Решение от 5 февраля 2018 г. по делу № А41-94578/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-94578/17
06 февраля 2018 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 06 февраля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 06 февраля 2018 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мустафаевым Н.Т.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области

к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Московской области «Шаховская центральная районная больница»

о взыскании задолженности и пеней в общем размере 9.998.201 руб. 71 коп.

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 29.01.2018 № 03-09/00045,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Московской области (далее – заявитель, инспекция, налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке ст. 49 АПК РФ, к Государственному бюджетному учреждению здравоохранения Московской области «Шаховская центральная районная больница» (далее – заинтересованное лицо, учреждение) о взыскании задолженности и пеней в общем размере 9.998.201 руб. 71 коп., из которых: НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 66 734,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 1 416 698,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 258 668,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 242,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 110 771,84 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления 4 квартал 2016 - 274 764,44 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления - 301 011,97 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 — 2 532 636,51 - налог; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 — 2 972 983,17-налог; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления - 232 161,34 руб. - пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 прочие начисления 4 квартал 2016-31 686,32 руб. - пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 - 395 588,01 руб. - налог; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 - 647 205,57 руб. - налог; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 - 689 191,45 руб. - налог; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления - 66 190,12 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления 4 квартал 2016 - 779,72 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии по п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления 4 квартал 2016-82,17 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, по п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления - 708,72 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, по п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления 4 квартал 2016 - 16,16 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, по п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления 4 квартал 2016 - 82,20 руб.

Заинтересованное лицо отзыв на заявление, доказательства уплаты задолженности по налогу, страховым взносам и пениям не представило.

Дело рассмотрено в порядке ст. ст. 121-123, 156 АПК РФ в отсутствие представителя заинтересованного лица, надлежащим образом уведомленного о месте и времени судебного разбирательства, по имеющимся в материалах дела документам.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя заявителя, арбитражный суд установил.

Как усматривается из материалов дела, заинтересованным лицом не уплачены своевременно и в полном объеме налог на доходы физических лиц за полугодие 2017 года, а также страховые взносы за 4 квартал 2016 года и полугодие 2017 года, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области в адрес Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Московской области «Шаховская центральная районная больница» направлено требование от 17.08.2017 № 564932 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в соответствии с которыми учреждению предложено в срок до 29.08.2017 уплатить, в том числе недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам.

Заинтересованное лицо погасило вышеуказанную задолженность не в полном объеме, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности и пеней в общем размере 9.998.201 руб. 71 коп.

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР России и ФСС России.

В соответствии со ст. 419 НК РФ учреждение является плательщиком страховых взносов.

Обязательства по перечислению страховых взносов не были исполнены плательщиком в полном объеме и в установленный срок.

В силу ч. 2 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении измене6ний в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Пени исчислены налоговым органом на сумму задолженности.

Материалами дела установлено, что заинтересованным лицом не уплачены задолженность и пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в общем размере 9.998.201 руб. 71 коп.

При изложенных обстоятельствах требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица задолженности и пеней по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам подлежат удовлетворению как основанные на действующем законодательстве и подтвержденные материалами дела.

При рассмотрении вопроса о распределении судебных расходов на основании ст. 110 АПК РФ, суд в силу в силу тяжелого финансового положения, особенностей организационно-правового статуса и финансирования заинтересованного лица, считает необходимым освободить Государственное бюджетное учреждение здравоохранения Московской области «Нахабинская городская больница» от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 176, 216, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Уточненное заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Государственного бюджетного учреждения здравоохранения Московской области «Шаховская центральная районная больница», зарегистрированного 11.06.2002, ОГРН <***>, ИНН <***>, расположенного по адресу: 143700, Московская область, рабочий <...>, недоимку и пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам в общем размере 9.998.201 руб. 71 коп., из которых: НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 66 734,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 1 416 698,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 258 668,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 242,00 руб. - налог; НДФЛ налоговых агентов, за исключением доходов по ст. 227,227 и 228 НК РФ 2 квартал 2017 - 110 771,84 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления 4 квартал 2016 - 274 764,44 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 прочие начисления - 301 011,97 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 — 2 532 636,51 - налог; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 — 2 972 983,17-налог; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 прочие начисления - 232 161,34 руб. - пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС до 01.01.2017 прочие начисления 4 квартал 2016-31 686,32 руб. - пени; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 - 395 588,01 руб. - налог; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 - 647 205,57 руб. - налог; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления 2 квартал 2017 - 689 191,45 руб. - налог; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 прочие начисления - 66 190,12 руб. - пени; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии прочие начисления 4 квартал 2016 - 779,72 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии по п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления 4 квартал 2016-82,17 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, по п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления - 708,72 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, по п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления 4 квартал 2016 - 16,16 руб. - пени; страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу на выплату страховой пенсии, по п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ, прочие начисления 4 квартал 2016 - 82,20 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья М.А. Юдина