Решение от 17 августа 2022 г. по делу № А21-75/2022

Арбитражный суд Калининградской области

Рокоссовского ул., д. 2-4, г. Калининград, 236035

E-mail: kaliningrad.info@arbitr.ru

http://www.kaliningrad.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А21-75/2022
г. Калининград
17 августа 2022 года
резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2022 года

решение изготовлено в полном объеме 17 августа 2022 года

Арбитражный суд Калининградской области в составе судьи Ершовой Ю.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

ООО «Авеллино Мебель» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 10 по Калининградской области

о восстановлении срока исковой давности и возврата 23 177,83 рублей излишне уплаченных страховых взносов и пени,

третье лицо: УПФР по Калининградской области,

при участии:

от истца: не явился, извещен,

от ответчика: ФИО2 по удостоверению и доверенности от 02.12.2021,

от третьего лица: не явился, извещен,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Авеллино Мебель» (далее – истец, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе рассмотрения спора, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Калининградской области (далее – Инспекция) о восстановлении срока исковой давности и возврата 23 177,83 рублей излишне уплаченных страховых взносов и пени, из которых:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КПП 391701001, ОКТМО 27507000) , истекшие до 01 января 2017 года, в размере 4 960 рублей + 3,08 рублей пени,

2.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КПП 391701001, ОКТМО 27507000), действующие с 01 января 2017 года, пени в размере 2 344,20 рублей,

3.страховые взносы на обязательное социальное страхование (КПП 391701001, ОКТМО 27507000), истекшие до 01 января 2017 года, в размере 4 170 рублей,

4.страховые взносы на обязательное социальное страхование (КПП 391701001, ОКТМО 27507000), действующие с 01 января 2017 года, пени в размере 423,930 рублей,

5.страховые взносы на обязательное медицинское страхование (КПП 391701001, ОКТМО 27507000), истекшие до 01 января 2017 года, в размере 6 850 рублей + 0,71 рублей пени,

6.страховые взносы на обязательное медицинское страхование (КПП 391701001, ОКТМО 27507000), действующие с 01 января 2017 года, пени в размере 1 785,91 рублей,

7.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КПП 390645008, ОКТМО 46704000), действующие с 01 января 2017 года, пени в размере 2 640 рублей.

В обоснование заявленных требований истец ссылается то, что затягивание сроков проведения мероприятий по приведению в соответствие КРСБ Общества по страховым взносам привело к истечению трехлетнего срока со дня уплаты страховых взносов в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

По этому основанию в уточненном заявлении Общество просит восстановить сроки исковой давности и возвратить излишне уплаченные платежи по страховым взносам и пени.

Представитель Инспекции возражает против удовлетворения заявленных требований, представлен отзыв.

Третье лицо не явилось, в материалы дела также представлен отзыв.

Дело рассмотрено в отсутствие Общества и УПФР по Калининградской области в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Заслушав представителя Инспекции и исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, начиная с 06.08.2019 г. ООО «Авеллино Мебель» неоднократно обращалось в Инспекцию с заявлениями об отсутствии платежей по страховым взносам за 2017 год с приложением неотраженных платежных поручений и просьбой уточнить неотраженные платежи в КРСБ.

В ответ на обращения истца ответчик произвел учет части платежей и вплоть до ноября 2020 года Инспекцией проводились мероприятия по розыску неотраженных платежей.

После учета всех оплат истца отразилась переплата, в связи с чем Общество обратилось в Инспекцию в заявлениями о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Однако, поскольку переплата вышеуказанных сумм страховых взносов образовалась по платежам 2017 года и по страховым взносам до 01 января 2017 года, Инспекция отказала Обществу в осуществлении возврата сумм страховых взносов в связи с истечением установленного Кодексом (пункт 7 статьи 78) трехлетнего срока.

По причине нарушения срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы страховых взносов (заявление представлено по истечении трех лет со дня уплаты такой суммы) ответчиком приняты соответствующие решения об отказе в возврате страховых взносов налогоплательщику (плательщику страховых взносов) от 30 августа 2021 года № 18358, от 30 августа 2021 года № 18354, от 30 августа 2021 года № 18356, от 06 сентября 2021 г. № 17271, от 01 октября 2021 года № 049F07210000707.

Инспекция № 10 направила в адрес Общества соответствующие сообщения о принятых решениях об отказе в возврате страховых взносов.

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

Пунктом 14 статьи 78 НК РФ установлено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании пункта 8 статьи 78 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

В силу пункта 9 статьи 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173-О, норма статьи 78 НК РФ не препятствует в случае пропуска указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Аналогичная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.11.2006 N 6219/06, где указано, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к пункту 2 статьи 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.

В Постановлении Президиума от 13.04.2010 N 17372/09 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал, что момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 АПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Истец утверждает, что о наличии переплаты по страховым взносам и пени узнал ТВ августе 2019 года в результате анализа карточек «Расчеты с бюджетом», когда было выявлено отсутствие в КРСБ уплаченных Обществом платежей за 2017 год, а проведение Инспекцией проверочных мероприятий привело к затягиванию сроков обращения с заявлением о возврате переплат.

Указанный довод частично отклоняется судом.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В ходе рассмотрения спора истец пояснил, что применял упрощенную систему налогообложения, что, соответственно, предусматривает самостоятельное исчисление размера подлежащих уплате налогов.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), с 01.01.2017 регулируются главой 34 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ предприниматель является плательщиком страховых взносов.

В силу положений части 1 статьи 16 упомянутого Закона расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Порядок определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентирован в статье 14 Закона N 212-ФЗ.

В силу положений части 1 вышеназванной статьи плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 этого Закона (в том числе индивидуальные предприниматели), уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз.

Пунктом 3 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Статья 346.14 НК РФ позволяет налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 данной статьи), по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок учета доходов для определения объекта налогообложения установлен в статье 346.15 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что о наличии переплаты по страховым взносам и пени Общество узнало или должно было узнать в момент фактической уплаты взносов, то есть по п. 1, п. 3, п. 5, п. 7 предъявленных к возврату страховых взносов - 16.01.2017 г., в 2017 году, 16.01.2017 г., 17.02.2017 г. соответственно. По п. 6 предъявленного к возврату взноса на ОМС уплата пени в размере 1,53 рублей осуществлена 15.06.2017 г.

Таким образом, в указанной части требований истец обратился в суд с иском 28.12.2021 г., то есть с пропуском трехлетнего срока давности, что является самостоятельным основанием для отказа истцу в удовлетворении требований по платежам п. 1, п. 3, п. 5, п. 6 (на сумму 1,53 рублей), п. 7.

Вины Инспекции в пропуске Обществом срока давности судом не установлено.

В то же время, платежи по п. 2 (2 344,20 рублей пени), п. 4 (423,93 рублей пени), п. 6 в части оплаты пени в размерах 80,94 рублей, 18,98 рублей, 342,40 рублей 1 718,32 рублей и 39,49 рублей были внесены истцом в 2019 году, и с учетом даты обращения истца в арбитражный суд срок исковой давности по указанным платежам следует признать не пропущенным, а требования ООО «Авеллино Мебель» в этой части подлежащими удовлетворению.

При этом, из п. 2 «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (КПП 391701001, ОКТМО 27507000), действующие с 01 января 2017 года, пени в размере 2 344,20 рублей» Инспекцией принято решение от 06.09.2021 г. № 336794 о возврате Обществу суммы излишне уплаченных пени в размере 1 046,02 рублей, в связи с чем указанный платеж подлежит возврату в сумме 1 298,18 рублей (2 344,20-1 046,02).

На основании изложенного суд признает обоснованными требования ООО «Авеллино Мебель» на 3 922,24 рублей (1 298,18 рублей + 423,93 рублей + 80,94 рублей + 18,98 рублей + 342,40 рублей + 1 718,32 рублей + 39,49 рублей).

В удовлетворении остальной части иска следует отказать.

При обращении в суд истцом была уплачена государственная пошлина в сумме 3 000 рублей, но с учетом уточнений исковых требований должна была быть уплачена в размере 2 000 рублей, поэтому 1 000 рублей подлежит возврату истцу как излишне уплаченная.

В силу положений статьи 110 АПК РФ расходы Общества по уплате госпошлины подлежат возмещению Инспекцией пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Требования ООО «Авеллино Мебель» удовлетворить частично.

Взыскать с Межрайонной инспекции ФНС № 10 по Калининградской области в пользу ООО «Авеллино Мебель» 4 968,26 рублей излишне уплаченных страховых взносов и пени и 840 рублей в счет уплаченной государственной пошлины.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ООО «Авеллино Мебель» в доход федерального бюджета 1 000 рублей государственной пошлины.


Решение может быть обжаловано в течение месяца с даты его принятия в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья Ершова Ю.А.