по Советскому району г. Нижнего Новгорода об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), направив собственные и заемные денежные средства со своего банковского счета.

При этом заявитель указал, что директор ООО «Бекетов-Центр» ФИО1 не был согласен ни с Решением ИФНС по Советскому району г. Нижнего Новгорода от 08.05.2018г. № 029-16/18 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ни с требованием № 41291 от 24.08.2018г., но принимая во внимание возбужденное в отношении ФИО1 уголовное дело, действия налогового органа, направленные на бесспорное (принудительное) взыскание доначисленных налогов, а также учитывая состояние здоровья (после операции), Заявитель (и его директор ФИО1) был вынужден направить на погашение требования налогового органа все имевшиеся безналичные, а также заемные средства.

24.07.2019 ИФНС России по Советскому району г. Новгорода сообщила Следственному управлению Следственного комитета Российской Федерации по Нижегородской области о том, что по состоянию на 24.07.2019 ООО «Бекетов-Центр» оплата доначисленных, по результатам ВНП налогов, пени и штрафов произведена в полном объеме (письмо исх. № 14-15/008990).

ФИО1 было представлено Заявление от 09.08.2019г., с просьбой прекратить уголовное дело N 11902220054000007 и уголовное преследование, по основанию, предусмотренному ст. 28.1 УПК РФ и примечанию 2 к ст. 199 УК РФ.

12.08.2019 следователем по особо важным делам третьего отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по Нижегородской области капитаном юстиции ФИО8 уголовное дело N 11902220054000007 и уголовное преследование в отношении ФИО1 было прекращено по основанию, предусмотренному Примечанием 2 к ст. 199 УК РФ, ст. 28.1 УПК РФ и ст. 76.1 УК РФ, в связи с возмещением в полном объеме ущерба, причиненного бюджетной система РФ в результате преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.

Также заявитель указал, что после полного исполнения требования № 41291 и прекращения уголовного преследования в отношении ФИО1 ИФНС России по Советскому району г. Н.Новгорода с расчетного счета общества на основании решения № 9806 от 01.10.2021 года, в порядке ст. 46 НК РФ во внесудебном порядке списано 3 403 255 руб. 40 коп.

Заявитель полагает, что налоговым органом нарушен обязательный судебный порядок взыскания налогов и сборов и обязанность по их уплате, ввиду нарушения судебного порядка взыскания, не наступила, в связи с чем все вышеуказанные денежные средства являются излишне уплаченными.

С учетом указанных обстоятельств заявитель обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов в сумме 89 012 755 руб. 66 коп.

Заявитель с учетом уточнения заявленных требований просит:

1.        Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИПП: <***> ОГРН: <***>) произвести в пользу ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***>, ОГРН <***>) возврат излишне уплаченных налогов в размере 66 971 858 (Шестьдесят шесть миллионов девятьсот семьдесят одна тысяча восемьсот пятьдесят восемь) руб. в виде перечисленных в бюджет РФ денежных средств во исполнение требования Инспекции ФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода № 41291 от 24.08.2018г., направленного ООО «Москоу-Дэсижн» должностными лицами Инспекции ФНС России по Советскому району города Нижнего Новгорода ФИО6 и ФИО7.

2.        Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН: <***> ОГРН: <***>) произвести в пользу ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***>, ОГРН <***>) возврат излишне уплаченных пени в размере     21 181 734 руб. 66 коп. (Двадцать один миллион сто восемьдесят одна тысяча семьсот тридцать четыре рубля шестьдесят шесть копеек), штрафов в размере 859 160 (Восемьсот пятьдесят девять тысяч сто шестьдесят) руб., направленные на погашение налогового требования № 41291 от 24.08.2018г., выставленного по результатам ВНП за период с 2013 по 2015 год.

3.        Обязать ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга (ИНН: <***> ОГРН: <***>) произвести в пользу ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***>, ОГРН <***>) возврат излишне взысканных налогов в размере 3 403 255 (Три миллиона четыреста три тысячи двести пятьдесят пять) руб. 40 коп. неправомерно списанных (взысканных) с банковского счета ООО «Москоу-Дэсижн» (ИНН <***> ОГРН <***>) в бесспорном порядке Инспекции ФНС России по Советскому району г. Н. Новгорода 07.10.2019 и 08.10.2019г.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей  участвующих в деле лиц,  суд считает требования заявителя  не подлежащими удовлетворению.

            Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

 Согласно п. 1 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

            В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

           Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 7 статьи 78 Кодекса).

Согласно п.22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщик вправе также обратиться в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней в случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете указанных сумм.

Как установлено Конституционным Судом Российской Федерации (определение от 21.06.2001 N 173-О), норма пункта 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, далее - ГК РФ).

Таким образом, на основании правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 № 173-О, к возникшим спорным правоотношениям подлежат применению нормы гражданского законодательства, в связи с чем иск может быть заявлен в пределах общего срока исковой давности, который начинается с даты, когда плательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего имущественного права (о переплате налога).

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" также указано, что при проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что пунктом 7 статьи 78 НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время применительно к пункту 3 статьи 79 Кодекса с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм (пункт 79 Постановления).

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

Ограничительный перечень событий и фактов, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишне уплаченной сумме налога, законодательством не установлен, следовательно, определяется судом самостоятельно на основе анализа представленных в суд доказательств и их оценки в соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.02.2009 N 12882/08, вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

В соответствии с Единым государственным реестром налогоплательщиков Общество состоит на учете в Инспекции с 22.12.2021г. (по адресу: <...> За, кв. 108 - с 22.12.2021 г., по адресу: <...>, этаж 9, офис № 10.09.1. - с 02.03.2022г.).

Ранее Общество состояло по месту своего нахождения на учете в следующих налоговых органах:

1)    с 02.10.2007г. по 26.12.2019г. в ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода (код НО: 5262) по адресу: <...>, литера «А», помещение № 17, кабинет № 1;

2)    с 26.12.2019г. по 22.12.2021г. в ИФНС России № 3 по г. Москве (код НО: 7703) по адресу: <...>, Э 2, офис 217, комн. № 1Б.

В период нахождения Общества на учете в ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода в отношении ООО «Бекетов Центр» ИНН <***> (в настоящий момент наименование юридического лица - ООО «МОСКОУ-ДЭСИЖН») проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2013г. по 31.12.2015г., по результатам которой, принято решение от 08.05.2018г. №029-16/18 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

          Основанием для доначисления Обществу налогов по общей системе налогообложения послужил вывод налогового органа о занижении Обществом доходов путем их частичного перераспределения на взаимозависимую организацию - ООО «БЕКЕТОВ-ДОМ» ИНН <***> с целью сохранения возможности применения специального режима налогообложения (УСН).

Вопреки доводам налогоплательщика налоговым органом в ходе выездной налоговой проверки не менялась квалификация совершенных Обществом сделок, не менялся статус налогоплательщика и характер его деятельности.

По итогам выездной налоговой проверки Обществу: доначислена недоимка по налогам - 66 971 858 руб., в том числе:

-     по налогу на добавленную стоимость - 34 787 343 руб.

-     по налогу на прибыль организаций - 29 301 294 руб.;

-     по налогу на имущество организаций - 2 883 221 руб.

начислены в порядке ст.75 НК РФ пени на сумму 21 181 734,66 руб., в том числе:

-     по налогу на добавленную стоимость - 11 503 245,35 руб.

-     по налогу на прибыль организаций - 9 000 313,75 руб.;

-     по налогу на имущество организаций - 678 175,56 руб.

Общество привлечено к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, на сумму 859 160 руб., итого начисления составили 89 012 752 рублей 66 копеек.

Решением Управления ФНС России по Нижегородской области от 20.08.2018г. № 09-12/17360@, апелляционная жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

 В целях исполнения решения от 08.05.2018г. № 029-16/18 ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода в соответствии со ст. 101.3 НК РФ, п. 2 ст. 70 НК РФ в адрес Общества по телекоммуникационным каналам связи 25.08.2019г. направлено требование № 41291 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 24.08.2018г., которое получено ООО «МОСКОУ-ДЭСИЖН» 27.08.2019г., что подтверждается электронным технологическим документом «квитанция о приёме». Срок исполнения требования № 41291 от 24.08.2018г. - не позднее 10.09.2018 года.

Не согласившись с решением от 08.05.2018г. № 029-16/18 Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области, который 05.09.2018г. принял заявление к производству по делу А43-34835/2018.

Определением Арбитражного суда Нижегородской области от 06.09.2018г. по делу № А43-34835/2018 приняты обеспечительные меры в виде приостановления действия оспариваемого решения до вступления в законную силу решения суда по данному делу.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 04.07.2019г. по делу № А43-34835/2018 в удовлетворении требований заявителя отказано в полном объёме, указано на отмену обеспечительных мер, принятых определением от 06.09.2018 года.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2019г. по делу № А43-34835/2018 (резолютивная часть объявлена 24.09.2019г.) решение суда первой инстанции оставлено без изменений, апелляционная жалоба Общества - без удовлетворения.

Постановлением Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 13.02.2020г. по делу № А43-34835/2018 решения судов первой и второй инстанции оставлены без изменения, кассационная жалоба Общества - без удовлетворения.

Определением Верховного суда Российской Федерации от 30.06.2020г. № 301-ЭС20-9598 по делу № А43-34835/2018 заявителю отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

При рассмотрении дела № А43-34835/2018 суды установили, что фактически Общество и ООО «БЕКЕТОВ-ДОМ» функционировали как единый хозяйствующий субъект; согласованность действий взаимозависимых лиц привела к минимизации налоговых обязательств Общества за счет перераспределения дохода на ООО «БЕКЕТОВ-ДОМ» в целях сохранения налогоплательщиком права на применение специального режима налогообложения и, как следствие, к получению Обществом необоснованной налоговой выгоды.

В связи с наличием в деятельности группы лиц признаков преступного уклонения от уплаты налогов третьим отделом по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Нижегородской области по признакам состава преступления, предусмотренного пп. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, возбуждены уголовные дела:

№ 11902220054000007 от 14.01.2019г. - по факту уклонения от уплаты налогов в крупном размере с ООО «Бекетов-Центр»;

№ 11902220054000008 от 14.01.2019г. - по факту уклонения от уплаты налогов в крупном размере с ООО «БУМ-Центр»;

№ 11902220054000032, № 11902220054000033 от 13.03.2019г. в отношении депутата городской Думы г. Нижнего Новгорода шестого созыва по одномандатному избирательному округу № 30 ФИО1

Постановлением от 13.03.2019г. данные дела соединены с присвоением соединённому делу № 11902220054000007.

Постановлением от 12.08.2019г. уголовное дело № 11902220054000007 и уголовное преследование по основаниям, предусмотренным примечанием № 2 к ст. 199 УК РФ, ст. 28.1 УПК РФ и ст. 76.1 УК РФ, прекращены в вязи с возмещением в полном объёме ущерба, причинённого бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с примечанием № 2 к статье 199 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ следователь с согласия руководителя следственного органа прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ при наличии оснований, предусмотренных частью первой статьи 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, в случае, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

В соответствии с ч. 4 ст. 28.1 УПК РФ до прекращения уголовного преследования лицу должны быть разъяснены основания его прекращения в соответствии с частями первой, третьей и третьей. 1 настоящей статьи и право возражать против прекращения уголовного преследования.

В соответствии с ч. 5 ст. 28.1 УПК РФ прекращение уголовного преследования по основаниям, указанным в частях первой, третьей и третьей. 1 настоящей статьи, не допускается, если лицо, в отношении которого прекращается уголовное преследование, против этого возражает. В данном случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

Как следует из постановления о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от 12.08.2019г. (стр. 7) от ФИО1 09.08.2019г. поступило заявление о прекращении уголовного дела и уголовного преследования на основании ч. 1 ст. 28.1 УПК РФ и примечанию к ст. 199 УК РФ, т.к. все требования уголовного и уголовно-процессуального законодательства выполнены, задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов не имеется.

В соответствии с постановлением о прекращении уголовного дела и уголовного преследования от 12.08.2019г. ФИО9 не возражал против прекращения уголовного дела и уголовного преследования по основаниям, установленным примечанием № 2 к ст. 199 УК РФ, ст. 28.1 УПК РФ, ст. 76.1 УК РФ.

 Учитывая изложенное, возмещение ФИО9 ущерба, причинённого бюджетной, системе являлось добровольным.

Таким образом, вопреки доводам заявителя о незаконном понуждении к перечислению в бюджет денежных средств, у ИФНС России по Нижегородской области не возникло обязанности по соблюдению судебного порядка взыскания налогов, требование об уплате налогов от 24.08.2021 № 41291 направлено в адрес Общества после вступления решения в силу в порядке статей 69, 101.3 НК РФ, уплата налогов осуществлена ФИО9 добровольно.

При таких обстоятельствах, действия налогового органа основаны на нормах действующего законодательства, а именно, ст.ст. 44, 45, 69, 100, 101, 101.3 НК РФ, в то время как вывод налогоплательщика об отсутствии обязанности по уплате доначисленных сумм не обоснован и не соответствует фактическим обстоятельствам.

Заявителем не доказана обоснованность требований о возврате излишне взысканных сумм.

В соответствии с частью 1 статьи 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, фактически действия заявителя по предъявлению имущественного иска о возврате излишне взысканных налога, пени, штрафа направлены на преодоление вступившего в законную силу судебного решения по делу № А43-34835/2018.

Поскольку правомерность взыскания с Общества спорных сумм налогов, пени, штрафа установлена вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Нижегородской области от 04.07.2019г. по делу № А43-34835/2018, основания для возврата заявителю указанных сумм отсутствуют.

Довод Общества о незаконном списании на основании решения от 01.10.2021 № 9806 (на основании ст. 46 НК РФ, в рамках требования от 24.08.2018 № 41291 по вышеуказанной выездной налоговой проверке) пени по НДС в общей сумме 3 403 255,40 руб., является несостоятельным, так как, согласно КРСБ, ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода произведено уточнение платежа по требованию от 26.11.2019 № 69865 на сумму 3 397 055,40 руб., по требованию от 26.11.2019 № 69870 на сумму 6 200 руб.

Следовательно, пени по НДС в общей сумме 3 403 255,40 руб. не относятся к требованию от 24.08.2018 № 41291 по вышеуказанной выездной налоговой проверке.

На основании изложенного, заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст. ст.110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении требований общества с ограниченной ответственностью  «Москоу-Дэсижн» отказать.

2. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет» http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.

3. В соответствии с ч. 3 ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел» в карточке дела в документе «Дополнение».

В случае неполучения  взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату, исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о вручении.

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена в карточке дела «Дополнение».



Судья                                                                                              Е.В. Бушуева