Решение от 6 декабря 2017 г. по делу № А63-16382/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения объявлена 05 декабря 2017 года

Решение изготовлено в полном объеме 06 декабря 2017 года.


Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Костюкова Д.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Воропиновым А.В., рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 312265133100270, к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, об обязании произвести перерасчет и возврат страховых взносов за 2014, 2015 годы в размере 89 204,03 рубля,

при участии представителя УПФ – ФИО2 по доверенности №12 от 04.07.2017, представителя МРИ ФНС №12 по СК – ФИО3 по доверенности №03-07/0202-16 от 13.07.2017, в отсутствие заявителя,

У С Т А Н О В И Л:

индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края (далее - пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю (далее-налоговый орган) с требованием об обязании ГУ УПФ по г. Ставрополю произвести перерасчете и возврате страховых взносов за 2014, 2015 годы; обязании Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю возвратить предпринимателю излишне уплаченную сумму страховых взносов в размере 89 204,03 рубля.

Заявитель, надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

Заявитель направил в суд ходатайство об уточнении требований от 05.12.2017 в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать ГУ УПФ по г. Ставрополю произвести перерасчет и возврат страховых взносов за 2014, 2015 в размере 125 143,29 рубля их них: за 2014 год в сумме 78 065,35 рубля страховых взносов, за 2015 год в сумме 47 077,94 рубля страховых взносов, обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №12 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 125 143,29 рубля их них: за 2014 год в сумме 78 065,35 рубля страховых взносов, за 2015 год в сумме 47 077,94 рубля страховых взносов.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования индивидуального предпринимателя ФИО1 приняты к рассмотрению.

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края согласно отзыву заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению по основаниям, в нем изложенным.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Ставропольскому краю представила расчет налогооблагаемой базы с приложенными документами. Представленные документы приняты судом и приобщены к материалам дела.

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО1 представила в налоговый орган по месту регистрации налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применяем упрощенной системы налогообложения за 2014-2015 годы.

В соответствии с представленной декларацией за 2014 год ИП ФИО1 налоговая база для исчисления налога составляла 571 666 рублей ((доход по УСН 8 378 201 рубль минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации УСН – 7 806 535 рублей). Таким образом, сумма страховых взносов за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 571 666 рублей и составляет 20 045,14 рубля страховых взносов.

Согласно декларации за 2015 год налоговая база для исчисления налога в 2015 году составляла 341 480 рублей ((доход по УСН 5 049 275 рублей минус сумма расходов за налоговый период согласно декларации УСН – 4 707 795 рублей). Таким образом, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 341 480 рублей и составляет 19 025,60 рубля страховых взносов.

Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2014 год страхователем произведена самостоятельно в размере 80 782,02 рубля.

Уплата страховых взносов в фиксированном размере за 2015 год страхователем произведена самостоятельно в размере: 47 492,75 рубля.

Полагая, что размер уплаченных денежных средств является незаконным, ИП ФИО1 обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование в регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда России.

В пункте 1 части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлено, что плательщики страховых взносов - индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, в следующем порядке:

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы (с 01.01.2014 в размере 5 554 руб., с 01.01.2015 - 5 965 руб.), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз;

- в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенного в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Исходя из правовой природы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с 1 января 2014 года федеральный законодатель установил два способа определения размера страховых взносов в зависимости от уровня его дохода: в фиксированном размере (исходя из одного минимального размера оплаты труда) при доходе до 300 000 рублей за расчетный период либо в повышенном (не более восьмикратного минимального размера оплаты труда) - при доходе свыше 300 000 рублей за расчетный период (часть 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В целях реализации положений статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца (часть 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 данной статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Из содержания пункта 1 статьи 221 НК РФ следует, что при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 НК РФ подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Указанная правовая позиция согласуется с выводами, изложенными в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что расчет произведенный государственным учреждением - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края произведен без учета Постановлению Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П и является не обоснованным.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (часть 2 статьи 27).

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов.

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено.

Материалами дела подтверждается, что сумма страховых взносов в размере 128 274,77 рубля реально уплачены предпринимателем в доход пенсионного фонда.

Доказательств, свидетельствующих о наличии у предпринимателя задолженности, в которой подлежит осуществлению зачет излишне взысканных спорных сумм (статьи 26, 27 Закона № 212-ФЗ), не представлено.

Принимая во внимание изложенное, суд с учетом положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в котором указано на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, обязывает Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Ставропольскому краю осуществить возврат ИП ФИО1 излишне уплаченной суммы страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 125 143,29 рубля, их них: за 2014 год в сумме 78 065,35 рубля страховых взносов, за 2015 год в сумме 47 077,94 рубля.

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей (чек по операции от 25.09.2017 №8285276).

Принимая во внимание изложенное, с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 подлежат взысканию 300 рублей расходов понесенных по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ по г. Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 312265133100270, страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) в размере 571 666 рублей за 2014 год и 341 480 рублей за 2015 год.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №12 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 312265133100270, излишне уплаченные страховые взносы и пеню за 2014-2015 годы в размере 125 143,29 рубля, их них: за 2014 год в сумме 78 065,35 рубля страховых взносов, за 2015 год в сумме 47 077,94 рубля.

Взыскать с государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, в пользу индивидуальному предпринимателю ФИО1, г. Ставрополь, ОГРНИП 312265133100270, 300 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Д.Ю. Костюков